К делу №2а-4889/2025

УИД 23RS0041-01-2024-06821-05

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

05 февраля 2025 года г. Краснодар

Прикубанский районный суд г. Краснодара в составе:

председательствующего судьи Бровцевой И.И.,

при секретаре Бреус Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску ФИО1 к ИФНС России №4 по г. Краснодару о признании задолженности по налогам безнадежной к взысканию,

УСТАНОВИЛ:

ФИО1 обратился в суд с административным исковым заявлением к ИФНС России № 4 по г. Краснодару о признании задолженности по налогам безнадежной к взысканию и обязании списать задолженность.

В обоснование требований указано, что 04.12.2023 административный истец написал заявление в инспекцию ФНС №4 с просьбой предоставить справку о состоянии расчетов налогоплательщика. Согласно информации на сайте Госуслуг, в личном кабинете, на 04.12.2023 задолженность по налогам, пеням составляет <данные изъяты> (<данные изъяты> пени за весь период и <данные изъяты> - налоги). С суммой задолженности не согласен, так как с 2015 года по 2018 год на счета ФНС было перечислено в общей сумме <данные изъяты> по налоговым уведомлениям за расчетные периоды. Налогооблагаемая база не менялась с 2007 года. С суммами начисленных налогов до 2020 года не согласен. Неоднократно заявлял о перерасчете. Многократно предпринимал действия для прояснения происходящего с лицевым счетом и установления фактического состояния расчетов. После обращения в 2023 году в инспекцию ФНС №4 обновился личный кабинет на сайте ФНС, одновременно исчезла информация из его архива, была утрачена переписка. Электронной подписи истец не имеет, так как не доверяет электронному документообороту. Конструктивного диалога с инспекцией ФНС №4 не получается. Справку о состоянии расчетов не получил до настоящего времени. Просит суд признать задолженность по налогам за периоды до 2020 года и задолженность по пеням на сумму этих налогов безнадежными к взысканию в связи с тем, что налоговый орган утратил возможность взыскания этих сумм в связи с истечением установленного срока их взыскания (п.4 ст.59 НК РФ), обязать ИФНС принять решение о признании задолженности безнадежной к взысканию и списании этой задолженности из сальдо ЕНС и из Личного кабинета физлица на сайте ФНС России, взыскать с ответчика судебные расходы по оплате государственной пошлины.

Административный истец в судебное заседание не явился, был уведомлен надлежащим образом, о причинах неявки суду не сообщил.

Представитель административного ответчика в судебное заседание не явился, был уведомлен надлежащим образом, о причинах неявки суду не сообщил.

В соответствии с частью 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Таким образом, суд считает возможным рассмотреть настоящее административное дело в отсутствие сторон, извещенных надлежащим образом о дате, месте и времени рассмотрения дела.

Суд, изучив материалы дела, приходит к следующему.

В соответствии со ст. 46 (частями 1 и 2) Конституции РФ решения и действия (или бездействие) органов государственной власти, органов местного самоуправления, общественных объединений и должностных лиц могут быть обжалованы в суд.

Как установлено судом, за административным истцом числится задолженность в размере <данные изъяты> (<данные изъяты> пени за весь период и <данные изъяты> налоги), из них: за 2022 год - <данные изъяты>: <данные изъяты> - налог на имущество; <данные изъяты> - земельный налог; <данные изъяты> - транспортный налог.

- за 2021 год - нет долга (оплачены по квитанциям уведомления в полном объеме);

- за 2020 год - нет долга (оплачены по квитанциям уведомления в полном объеме);

- за 2019 год - <данные изъяты>: <данные изъяты> – налог на имущество; <данные изъяты> - земельный налог; <данные изъяты> - транспортный налог.

- за 2018 год - <данные изъяты>: <данные изъяты> – налог на имущество; <данные изъяты> - земельный налог; <данные изъяты> - транспортный налог.

- за 2017 год -<данные изъяты>: 12110,13 – налог на имущество.

Мотивируя свои требования, административный истец указывает на то, что с 2015 года по 2018 год на счета ФНС им было перечислено в общей сумме <данные изъяты> по налоговым уведомлениям за расчетные периоды. Кроме того, налоговым органом в установленные сроки не было предпринято мер по взысканию данной задолженности, в связи с чем административным ответчиком утрачена возможность принудительного взыскания начисленной задолженности.

Согласно пункту 1 статьи 23 и пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность об уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 01.01.2023 введен институт Единого налогового счета (далее - ЕНС) в отношении физических лиц и организаций, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

В ЕНС учитываются денежные средства, перечисленные (признаваемые) в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП), и совокупная обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов, включающая суммы (п. 2 ст. 11 НК РФ):

-налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которые обязан уплатить налогоплательщик или плательщик сбора, страховых взносов, налоговый агент;

-налогов, которые нужно вернуть в бюджет.

ЕНС ведется в отношении каждого лица, являющегося налогоплательщиком, плательщиком сборов, страховых взносов, налоговым агентом (п. п. 2, 4 ст. 11.3 НК РФ).

Разница между ЕНП и совокупной обязанностью составляет сальдо ЕНС.

Если сальдо ЕНС отрицательное, то у налогоплательщика, плательщика сборов, страховых взносов, налогового агента - задолженность. Она может складываться из недоимок по налогам, сборам, страховым взносам, неуплаченных пеней, штрафов и процентов, а также сумм налогов, подлежащих возврату в бюджет (п. 2 ст. 11 НК РФ).

В соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, определяется налоговыми органами на основании учтенной на ЕНС налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;

3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);

5) пени;

6) проценты;

7) штрафы.

Согласно п.1 ч.1 ст. 4 Закона от 14.07.2022 №263-ФЗ сальдо единого налогового счета организации или физического лица (далее в настоящей статье - сальдо единого налогового счета) формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах:

1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей);

В то же время, в соответствии с п.1 ч.2 ст. 4 Закона от 14.07.2022 №263-ФЗ в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы: недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.

Следовательно, в сальдо ЕНС по состоянию на 31.12.2022 не должны были включаться суммы недоимок по налогам, задолженности по пеням, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.

Согласно правовой позиции, изложенной в Определении Конституционного суда РФ от 26 октября 2017 года N 2465-О «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Е. на нарушение его конституционных прав пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ», указанный пункт не предполагает возможности обращения налогового органа в суд за пределами срока, установленного Налоговым кодексом РФ, за исключением случаев, когда такой срок восстановлен судом по ходатайству налогового органа, при этом при принудительном взыскании суммы налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные статьей 48 Налогового кодекса РФ как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.

Несвоевременное совершение налоговым органом действий, предусмотренных пунктами 4, 6 статьи 69, пунктами 1 - 2 статьи 70, статьями 46 НК РФ не влечет продления совокупного срока принудительного взыскания задолженности, который исчисляется объективно в последовательности и продолжительности.

Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом РФ, осуществляться не может.

Ст.44 НК РФ предусмотрено, что обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается, в том числе и с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

В силу п.п.4 п.1 ст.59 НК РФ безнадежной к взысканию признается задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в случаях принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности.

По смыслу положений ст.44 НК РФ утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счёта.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм п.п.5 п.3 ст.44 и подп.4 п.1 ст.59 НК РФ исключение соответствующих записей из лицевого счёта налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока при подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться, в том числе, в мотивировочной части судебного акта.

Соответствующие записи исключаются налоговым органом из лицевого счёта налогоплательщика после вступления такого судебного акта в законную силу.

Таким образом, принимая во внимание, что суммы всех неоплаченных административным истцом налогов до 2022 года и пеням, начисленным на эти суммы, являются безнадежными к взысканию, суд полагает возможным удовлетворить заявленные требования в полном объеме.

Кроме того, в соответствии со ст. 111 КАС РФ суд полагает возможным взыскать с ответчика в пользу истца судебные расходы в виде оплаты государственной пошлины в размере <данные изъяты>

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования ФИО1 к ИФНС России №4 по г. Краснодару о признании задолженности по налогам безнадежной к взысканию, удовлетворить.

Признать задолженность ФИО1 по налогам за периоды до 2022 года и задолженность по пеням на сумму этих налогов безнадежными к взысканию.

Обязать ИФНС России №4 по г. Краснодару принять решение о признании задолженности безнадежной к взысканию и списании этой задолженности из сальдо ЕНС и из личного кабинета физлица на сайте ФНС России.

Взыскать с ИФНС России №4 по г. Краснодару в пользу ФИО1 судебные расходы по оплате государственной пошлины в размере <данные изъяты>

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Краснодарский краевой суд через Прикубанский районный суд г. Краснодара в течение 1 месяца с момента вынесения.

Судья: