УИД 48RS0001-01-2022-003608-49

Дело № 2а-3831/2022

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

08 сентября 2022 года город Липецк

Советский районный суд г. Липецка в составе:

председательствующего Малюженко Е.А.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 6 по Липецкой области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, пени,

УСТАНОВИЛ:

административный истец МИФНС России № 6 по Липецкой области обратился в суд с иском (с учетом уточнений) к административному ответчику ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 г. в фиксированном размере, и пени, в обосновании иска указав, что с 01.01.2017 года на налоговые органы возложены функции по администрированию страховых взносов и налогов. В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ адвокаты являются плательщиками страховых взносов. ФИО1 была поставлена на учет в качестве адвоката с 08.10.2018 г. В связи с неуплатой страховых взносов в установленный законом срок, у нее образовалась задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации за 2021 г. в размере 110,58 руб.

Ссылается на то, что в адрес ответчика было направлено требование об уплате страховых взносов с предложением уплатить их в добровольном порядке. Однако, требование добровольно ответчиком не исполнено, в связи с чем, административный истец обратился в суд с иском.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст. 286 Кодекса административного судопроизводства органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 19 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

В силу требований пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса РФ индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам) признаются плательщиками страховых взносов.

Согласно п. 5 ст. 430 Налогового кодекса РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

В соответствии со ст. 432 Налогового кодекса РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п. 1).

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (п.2).

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Согласно п. 6 ст. 69 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

При неуплате налога в срок налогоплательщику направляется требование об уплате налога - письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику независимо от привлечения его к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ (далее – КАС РФ), административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Судом установлено, что срок для обращения административного истца с требованиями о взыскании страховых взносов и пени не пропущен, поскольку истец 29.04.2022 г. обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа и 04.05.2022 г. он был вынесен. 25.05.2022 г. в связи с поступившими возражениями ответчика судебный приказ был отменен, а в суд общей юрисдикции административное исковое заявление было направлено истцом 27.06.2022 г., то есть с соблюдением 6-ти месячного срока, установленного ч. 2 ст. 286 КАС РФ и 48 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ).

Истцом заявлены требования (с учетом уточнений) о взыскании с ФИО1 страховых взносов за 2021 год на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии в размере 110,58 руб., которые не подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам) признаются плательщиками страховых взносов.

Согласно п. 3 ст. 420 Налогового кодекса РФ, объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 430 Налогового кодекса РФ, плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года.

Из материалов дела следует, что ФИО1 состоит в качестве адвоката с 08.10.2018 г.

Ей были начислены страховые взносы за 2021 г. на:

- обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в сумме 32 448 рублей;

- обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в сумме 8 426 рублей

В связи с неуплатой взносов в установленный срок, 18.01.2022 года в адрес ответчика посредством почтовой связи налоговым органом было направлено требование № 743 по состоянию на 17.01.2022 г., предлагалось в срок до 09.02.2022 г. уплатить задолженность на общую сумму 32 717,12 руб. и пени на сумму 55,62 руб.

В ходе подготовки дела к судебному разбирательству, ответчик предоставил платежные документы, подтверждающие факт погашения задолженности по страховым взносам по пенсионному страхованию за 2021 г.:

- чек-ордер от 15.08.2022 г. на сумму 8112 руб. (КБК 18№);

-чек по операции от 27.01.2021 г. на сумму 2704 руб. (КБК 18№);

-чек по операции от 01.03.2021 г. на сумму 2704 руб. (КБК 18№);

-чек по операции от 31.03.2021 г. на сумму 2704 руб. (КБК 18№);

-чек по операции от 27.05.2021 г. на сумму 2704 руб. (КБК 18№);

-чек по операции от 29.06.2021 г. на сумму 2704 руб. (КБК 18№);

-чек по операции от 28.07.2021 г. на сумму 2704 руб. (КБК 18№);

-чек по операции от 16.09.2021 г. на сумму 2704 руб. (КБК 18№);

-чек по операции от 30.11.2021 г. на сумму 2704 руб. (КБК 18№);

-чек по операции от 25.12.2021 г. на сумму 2704 руб. (КБК 18№),

на общую сумму 32 448 руб.

Кроме того, из представленных истцом сведений из программы «АИС Налог-3» усматривается, что все платежи, кроме 8112 руб., которые были оплачены в ходе рассмотрения дела (15.08.2022 г.), пошли на погашение текущей задолженности (ТП) по оплате взносов за 2021 год.

Соответственно в настоящий момент страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2021 г. в сумме 32 448 руб. уплачены административным ответчиком в полном объеме, что подтверждается сведениями из АИС Налог-3 ПРОМ.

При этом суд также учитывает, что административный истец ранее в рамках административного дела № обращался в суд с иском о взыскании с ответчика задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 7365,52 руб., которые были оплачены ответчиком 25.11.2020 г., в связи с чем, определением суда от 07.12.2020 года производство по делу было прекращено в связи с отказом истца от иска в связи с погашением задолженности.

В связи с тем, что задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в настоящее время уплачена в полном объеме, требования истца в данной части удовлетворению не подлежат.

Административным истцом также заявлено требование о взыскании с ответчика за период с 11.01.2022 г. по 16.01.2022 г. пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 53,67 руб. и по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 1,95 руб., которое подлежит частичному удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п.1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п.2).

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (п.3).

Не начисляются пени на сумму недоимки, которую налогоплательщик (участник консолидированной группы налогоплательщиков, к которому в соответствии со статьей 46 настоящего Кодекса были приняты меры по принудительному взысканию налога) не мог погасить в силу того, что по решению налогового органа был наложен арест на имущество налогоплательщика или по решению суда были приняты обеспечительные меры в виде приостановления операций по счетам налогоплательщика (участника консолидированной группы налогоплательщиков, к которому в соответствии со статьей 46 настоящего Кодекса были приняты меры по принудительному взысканию налога) в банке, наложения ареста на денежные средства или на имущество налогоплательщика (участника консолидированной группы налогоплательщиков). В этом случае пени не начисляются за весь период действия указанных обстоятельств. Подача заявления о предоставлении отсрочки (рассрочки) или инвестиционного налогового кредита не приостанавливает начисления пеней на сумму налога, подлежащую уплате.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной:

для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п.4).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (п.5).

Принудительное взыскание пеней с организаций и индивидуальных предпринимателей производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса, а с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, - в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, страховых взносов и распространяются на плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов и консолидированную группу налогоплательщиков (п.7).

В адрес ответчика 18.01.2022 г. направлено требование № от 17.01.2022 г. (установленный законодательством срок уплаты взносов 09.02.2022 г.) об уплате страховых взносов на общую сумму 32 717,12 руб. и пени на сумму 55,62 руб.

Однако, из сведений АИС Налог-3 ПРОМ, представленных административным истцом, и чеков, представленных административным ответчиком, следует, что по состоянию на 11.01.2022 г. задолженность административного ответчика составляла:

- по страховым взносом на обязательное пенсионное страхование – 8112 руб.;

- по страховым взносом на обязательное медицинское страхование - 1147,34 руб.

Всего 15,74 руб. (13,79 руб.+ 1,95 руб.).

Согласно ч. 1 ст. 178 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд принимает решение по заявленным административным истцом требованиям, суд может выйти за пределы заявленных требований (предмета административного искового заявления или приведенных административным истцом оснований и доводов) в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, в связи с чем суд принимает решение по заявленным истцом требованиям, не находя оснований для выхода за их пределы.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 286-290, 293 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1, ИНН №, ДД.ММ.ГГГГ г.р., зарегистрированного по адресу: , размер задолженности в общей сумме 15 руб. 74 коп., из которых:

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного Фонд РФ на выплату страховой пенсии за период с 11.01.2022 г. по 16.01.2022 г. в размере 13 руб. 79 коп. (КБК 18№);

-пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального Фонда обязательного медицинского страхования за период с 11.01.2022 г. по 16.01.2022 г. в размере 1 руб. 95 коп. (КБК 18№).

В удовлетворении административного искового заявления Межрайонной ИФНС России № 6 по Липецкой области к ФИО1 о взыскании страховых взносов за 2021 год на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, в размере 110 руб. 58 коп. – отказать.

Реквизиты для уплаты:

ИНН получателя 4826085887,

УФК по Липецкой области для Межрайонной ИФНС № 6 по Липецкой области,

р/с <***>

БИК 044206001 отделение г. Липецк

ОКТМО 42701000

Решение может быть обжаловано путем подачи апелляционной жалобы в Липецкий областной суд через Советский районный суд г. Липецк в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья Е.А. Малюженко

Мотивированное решение принято 12.09.2022 г.