Дело № 2а-307/2022
21RS0007-01-2022-000358-68
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
17 августа 2022 года гор. Козловка
Козловский районный суд Чувашской Республики в составе председательствующего судьи В.Г. Порфирьева, рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Чувашской Республике к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу и пени,
установил:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 7 по Чувашской Республике (далее - Инспекция) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу и пени в размере руб., из которых: руб. – транспортный налог с физических лиц за 2018-2019 годы; руб. – пени за период с 04 декабря 2018 года по 14 июня 2021 года, пени по налогу на имущество физических лиц с 02 декабря 2017 года по 02 июля 2019 года в размере руб.
Административный иск Инспекции мотивирован тем, что налоговый орган на основании частей 2 и 3 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации исчислил в отношении налогоплательщика ФИО1, имевшего в собственности автомобили: , с государственным регистрационным знаком , года выпуска, дата регистрации права – 30 августа 2019 года, , с государственным регистрационным знаком , года выпуска, дата регистрации права – 28 октября 2015 года; квартиру по адресу: , сумму транспортного налога с физического лица в размере рублей:
- за 2018 год по автомашине в размере рубля (87 л/с налоговая база *16,00 руб. налоговая ставка * 12 месяцев владения/12 месяцев);
- за 2019 год в сумме руб.
по автомашине в размере рубля (87 л/с налоговая база *16,00 руб. налоговая ставка * 12 месяцев владения/12 месяцев);
по автомашине в размере рубля (102 л/с налоговая база *28,00 руб. налоговая ставка * 4 месяца владения/12 месяцев);
по налогу на имущество физических лиц в сумме руб.
- за 2014 год в размере руб. ( руб. инвентаризационная стоимость налоговая база*1/2 доля в праве*0,09% налоговая ставка*12 месяцев владения/12 месяцев);
- за 2015 год в размере руб. ( руб. инвентаризационная стоимость налоговая база*1/2 доля в праве*0,09% налоговая ставка*1 месяц владения/12 месяцев).
В адрес налогоплательщика были направлены налоговые уведомления от 23 августа 2017 года, от 04 июля 2018 года, от 04 июля 2019 года, от 01 сентября 2020 года, в которых сообщено о необходимости уплатить исчисленную сумму налога в сроки, указанные в уведомлении. В связи с несвоевременной уплатой (неуплатой) налога налоговым органом налогоплательщику начислены пени в общем размере руб.:
По налогу на имущество физических лиц в сумме руб.
- руб. за период с 02 декабря 2017 года по 04 октября 2018 года за неуплату налога за 2014 год в размере руб.;
- руб. за период с 02 декабря 2017 года по 04 октября 2018 года за неуплату налога за 2015 год в размере руб.;
- руб. за период с 05 октября 2018 года по 01 июля 2019 года за неуплату налога за 2014 год в размере руб.
- руб. за период с 05 октября 2018 года по 01 июля 2019 года за неуплату налога за 2015 год в размере руб.
- руб. за период с 02 июля 2019 года по 02 июля 2019 года за неуплату налога за 2014 год в размере руб.
По транспортному налогу в сумме руб.
- руб. за период с 04 декабря 2018 года по 29 января 2019 года за неуплату налога за 2017 год в размере руб.
- руб. за период с 30 января 2019 года по 23 апреля 2019 года за неуплату налога за 2017 год в размере руб.
- руб. за период с 03 декабря 2019 года по 10 февраля 2020 года за неуплату налога за 2018 год в размере руб.
- руб. за период с 02 декабря 2020 года по 14 июня 2021 года за неуплату налога за 2019 год в размере руб.
Для добровольной уплаты задолженности налогоплательщику направлены требования об уплате: от 05 октября 2018 года, от 30 января 2019 года, от 02 июля 2019 года, от 03 июля 2019 года, от 11 февраля 2020 года, от 15 июня 2021 года, в которых сообщалось о наличии у него задолженности по налогам и по пеням, а также предлагалось в сроки, указанные в требованиях, погасить указанные суммы задолженности.
Данные требования об уплате должником не исполнены, в связи с чем Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № 1 Козловского района Чувашской Республики с заявлением о вынесении судебного приказа, которым 13 декабря 2021 был вынесен соответствующий судебный приказ. Однако, от должника поступили возражения относительно его исполнения, и определением от 13 января 2022 судебный приказ был отменен.
Ввиду того, что налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций, и указанный в заявлении общий размер подлежащей взысканию денежной суммы не превышает двадцати тысяч рублей, дело рассматривается в порядке упрощенного (письменного) производства в соответствии с положениями главы 33 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее- КАС РФ).
Изучив письменные доказательства, суд приходит к следующему.
Согласно п. 3 ч. 3 ст. 1 КАС РФ суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.
В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.
В силу п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.
Пунктом 2 ст. 45 НК РФ закреплено, что если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.
Положениями статьи 57 Конституции Российской Федерации и статей 3, 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) установлена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.
Данная обязанность в силу пункта 1 статьи 45 НК РФ должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно.
Пунктом 4 статьи 57 НК РФ предусмотрено, что в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.
Согласно пункту 2 статьи 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. Если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.
В отношении транспортного налога соответствующая обязанность налогового органа предусмотрена пунктом 1 статьи 362 НК РФ, где указано, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.
Согласно пункту 4 статьи 85 НК РФ (в редакции Федерального закона от 30.11.2016 N 401-ФЗ) органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.
На основании статьи 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют ставку налога в пределах, установленных настоящей главой, порядок и сроки его уплаты.
Согласно статье 36 Закона ЧР от 23.07.2001 г. № 38 "О вопросах налогового регулирования в Чувашской Республике, отнесенных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах к ведению субъектов Российской Федерации" налоговые ставки устанавливаются соответственно в зависимости от мощности двигателя транспортных средств.
Федеральным законом от 04.10.2014 N 284-ФЗ "О внесении изменений в статьи 12 и 85 части первой и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и признании утратившим силу Закона Российской Федерации "О налогах на имущество физических лиц" раздел Х Налогового кодекса Российской Федерации дополнен главой 32 "Налог на имущество физических лиц", в соответствии с которой налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (статья 400), объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) в том числе жилое помещение (квартира, комната) (п.п. 2 п. 1 статьи 401); налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи (п. 1 статьи 402); налоговым периодом признается календарный год (статья 405); налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи (п. 1 статьи 406).
Согласно ч. 1 ст. 3 названного Федерального закона права и обязанности участников отношений, регулируемых законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, возникшие в отношении налоговых периодов по налогу на имущество физических лиц, истекших до 1 января 2015 года, осуществляются в порядке, установленном Налоговым кодексом Российской Федерации, с учетом положений Закона Российской Федерации от 09.12.1991 N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц", действующего до дня вступления в силу настоящего Федерального закона.
В соответствии с ч. 1 ст. 5 Федерального закона от 04.10.2014 N 284-ФЗ Федеральный закон вступает в силу с 1 января 2015 года, но не ранее чем по истечении одного месяца со дня его официального опубликования и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по соответствующему налогу, за исключением положений, для которых настоящей статьей установлен иной срок вступления их в силу.
Налогоплательщиками по уплате налога на имущество физических лиц согласно ст. 1 (пункт 1) Закона "О налогах на имущество физических лиц" от 09.12.1991 N 2003-1, действующего до 31 декабря 2014 года, являются собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.
Согласно п. 1 ст. 2 указанного Закона объектами налогообложения признаются, в том числе, жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения.
В соответствии с п. 2 ст. 5 Закона "О налогах на имущество физических лиц" налог на строения, помещения и сооружения исчисляется на основании данных об инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года.
Федеральным законом от 02.12.2013 N 334-ФЗ в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и Закон Российской Федерации от 09.12.1991 N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц" внесены изменения в части установления для физических лиц единого срока уплаты земельного и транспортного налогов, а также налога на имущество физических лиц - не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Согласно п. 2 ст. 4 Федерального закона от 02.12.2013 N 334-ФЗ указанные изменения вступают в силу не ранее чем по истечении одного месяца со дня официального опубликования Федерального закона и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по соответствующему налогу.
Учитывая, что Федеральный закон опубликован на Официальном интернет-портале правовой информации http://www.pravo.gov.ru - 02 декабря 2013 года, а также что налоговым периодом по налогу на имущество физических лиц, земельному и транспортному налогам является календарный год, нормы по изменению сроков уплаты налогов для физических лиц вступили в силу 1 января 2015 года.
Судом установлено, что согласно сведениям, поступившим в налоговый орган в порядке статьи 85 НК РФ, административный ответчик ФИО1 являлся плательщиком транспортного налога, как лицо, за которым были зарегистрированы следующие транспортные средства: , с государственным регистрационным знаком , года выпуска и , с государственным регистрационным знаком , года выпуска и плательщиком налога на имущество физических лиц - квартиру по адресу: .
Инспекцией ФИО1 направлено налоговое уведомление от 23 августа 2017 года об уплате в срок до 01 декабря 2017 года транспортного налога за 2015-2016 годы в сумме рублей и налога на имущество физических лиц за 2014-2015 годы – руб., всего руб.
Также ФИО1 инспекцией направлено налоговое уведомление от 04 июля 2018 года об уплате в срок до 03 декабря 2018 года транспортного налога за 2017 год в сумме руб.лей и налога на имущество физических лиц за 2014-2015 годы – руб., всего руб., налоговое уведомление от 04 июля 2019 года об уплате в срок до 02 декабря 2019 года транспортного налога за 2018 год в сумме руб., налоговое уведомление от 01 сентября 2020 года об уплате транспортного налога за 2019 год в сумме руб.
Одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени (статья 72 НК РФ).
В соответствии с пунктом 3 статьи 75 НК РФ пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно..
В силу пункта 5 статьи 75 НК РФ пени уплачиваются единовременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.
Проверив расчет по указанным выше налогам, суд соглашается с ним, считает обоснованным и правильным. Этот расчет ответчиком не опровергнут, контррасчет не представлен.
Согласно абзацу 3 пункта 1 статьи 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
В связи с неуплатой ФИО1 налога, ему Инспекцией направлено требование об уплате налога и пеней по состоянию на 05 октября 2018 года со сроком исполнения до 28 ноября 2018 года.
Кроме того, Ключникову Инспекцией направлялись требования об уплате налога и пеней по состоянию на 30 января 2019 года со сроком исполнения до 26 марта 2019 года, по состоянию на 02 июля 2019 года со сроком исполнения до 10 сентября 2019 года, по состоянию на 03 июля 2019 года со сроком исполнения до 10 сентября 2019 года.
Требование налогового органа о добровольной уплате задолженности не исполнено.
Согласно пункту 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункт 2 статьи 48 НК РФ).
Согласно абз. 2 п. 2. ст. 48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.
Неисполнение в срок требований послужило основанием для обращения налогового органа к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. Соответствующий судебный приказ вынесен 13 декабря 2021 года, а после его отмены 13 января 2022 года Инспекция обратилась в суд с административным исковым заявлением в порядке главы 32 КАС РФ.
С настоящим административным иском в суд налоговый орган обратился 21 июня 2022 года, то есть в течение 6 месяцев со дня отмены судебного приказа. Таким образом, процедура взыскания задолженности по транспортному налогу и пеней административным истцом соблюдена.
При таких обстоятельствах административное исковое заявление Инспекции подлежит полному удовлетворению.
Согласно пункту 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
На основании изложенного, руководствуясь статьями 177-180, 290 КАС РФ, суд
решил:
Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Чувашской Республике к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу и пени удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 задолженность в размере () руб. коп., из которых: () руб. – транспортный налог с физических лиц за 2018-2019 годы; () руб. 89 коп. – пени за период с 04 декабря 2018 года по 14 июня 2021 года, пени по налогу на имущество физических лиц с 02 декабря 2017 года по 02 июля 2019 года в размере () руб. 65 коп.
Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в размере () рублей в доход федерального бюджета.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Чувашской Республики в течение пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения путем подачи апелляционной жалобы через Козловский районный суд.
Судья В.Г. Порфирьев
Решение30.08.2022