Решение по делу № 2А-2776/2024 от 18.03.2025

Дело № 2а-521/2025 (УИД 69RS0040-02-2024-007067-60)

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

18 марта 2025 года г. Тверь

Центральный районный суд г.Твери в составе

председательствующего судьи Буряковой Е.В.,

при секретаре судебного заседания Матвеевой С.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Твери административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени,

установил:

02 декабря 2024 в суд поступило административное исковое заявление Управления федеральной налоговой службы по Тверской области к ФИО1, в котором административный истец просил взыскать с административного ответчика с учетом уточнений задолженность по налогу на профессиональный доход за отчетные периоды с августа 2023 года по январь 2024 года 9085 руб., пени в сумме 554, 78 руб. за период с 29 сентября 2023 года по 12 марта 2024 года.

В обоснование заявленных административных исковых требований указано, что в соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации и ст. ст. 3, 23, 44 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа (п. 1 ст. 45 НК РФ). Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ (п. 3 ст. 45 НК РФ).

Задолженность по налоговым обязательствам ФИО1 ИНН <***> при формировании заявления о вынесении судебного приказа № 17029 от 13.03.2024 составила 10 044,25 руб. УФНС по Тверской области обратилось к мировому судье судебного участка № 82 Тверской области с заявлением № 17039 от 13.03.2024 о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени в общей сумме 10 044,25 руб.

Задолженность образовалась в связи с неуплатой налогоплательщиком налога на профессиональный доход в сумме 9 489,47 руб. и пени в сумме 554,78 руб.

Указанный налог исчислен налоговым органом в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, которым определены налогоплательщики и установлены порядок и сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов.

Федеральным законом № 422-ФЗ от 27.1 1.2018 «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход»» (далее - Закон № 422-ФЗ) определены налогоплательщики, применяющие специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход» (далее - НПД). Порядок и сроки уплаты НПД установлены ст. 9 Закона № 422-ФЗ.

Если налогоплательщик использует в расчетах посредников, то сведения каждой операции или сводные данные за месяц нужно передать в инспекцию не позднее 9-го числа следующего месяца.

Налоговая база по НПД определяется на основании доходов самозанятого, расходы при этом не учитываются (ч. 1 ст. 8 Закона № 422-ФЗ).

Доходы определяются с каждой операции, облагаемой налогом. При получении денежных средств налогоплательщик должен передать сведения о произведенных расчетах в налоговый орган через приложение «Мой налог» или через оператора либо кредитную организацию.

Уплата налога производится не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим (ч. 3 - 5 ст. 11 Закона № 422-ФЗ).

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате НПД за август 2023 года по январь 2024 года не исполнена ФИО1 на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ за период с 29.09.2023 по 12.03.2024 начислены пени в сумме 554,78 руб.

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Согласно ст. ст. 69 и 70 НК РФ ФИО1 направлено требование об уплате задолженности от 14.09.2023 № 17263 на сумму 3 453,78 руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, пеней на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС (до 02.11.2023).

В силу положений п. 3 ст. 69 НК РФ требование считается исполненным на дату полного погашения задолженности в размере отрицательного сальдо по ЕНС.

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности не предусмотрено. Актуальную информацию об имеющейся задолженности можно получить в личном кабинете налогоплательщика или подав заявление, запросить информацию о состоянии своего ЕНС у налогового органа.

В соответствии с ч. 6 Закона № 422-ФЗ в случае, если обязанность налогоплательщика по уплате налога не исполнена в установленный срок, налоговый орган в срок не позднее десяти календарных дней со дня истечения срока уплаты налога направляет налогоплательщику через мобильное приложение «Мой налог» требование об уплате налога с указанием ссылки на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог, сведений о сроке уплаты налога, о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на день направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

Факт направления ФИО1 требования об уплате задолженности от 14.09.2023 № 17263 в мобильное приложение «Мой налог» подтверждается протоколом отправки.

В соответствии с положениями ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации налоговый орган, направивший требование об уплате задолженности, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности с этого физического лица.

Согласно пункта 3 статьи 48 Е1К РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

По состоянию на 13.03.2024 общая сумма задолженности ФИО1 превысила 10 000 руб. (10 044,25 руб.), что в силу положений п. 3 ст. 48 НК РФ послужило основанием для обращения к мировому судье судебного участка № 82 Тверской области с заявлением № 17029 от 13.03.2024 о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 о взыскании задолженности по НПД и пени общей сумме 10 044,25 руб.

Мировым судьей судебного участка № 82 Тверской области 17.05.2024 вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу Управления задолженности в сумме 10 044,25 руб., который отменен определением суда от 17.06.2024.

В соответствии с п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

По состоянию на 20.11.2024 сумма задолженности, подлежащий взысканию в порядке ст. 48 НК РФ, составляет 10 044,25 руб., в т.ч.: по НПД за отчетные периоды с августа 2023года по январь 2024 год - 9 489,47 руб.; по пени в сумме 554,78 руб., начисленных за период с 29.09.2023 по 12.03.2024.

Определением Центрального районного суда г. Твери, занесенным в протокол судебного заседания от 15 января 2025 года, к производству суда принято уточненное исковое заявление, в котором административный истец просит взыскать с административного ответчика задолженность по налогу на профессиональный доход за отчетные периоды с августа 2023 года по январь 2024 года 9085 руб., пени в сумме 554, 78 руб. за период с 29 сентября 2023 года по 12 марта 2024 года.

В судебное заседание представитель административного истца, надлежащим образом извещённого о времени и месте рассмотрения дела, не явился. Ходатайством просил рассмотреть дело в его отсутствие. Представил пояснения, согласно которым ответчик - ФИО1 с 24.07.2023 является плательщиком налога на профессиональный доход. В соответствии с пунктом 1 статьи 4 Федерального закона «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «налог на профессиональный доход» от 27.11.2018 № 422-ФЗ налогоплательщиками налога на профессиональный доход (далее - налогоплательщики) признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим Федеральным законом.

В соответствии с п. 1 ст. 3 Федерального закона № 422-ФЗ мобильное приложение «Мой налог» программное обеспечение федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, применяемое физическими лицами с использованием компьютерного устройства (мобильного телефона, смартфона или компьютера, включая планшетный компьютер), подключенного к информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» в случаях, предусмотренных настоящем Федеральным законом.

Согласно п. 2 ст. 3 Федерального закона № 422-ФЗ порядок использования мобильного приложения «Мой налог» размещается в сети «Интернет» на официальном сайте федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Приказом ФНС России от 14.02.2022 № ЕД-7-20/106@ утвержден Порядок использования мобильного приложения «Мой налог». В соответствии с п. 5 Порядка постановка на учет физического лица в качестве налогоплательщика осуществляется с использованием мобильного приложения «Мой налог» в порядке, определенном в Федеральном законе № 422-ФЗ.

Взаимодействие с налогоплательщиком посредством приложения «Мой налог» происходит в автоматизированном режиме.

Согласно ст. 9 Федеральным законом № 422 налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии со ст. 10 Федерального закона № 422 налоговые ставки устанавливаются в размере 4 процента в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим липам и 6 процентов в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам.

В соответствии со ст. 11 Федерального закона № 422 сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, налоговый орган уведомляет налогоплательщика через мобильное приложение «Мой налог» о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода.

Уплата налога осуществляется не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности одним из способов (пп. 3 - 5 ст. 11 Федерального закона № 422): перечислить самостоятельно, в том числе через приложение «Мой налог»; уполномочить, в том числе через приложение «Мой налог», кредитную организацию или оператора электронной площадки (тогда налоговая направит уведомление им); уполномочить налоговый орган на списание налога с банковского счета и перечисление его в бюджет через приложение «Мой налог».

Сведения об уполномочивании ФИО1 кредитной организации или оператора электронной площадки для осуществления уплаты налога отсутствуют.

Так же как и не предоставлено налоговому органу право на направление в банк поручений на списание и перечисление средств с банковского счета налогоплательщика в счет уплаты в установленный срок налога, исчисленного за соответствующий период.

В соответствии с ст. 12 Федерального закона № 422 лица, применяющие специальный налоговый режим, имеют право на уменьшение суммы налога на сумму налогового вычета в размере не более 10 000 рублей, рассчитанную нарастающим итогом в порядке, предусмотренном настоящей статьей.

Сумма налогового вычета, на которую может быть уменьшена сумма налога, определяется в следующем порядке:

1) в отношении налога, исчисленного по налоговой ставке, указанной в п.1 ст. 10 Федерального закона № 422, сумма налогового вычета определяется как соответствующая налоговой ставке в размере 1 процента процентная доля налоговой базы;

2) в отношении налога, исчисленного по налоговой ставке, указанной в п.2 ст. 10 Федерального закона № 422, сумма налогового вычета определяется как соответствующая налоговой ставке в размере 2 процентов процентная доля налоговой базы.

При исчислении налога ФИО1 в отношении доходов, полученных от оказания «Услуги доставки» применена налоговая ставка 4 процента, сумма налогового вычета определена в размере 2 процентов (оказание услуг физическим лицам); в отношении доходов об оказания «Услуги сборки и доставки», «Услуги по продвижению Сервиса СберМаркет, поддержке его качества и доступности» применена налоговая ставка 6 процентов, сумма налогового вычета определена в размере 2 процентов (оказание услуг юридическим лицам).

Согласно данным о чеках по хозяйственной деятельности ФИО1, размер дохода для определения налоговой базы составил:

- за июль-август 2023 года (срок уплаты 28.09.2023) - 86 140,7 руб.;

- за сентябрь 2023 (срок уплаты 30.10.2023) - 40 326,9 руб.;

- за октябрь 2023 (срок уплаты 28.11.2023) - 35 457,23 руб.;

- за ноябрь 2023 (срок уплаты 28.12.2023)— 26 945,83 руб.;

- за декабрь 2023 (срок уплаты 29.01.2024) - 30 751,89 руб.;

- за январь 2024 (срок уплаты 28.09.2024) - 23 777,31 руб.

ФИО1 начислен налог на профессиональный доход с учетом налогового вычета за июль, август, сентябрь, октябрь, ноябрь, декабрь 2023 года, январь 2024 года:

- за июль-август 2023 года (срок уплаты 28.09.2023) - 3 431,48 руб. (5 140,14- 1 708,66);

- за сентябрь 2023 (срок уплаты 30.10.2023) - 1 606,93 руб. (2 407,33-800,38);

-за октябрь 2023 (срок уплаты 28.11.2023)- 1 383,73 руб. (2 058,31-674,58);

- за ноябрь 2023 (срок уплаты 28.12.2023) - 1 035,99 руб. (1 533,06-497,07);

- за декабрь 2023 (срок уплаты 29.01.2024) - 1 109,78 руб. (1 604,53-494,75;

- за январь 2024 (срок уплаты 28.09.2024) - 921,56 руб. (1 367,58-446,02).

В установленный срок ФИО1 не уплатил налог на профессиональный доход.

В связи с неисполнением налогоплательщиком обязанности по уплате налогов в соответствии со статьей 69, 75 НК РФ в адрес ответчика через приложение «Мой Налог» направлено требование об уплате задолженности от 14.09.2023 № 17263 на сумму 3 453,78 руб. (задолженность по налогу на профессиональный доход за июль- август 2023 года по сроку уплаты 28.09.2023), в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, пеней на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС (до 02.11.2023).

Налоговой задолженностью признается общая сумма недоимок, не уплаченных пеней, штрафов и процентов, а также подлежащих возврату в бюджет сумм налогов, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС (п. 2 ст. 11 НК РФ). В силу положений п.3 ст.69 НК РФ требование считается исполненным на дату полного погашения задолженности в размере отрицательного сальдо по ЕНС. случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности не предусмотрено. Актуальную информацию об имеющейся задолженности можно получить в личном кабинете налогоплательщика или подав заявление, запросить информацию о состоянии своего ЕНС у налогового органа.

По сроку уплаты 30.10.2023 ФИО3 начислен налог на профессиональный доход за сентябрь 2023 года в размере 1 606,93 руб.; по сроку уплаты 28.11.2023 - 1 383,73 руб.; по сроку уплаты 28.12.2023 - 1 035,99 руб.; по сроку уплаты 29.01.2024 - 1 109,78 руб.; срок уплаты 28.09.2024 - 921,56 руб. в связи с чем, отрицательное сальдо единого налогового счета по состоянию на 13.03.2024 (дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № 17029) составляло 10 044 руб., но состоянию на 21.11.2024 (дату формирования административного искового заявления № 08-12/51147) - 18 788,33 руб., по состоянию на 27.02.2025 - 19 924,60 руб., в том числе задолженность в сумме 9 640,25 руб., подлежащая взысканию в рамках настоящего административного дела.

Таким образом, требование об уплате задолженности от 14.09.2023 № 17263 на сумму 3 453,78 руб. считается неисполненным, а изменение суммы задолженности не влечет формирование и направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности, с учетом положений НК РФ.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате НПД за август 2023 года по январь 2024 года ФИО1 не исполнена на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 Ж РФ за период с 29.09.2023 по 12.03.2024 начислены пени в сумме 554,78 руб.

В соответствии с ч. 2 ст. 11 Федерального закона № 422-ФЗ, п. 22 Порядка использования мобильного приложения «Мой налог» сумма налога, подлежащая уплате, определяется налоговым органом. В срок не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим месяцем, в приложение «Мой налог» выгружается уведомление с суммой налога и реквизитами для его уплаты.

Скриншоты приложения «Мой налог» ФИО1 о получении налогоплательщиком налоговых уведомлений № 18209997230405382645 от 11.09.2023 за август 2023 на сумму 3 431,48 руб., № 18209997230469321868 от 12.109.2023 за сентябрь 2023 на сумму 1 606,93 руб., № 18209997230508007529 от 10.11.2023 за октябрь 2023 на сумму 1 383,73 руб., № 18209997240011794234 от 11.01.2024 за декабрь 2023 на сумму 1 109,78 руб., № 18209997240081173433 от 10.02.2024 за январь 2024 на сумму 921,56 руб. прилагаются.

Кроме того, налогоплательщик может сформировать справку о состоянии расчетов (доходах) по НПД в мобильном приложении «Мой налог» (п. 14 Порядка использования мобильного приложения «Мой налог») или в кабинете налогоплательщика НПД «Мой налог» на сайте www.nalog.gov.ru. Из нее можно узнать о сумме доходов и исчисленном налоге.

В соответствии со ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) поступившие после 01.01.2023 от налогоплательщиков денежные средства признаются единым налоговым платежом и учитываются налоговым органом на едином налоговом счете налогоплательщика в соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ.

Денежные средства, поступившие 09.12.2024 от ФИО1, в сумме 404 руб. учтены налоговым органом в погашение задолженности по налогу на профессиональный доход за август месяц 2023 года, по сроку уплаты 28.09.2023.

Таким образом, сумма задолженности по налогу на профессиональный доход, подлежащая взысканию по административному исковому заявлению Управления от 21.11.2024, составляет 9 085,47 руб.

На основании вышеизложенного Управление просит взыскать со ФИО1 задолженность в сумме 9 640,25 руб., в т.ч.: по налогу на профессиональный доход за отчетные периоды с августа 20^3 года по январь 2024 года - 9 085,47 руб.; по пени в сумме 554,78 руб., начисленных за период с 29.09.2023 по12.03.2024.

Административный ответчик, извещённый о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, обоснованных ходатайств об отложении рассмотрения дела не заявлял.

На основании положений ч.3 ст.289 КАС РФ судом определено рассмотреть дел в отсутствие не явившихся участников процесса, явка которых обязательной не признавалась.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст.57 Конституции РФ, ст.23 Налогового кодекса РФ граждане обязаны платить законно установленные налоги. Конституционная обязанность по уплате налогов имеет публично правовой характер, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства.

Согласно ст.3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

Данная обязанность распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства.

Отличительной особенностью налоговой обязанности является то, что она возникает только в силу закона, а ее исполнение обеспечивается государственным принуждением.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Согласно ч.6 ст.289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В силу ч.4 ст.289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Согласно п.п.1, 2 ст.44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии со ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока. Перечисление денежных средств в качестве единого налогового платежа в счет исполнения обязанности налогоплательщика по уплате налога может быть произведено иным лицом. Иное лицо не вправе требовать возврата уплаченного за налогоплательщика единого налогового платежа. Если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Согласно ст. 52 НК РФ Налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Подлежащая уплате сумма сбора исчисляется в соответствии с настоящим Кодексом. В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В соответствии с пунктом 1 статьи 4 Федерального закона «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «налог на профессиональный доход» от 27.11.2018 № 422-ФЗ налогоплательщиками налога на профессиональный доход (далее - налогоплательщики) признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим Федеральным законом.

Сумма налогового вычета, на которую может быть уменьшена сумма налога, определяется в следующем порядке:

Как установлено в ходе рассмотрения дела и не оспаривалось сторонами, ФИО1 с 24.07.2023 является плательщиком налога на профессиональный доход.

В ходе рассмотрения дела установлено, что административный ответчик получал доход от оказания «Услуги доставки» и от оказании «Услуги сборки и доставки», «Услуги по продвижению Сервиса СберМаркет.

Согласно данным о чеках по хозяйственной деятельности ФИО1, размер дохода для определения налоговой базы составил: за июль-август 2023 года (срок уплаты 28.09.2023) - 86 140,7 руб.; за сентябрь 2023 (срок уплаты 30.10.2023) - 40 326,9 руб.; за октябрь 2023 (срок уплаты 28.11.2023) - 35 457,23 руб.; за ноябрь 2023 (срок уплаты 28.12.2023) - 26 945,83 руб.; за декабрь 2023 (срок уплаты 29.01.2024) - 30 751,89 руб.; за январь 2024 (срок уплаты 28.09.2024) - 23 777,31 руб.

С учетом вышеизложенного ФИО1 начислен налог на профессиональный доход с учетом налогового вычета за июль, август, сентябрь, октябрь, ноябрь, декабрь 2023 года, январь 2024 года в следующих суммах: за июль-август 2023 года (срок уплаты 28.09.2023) - 3 431,48 руб. (5 140,14- 1 708,66); за сентябрь 2023 (срок уплаты 30.10.2023) - 1 606,93 руб. (2 407,33-800,38); за октябрь 2023 (срок уплаты 28.11.2023)- 1 383,73 руб. (2 058,31-674,58); за ноябрь 2023 (срок уплаты 28.12.2023) - 1 035,99 руб. (1 533,06-497,07); за декабрь 2023 (срок уплаты 29.01.2024) - 1 109,78 руб. (1 604,53-494,75; за январь 2024 (срок уплаты 28.09.2024) - 921,56 руб. (1 367,58-446,02).

В установленный срок ФИО1 не уплатил налог на профессиональный доход.

Данный расчет административным ответчиком не оспорен, контрасчет не представлен, вместе с тем проверен судом и является законным и обоснованным.

Налогоплательщиком ФИО1 налоговые уведомления № 18209997230405382645 от 11.09.2023 за август 2023 на сумму 3 431,48 руб., № 18209997230469321868 от 12.109.2023 за сентябрь 2023 на сумму 1 606,93 руб., № 18209997230508007529 от 10.11.2023 за октябрь 2023 на сумму 1 383,73 руб., № 18209997240011794234 от 11.01.2024 за декабрь 2023 на сумму 1 109,78 руб., № 18209997240081173433 от 10.02.2024 за январь 2024 на сумму 921,56 руб. получены, что подтверждается имеющимися в материалах дела скриншотами.

Таким образом, установлено, что требование об уплате задолженности от 14.09.2023 № 17263 на сумму 3 453,78 руб. считается неисполненным, а изменение суммы задолженности не влечет формирование и направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности, с учетом положений НК РФ.

Расчет пени ответчиком не оспорен, в свою очередь проверен судом и является законным и обоснованным.

Как установлено в ходе рассмотрения дела 09 декабря 2024 года от ФИО1 поступили денежные средства в сумме 404 руб.

Данная сумма учтена налоговым органом в счет погашение задолженности по налогу на профессиональный доход за август месяц 2023 года, по сроку уплаты 28.09.2023.

Статьей 286 КАС РФ предусмотрено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Также в силу п.3 ст.48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Согласно п. 4 ст. 48 НК РФ, рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Из материалов дела следует, административным истцом не оспорено, что в установленный законом срок административный истец обратился к мировому судье судебного участка № 82 Тверской области с заявлением о вынесении судебного приказа.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 82 Тверской области от 17 мая 2024 года по административному делу № 2а-1456/2024 со ФИО1 в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области взыскана задолженность по налогам за период с 2022 по 2024 год в размере 9489, 46 руб., пени за период с 2023 по 2024 годы в размере 554, 78 руб., всего в размере 10044, 25 руб.

Определением мирового судьи судебного участка № 82 Тверской области от 17 июня 2024 года в связи с возражениями должника относительно исполнения судебного приказа судебный приказ от 17 мая 2024 года по делу № 2а-1456-82/2024 отменен.

С административным исковым заявлением административный истец обратился в Центральный районный суд г. Твери 29 ноября 2024 года.

Таким образом, сроки обращения в суд как с заявлением о вынесении судебного приказа, так и с административным исковым заявлением, Управлением не пропущены, заявленные административные исковые требования законны и обоснованы.

В силу вышеизложенного суд полагает, что требования административного истца о взыскании с ответчика задолженности в сумме 9 640,25 руб., в т.ч.: по налогу на профессиональный доход за отчетные периоды с августа 2003 года по январь 2024 года - 9 085,47 руб.; по пени в сумме 554,78 руб., начисленных за период с 29.09.2023 по12.03.2024 подлежат удовлетворению в полном объеме.

С учетом размера удовлетворенных административных исковых требований, со ФИО1 также подлежит взысканию госпошлина в доход федерального бюджета в соответствии со ст. 114 КАС РФ в размере 4000 руб. 00 коп.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 286-290 КАС РФ,

РЕШИЛ:

административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени удовлетворить.

Взыскать со ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <данные изъяты>, ИНН <данные изъяты>) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области задолженность в размере 9640 руб. 25 коп., в том числе налог на профессиональный доход за отчетные периоды с августа 2023 года по январь 2024 года в сумме 9085, 47 руб., пени в сумме 554, 78 руб. за период с 29 сентября 2023 года по 12 марта 2024 года.

Взыскать со ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца г. Тверь, ИНН <***>) в доход бюджета муниципального образования городской округ город Тверь государственную пошлину в размере 4000 руб. 00 коп.

Решение суда может быть обжаловано в Тверской областной суд с подачей жалобы через Центральный районный суд города Твери в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий Е.В. Бурякова

Мотивированное решение составлено 04 апреля 2025 года.

Председательствующий Е.В. Бурякова