Дело № 2а-3426/2022

(59RS0007-01-2022-002054-44)

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

15 августа 2022 года г. Пермь

Свердловский районный суд г. Перми в составе:

председательствующего судьи Кочегаровой Д.Ф.,

при секретаре Наркевич Я.А.,

с участием представителя (защитника) административного ответчика по ордеру Першина В.Д., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № по Пермскому краю (Межрайонная ИФНС России № по Пермскому краю) к ФИО2 о взыскании недоимки, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № по Пермскому краю обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании недоимки, пени по земельному налогу.

Свои требования мотивируя тем, что ФИО2 является плательщиком земельного налога.

Согласно сведениям, предоставленным органом, осуществляющим кадастровый учет ведения государственного кадастра недвижимости и государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним, в собственности административного ответчика в ДД.ММ.ГГГГ находилось следующее имущество:

Кадастровый номер ЗУ Кадастровая стоимость (ДД.ММ.ГГГГ), руб. Дата возникновения собственности Дата отчуждения Доля в праве собственности Разрешенное использование Адрес места нахождения собственности по КЛАДРу

- для многоквартирной застройки (многоквартирные жилые дома разных типов со встроенно-пристроенными помещениями долевого, культурного и обслуживающего назначения) (ставка %)

ДД.ММ.ГГГГ (дата постановки на учет в НО () – ДД.ММ.ГГГГ) ДД.ММ.ГГГГ ? для многоквартирной застройки (многоквартирные дома разных типов со встроенно-пристроенными помещениями нежилого назначения на нижних этажах) (ставка %)

На основании действующего законодательства налогоплательщику в отношении указанных земельных участков начислен земельный налог за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ в размере

Должнику ФИО2 направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ в сумме .

Статьей 75 НК РФ за просрочку исполнения обязанности по уплате налога предусмотрена обязанность налогоплательщика уплатить пени, которые начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего дня после установленного срока уплаты по день уплаты включительно. Размер пени определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Таким образом, сумма пени за неуплату административным ответчиком в установленный срок земельного налога на налоговый период ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ составляет

В отношении ФИО2 возбуждено дел о банкротстве (определение Арбитражного суда от ДД.ММ.ГГГГ № принято заявление ФИО1 о признании ФИО2 несостоятельным (банкротом), возбуждено производство по делу).

Дело о банкротстве ФИО2 возбуждено ДД.ММ.ГГГГ, задолженность в рамках настоящего дела, предъявлена к взысканию за ДД.ММ.ГГГГ, следовательно, моментом возникновения обязанности по уплате налога является день окончания налогового периода (ДД.ММ.ГГГГ).

До обращения в суд административному ответчику, на основании статей 69, 70 НК РФ, было направлено требование об уплате налоговой задолженности № по состоянию ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Задолженность налогоплательщиком не погашена до настоящего времени.

Судебный приказ № о взыскании с административного ответчика налога и пени вынесен мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с поступлением возражений налогоплательщика относительно исполнения судебного приказа, ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа №

В связи с рассмотрением настоящего дела налоговым органом понесены судебные издержки, а именно почтовые расходы по направлению копии административного искового заявления в размере 78 руб.

На основании изложенного, Межрайонная ИФНС России № по Пермскому краю просит суд взыскать с ФИО2 задолженность по налогам в общей сумме 164 924,90 руб., в том числе недоимку по земельному налогу за 2019 год в сумме 164 645 руб.; пени, начисленные на недоимку по земельному налогу за 2019 год за период с 02.12.2020 по 13.12.2020 в общей сумме 279 руб.; судебные издержки в сумме 78 рублей.

Административный истец в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, направил ходатайство о рассмотрении дела без участия.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом.

В судебном заседании представитель административного ответчика по назначению (защитник) Першин В.Д. возражала против удовлетворения требований, указав, что административный ответчик признан несостоятельным (банкротом).

Исследовав материалы дела, выслушав представителя административного ответчика по назначению (защитника) Першина В.Д., суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

В соответствии с ч. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В городах федерального значения Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе налог устанавливается настоящим Кодексом и законами указанных субъектов Российской Федерации, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и законами указанных субъектов Российской Федерации и обязателен к уплате на территориях указанных субъектов Российской Федерации.

В силу ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу ч. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен земельный налог.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст. 69 и ст. 70 НК РФ.

На основании п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Согласно п. 6 ст. 69 НК РФ в случае направления требования об уплате налога по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В силу ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено гл. 25 и гл. 26.1 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Из материалов дела следует, что административный ответчик являлся собственников земельных участков:

- с кадастровым номером № (кадастровая стоимость .), доля в праве ), с разрешенным использованием - для многоквартирной застройки (многоквартирные жилые дома разных типов со встроенно-пристроенными помещениями долевого, культурного и обслуживающего назначения) (ставка 0%) , расположенного по адресу: , с ДД.ММ.ГГГГ;

- с кадастровым номером № (кадастровая стоимость руб.), доля в праве с разрешенным использованием - для многоквартирной застройки (многоквартирные дома разных типов со встроенно-пристроенными помещениями нежилого назначения на нижних этажах) (ставка %), расположенного по адресу: в период времени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ).

В адрес административного ответчика по средству интернет ресурса «Личный кабинет налогоплательщика» направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ в сумме

В связи с неисполнением обязанности по уплате земельного налога ФИО2 направлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, с установленным сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому должнику предлагалось уплатить задолженность по земельному налогу в сумме ., пени по земельному налогу в сумме

В связи с неуплатой недоимки и пени по налогам, Межрайонная ИФНС России № по Пермскому краю обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении должника ФИО2

Мировым судьей судебного участка № Свердловского судебного района г. Перми вынесен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО2 задолженности в общей сумме

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Свердловского судебного района г. Перми, исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка № Свердловского судебного района г. Перми вынесено определение об отмене судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно имеющимся в материалах дела сведениям, ФИО2 являлся собственником земельного участка, указанного в налоговом уведомлении за исчисляемый период.

Сведений о том, что ФИО2 не владел данным имуществом суду не представлено, судом не добыто.

Таким образом, ФИО2, как собственник земельного участка является плательщиком земельного налога.

Исковое заявление налоговым органом направлено в адрес Свердловского районного суда почтовой корреспонденцией ДД.ММ.ГГГГ в установленный законом месячный срок, согласно п. 3 ст. 48 НК РФ.

Доводы представителя административного ответчика о том, что указанная задолженность должна быть списана, поскольку ФИО2 признан банкротом, не принимаются во внимание, по следующим обстоятельствам.

Определением Арбитражного суда от ДД.ММ.ГГГГ принято заявление ФИО1 о признании несостоятельным (банкротом) ФИО2 возбуждено производство по делу № №

Согласно п. 5 ст. 213.28 Федерального закона от 26 октября 2002 года № 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" требования кредиторов по текущим платежам, в том числе требования, не заявленные при введении реструктуризации долгов гражданина или реализации имущества гражданина, сохраняют силу и могут быть предъявлены после окончания производства по делу о банкротстве гражданина в непогашенной их части в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.

В силу п. 1 ст. 5 названного Федерального закона под текущими платежами наряду с другими понимаются денежные обязательства, возникшие после даты принятия заявления о признании должника банкротом, если иное не установлено настоящим Федеральным законом.

Требования кредиторов по текущим платежам не подлежат включению в реестр требований кредиторов. Кредиторы по текущим платежам при проведении соответствующих процедур, применяемых в деле о банкротстве, не признаются лицами, участвующими в деле о банкротстве (часть 2 статьи 5 указанного Федерального закона).

Таким образом, требования о взыскании текущих обязательных платежей подлежат рассмотрению судом общей юрисдикции по общим правилам.

Задолженность по взысканию недоимки и пеней предъявлена к взысканию за 2019 год, момент возникновения обязанности по уплате налога является день окончания налогового периода - ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со ст. 5 Федерального закона № 127-ФЗ от 26.10.2002 задолженность по земельному налогу за 2019 год, пени, начисленные на недоимку по земельному налогу по 2019 году возникли после даты принятия заявления о признании должника банкротом, следовательно, являются текущими, доводы ответчика о том, что указанные суммы земельного налога должны были быть включены в конкурсную массу не принимаются судом во внимание, поскольку основаны на неверном толковании норм права.

Статьей 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

В соответствии с пунктом 1 статьи 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Пунктом 3 статьи 8 Федерального закона от 29 ноября 2004 г. N 141-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации, а также о признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации" (далее - Федеральный закон N 141-ФЗ) установлено, что действие пункта 15 статьи 396 НК РФ распространяется на правоотношения по налогообложению земельных участков, приобретенных в собственность физическими или юридическими лицами на условиях осуществления на них жилищного строительства после вступления в силу Федерального закона N 141-ФЗ.

Федеральный закон N 141-ФЗ вступил в силу с 1 января 2005 г.

Федеральным законом от 24 июля 2007 г. N 216-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации" (далее - Федеральный закон N 216-ФЗ) внесено изменение в пункт 15 статьи 396 НК РФ, согласно которому в отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) в собственность физическими и юридическими лицами на условиях осуществления на них жилищного строительства, за исключением индивидуального жилищного строительства, исчисление суммы налога (суммы авансовых платежей по налогу) производится с учетом коэффициента 2 в течение трехлетнего срока строительства начиная с даты государственной регистрации прав на данные земельные участки вплоть до государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости.

В отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) в собственность физическими и юридическими лицами на условиях осуществления на них жилищного строительства, за исключением индивидуального жилищного строительства, осуществляемого физическими лицами, исчисление суммы налога (суммы авансовых платежей по налогу) производится с учетом коэффициента 4 в течение периода, превышающего трехлетний срок строительства, вплоть до даты государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости.

В соответствии с пунктом 16 статьи 396 Налогового кодекса Российской Федерации в отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) в собственность физическими лицами для индивидуального жилищного строительства, исчисление суммы налога (суммы авансовых платежей по налогу) производится с учетом коэффициента 2 по истечении 10 лет с даты государственной регистрации прав на данные земельные участки вплоть до государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости.

Таким образом, условием для применения при исчислении земельного налога коэффициентов, предусмотренных пунктами 15 и 16 статьи 396 Налогового кодекса Российской Федерации, является вид разрешенного использования земельного участка, предусматривающий жилищное строительство либо индивидуальное жилищное строительство соответственно.

Федеральный закон N 216-ФЗ вступил в силу с 1 января 2008 г.

Следовательно, предусмотренный Налоговым кодексом Российской Федерации порядок применения при расчете земельного налога повышающих коэффициентов, предусмотренных пунктом 15 статьи 396 Налогового кодекса Российской Федерации, не зависит от фактического использования земельного участка и устанавливается исходя из вида разрешенного использования, содержащегося в ЕГРН.

На основании изложенного, с административного ответчика ФИО2 подлежит взысканию недоимка по земельному налогу за 2019 год в сумме 164 645 руб. ((34 338 202 х 0,25 х 0,3 х 4 (повышающий коэффициент):100) + (15 407 589 х 0,5 х 0,3 х 4 (повышающий коэффициент): 12 х 8:100)).

Межрайонной ИФНС России № по Пермскому краю заявлены требования о взыскании пени, начисленные на недоимку по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме

Пунктами 1 и 2 ст. 57 НК РФ определено, что сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору, а при уплате налога и сбора с нарушением срока уплату налогоплательщик (плательщик сборов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Кодексом.

Поскольку ФИО2 не исполнена обязанность по уплате земельного налога за 2019 год в установленный законом срок, то начисленные пени в силу ст. 75 НК РФ, на недоимку по земельному налогу за 2019 год за период с 02.12.2020 по 13.12.2020 в сумме 279,90 руб., подлежит взысканию с административного ответчика.

Сведений о том, что административным ответчиком своевременно произведена оплата указанной недоимки, в материалы дела стороной административного ответчика не представлено.

Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № по Пермскому краю заявлены требования о взыскании с ФИО2 судебные расходы в размере руб.

Согласно ст. 103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Положениями п. 1 ст. 106 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации к издержкам, связанным с рассмотрением административного дела, отнесены суммы, подлежащие выплате свидетелям, экспертам, специалистам, другие признанные судом необходимыми расходы.

Пунктом 2 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 21 января 2016 г. N 1 "О некоторых вопросах применения законодательства о возмещении издержек, связанных с рассмотрением дела" разъяснено, что перечень судебных издержек, предусмотренный указанными кодексами, не является исчерпывающим.

В связи с рассмотрением дела налоговым органом понесены судебные издержки, а именно почтовые расходы по направлению копии административного искового заявления административному ответчику, которые составляют 78 руб. ), в связи с чем, подлежат взысканию с административного ответчика.

Оценивая в совокупности представленные суду доказательства, суд считает, что данные требования Межрайонной ИФНС России № по Пермскому краю подлежат удовлетворению в полном объеме.

Учитывая, что административный истец при подаче административного искового заявления в суд был освобожден от уплаты госпошлины, на основании п. 19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию госпошлина в размере 4 498,50 рублей, в соответствии со ст. 114 КАС РФ.

Руководствуясь ст. ст. 175 - 180, ст. 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю (Межрайонная ИФНС России № 21 по Пермскому краю) удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю (Межрайонная ИФНС России № 21 по Пермскому краю) недоимку по земельному налогу за 2019 год в сумме 164 645 рублей; пени, начисленные на недоимку по земельному налогу за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 279 рублей 90 копеек; судебные издержки в сумме 78 рублей.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 4 498 рублей 50 копеек.

Решение в апелляционном порядке может быть обжаловано сторонами в Пермский краевой суд через Свердловский районный суд города Перми, в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья: Д.Ф. Кочегарова

Мотивированное решение изготовлено 07.09.2022 года.