Дело № 2а-324/2022

УИД 13RS0018-01-2022-000523-63

Ромодановский районный суд Республики Мордовия

Именем Российской Федерации

РЕШЕНИЕ

п. Ромоданово 16 ноября 2022 г.

Ромодановский районный суд Республики Мордовия в составе судьи Занькина Д.В.,

при секретаре Киреевой Н.А.,

с участием в деле:

административного истца – Управления Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия,

административного ответчика – ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам и пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия (далее – УФНС России по Республике Мордовия) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам и пени.

В обоснование требований административный истец указал, что в период с 24 декабря 2004 года по 31 мая 2018 года ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя и являлась плательщиком страховых взносов в фиксированном размере в Пенсионный фонд Российской Федерации на обязательное пенсионное страхование.

Свою обязанность по уплате страховых взносов административный ответчик не исполнила, в связи с чем за ней образовалась задолженность, а именно:

- недоимка по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере (с 1 января 2017 года) за 2018 год в сумме 10 614 руб. 28 коп. (за 5 месяцев 2018 года).

Кроме этого, за ФИО1 образовалась задолженность по пени, начисленным за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, а именно:

- за период с 16 июня 2018 года по 20 февраля 2022 года в сумме 3145 руб. 73 коп.,

- за период с 16 июня 2018 года по 24 декабря 2020 года в размере 1728 руб. 42 коп.,

- за период с 3 июля 2018 года по 30 августа 2021 года в сумме 2202 руб. 95 коп., а всего на общую сумму 7077 руб. 10 коп.

Помимо этого, за административным ответчиком образовалась задолженность по пени, начисленным за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляется в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 261 руб. 64 коп.

Также за ФИО1 образовалась задолженность по пени, начисленным за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьёй 228 Налогового кодекса Российской Федерации в сумме 55 руб. 90 коп.

Свою обязанность по уплате страховых взносов и пени административный ответчик не исполнила, в связи с чем ей были направлены соответствующие требования об их уплате, которые ФИО1 также не исполнила.

В связи с этим Межрайонная ИФНС России № 4 по Республике Мордовия обратилась к мировому судье судебного участка Ромодановского района Республики Мордовия с заявлением о выдаче судебного приказа. 27 апреля 2022 года мировым судьёй был выдан судебный приказ, который им же был отменён 27 июня 2022 года.

В связи с этим просит суд взыскать с ФИО1 недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (с 1 января 2017 года) за 2018 год в сумме 10 614 руб. 28 коп., пени, начисленные на сумму недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за периоды с 16 июня 2018 года по 20 февраля 2022 года, с 16 июня 2018 года по 24 декабря 2020 года, с 3 июля 2018 года по 30 августа 2021 года, на общую сумму 7077 руб. 10 коп.

Помимо этого, просит суд взыскать с ФИО1 пени, начисленные на недоимку по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляется в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 261 руб. 64 коп.

Кроме того, просит суд взыскать с ФИО1 пени, начисленные на недоимку по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьёй 228 Налогового кодекса Российской Федерации в сумме 55 руб. 90 коп.

Всего просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по страховым взносам и пени на общую сумму 18 008 руб. 92 коп.

Впоследствии от административного истца – УФНС России по Республике Мордовия в суд поступило письменное заявление о частичном отказе от ранее заявленных административных исковых требований в части взыскания с ФИО1 пени, начисленных на сумму недоимки по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, в сумме 261 руб. 64 коп., а также пени, начисленных на сумму недоимки по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьёй 228 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 55 руб. 90 коп., в связи с добровольной уплатой задолженности по названным пеням административным ответчиком.

Определением Ромодановского районного суда Республики Мордовия от 16 ноября 2022 года принят отказ УФНС России по Республике Мордовия от административного иска в вышеуказанной части, производство по делу в данной части административных исковых требований судом прекращено.

В судебное заседание представитель административного истца – УФНС России по Республике Мордовия не явился, представив в суд письменное заявление с просьбой о рассмотрении административного дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание также не явилась, представив в суд письменное заявление с просьбой о рассмотрении дела в её отсутствие, с указанием о своём несогласии с административным иском, ввиду полной и своевременной оплатой страховых взносов.

Поскольку в судебное заседание не явились все лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещённые о времени и месте его рассмотрения, их явка не была признана обязательной, суд принял решение о рассмотрении административного дела в отсутствие всех вышеуказанных лиц, в соответствии с частью 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Исследовав письменные материалы дела, суд считает, что в удовлетворении административного иска следует отказать.

Свой вывод суд основывает следующим.

В соответствии со статьёй 57 Конституции Российской Федерации, статьёй 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу положений Федерального закона от 3 июля 2016 N 243-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование", начиная с 1 января 2017 года, на налоговые органы возложены полномочия по администрированию страховых взносов.

В соответствии со статьями 23, 45 Налогового кодекса Российской Федерации для плательщиков страховых взносов установлена обязанность по своевременной и в полном объёме уплате страховых взносов.

Согласно пункту 2 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

В соответствии со статьёй 432 Налогового кодекса Российской Федерации порядок исчисления сумм страховых взносов, подлежащих уплате за расчётный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 вышеназванного Кодекса, производится ими самостоятельно, если иное не предусмотрено настоящей статьёй.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками в установленный срок, налоговый орган определяет в соответствии со статьёй 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчётный период такими плательщиками (статья 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений), плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьёй:

в случае, если величина дохода плательщика за расчётный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчётный период 2018 года.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов таким плательщиком осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учёта в налоговом органе индивидуального предпринимателя в качестве плательщика страховых взносов (пункт 5 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 2 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога.

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трёх месяцев со дня выявления недоимки (пункт 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

На основании пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации на сумму недоимки должна быть начислена пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Согласно пункту 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трёхсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В данном случае из материалов дела следует, что в период с 24 декабря 2004 года по 31 мая 2018 года ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, следовательно, являлась плательщиком страховых взносов (104-109).

Также из материалов дела следует, что у ФИО1 за пять месяцев 2018 года (январь-май) налоговым органом выявлена недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в сумме 10 614 руб. 28 коп.

На указанную сумму недоимки ФИО1 налоговым органом были начислены пени, а именно:

- за период с 16 июня 2018 года по 20 февраля 2022 года в сумме 3145 руб. 73 коп.,

- за период с 16 июня 2018 года по 24 декабря 2020 года в размере 1728 руб. 42 коп.,

- за период с 3 июля 2018 года по 30 августа 2021 года в сумме 2202 руб. 95 коп., а всего на общую сумму 7077 руб. 10 коп.

Наряду с этим, из материалов дела следует, что в соответствии со статьёй 69 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщику налоговым органом выставлено требование № 10721 по состоянию на 31 августа 2021 года об уплате страховых взносов и пени, со сроком исполнения до 11 октября 2021 года, № 1041 по состоянию на 21 февраля 2022 года об уплате страховых взносов и пени, со сроком исполнения до 1 апреля 2022 года (л.д.18-19, 21).

Согласно части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделённые в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счёт уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Заявление о взыскании подаётся в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункт 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счёт имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац второй пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Из материалов дела следует, что налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка Ромодановского района Республики Мордовия с заявлением о выдаче судебного приказа (л.д.101-102), который был выдан налоговому органу 27 апреля 2022 года (л.д.103).

Определением мирового судьи судебного участка Ромодановского района Республики Мордовия от 27 июня 2022 года судебный приказ от 27 апреля 2022 года отменён (л.д.27).

В связи с отменой судебного приказа УФНС России по Республике Мордовия обратилось в суд с настоящим административным иском 25 августа 2022 года, то есть в пределах установленного пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации шестимесячного срока обращения в суд.

В соответствии с частью 4 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В данном случае, обращаясь в суд с настоящим административным иском административным истцом представлены вышеназванные доказательства, которые по мнению налогового органа, свидетельствуют о наличии у ФИО1 задолженности по уплате страховых взносов и пени.

В свою очередь, административным ответчиком ФИО1 в качестве доказательств уплаты ею страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, за расчётный период 2018 года (январь-май) представлены следующие доказательства:

- платёжное поручение № 42 от 15 марта 2018 года, согласно которому ИП ФИО1 был произведён платёж в сумме 2467 руб. 14 коп. в налоговый орган, назначение платежа - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой части трудовой пенсии за январь 2018 года (л.д.48),

- платёжное поручение № 63 от 16 апреля 2018 года, согласно которому ИП ФИО1 был произведён платёж в сумме 2467 руб. 14 коп. в налоговый орган, назначение платежа - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой части трудовой пенсии за февраль 2018 года (л.д.49),

- платёжное поручение № 81 от 15 мая 2018 года, согласно которому ИП ФИО1 был произведён платёж в сумме 2467 руб. 14 коп. в налоговый орган, назначение платежа - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой части трудовой пенсии за март 2018 года (л.д.50),

- платёжное поручение № 91 от 25 мая 2018 года, согласно которому ИП ФИО1 был произведён платёж в сумме 4934 руб. 28 коп. в налоговый орган, назначение платежа - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой части трудовой пенсии за апрель-май 2018 года (л.д.51).

Всего за пять месяцев 2018 года ФИО1 были уплачены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере на общую сумму 12 335 руб. 70 коп., тогда как административный истец требует к взысканию страховые взносы за указанный период в размере 10 614 руб. 28 коп.

Налоговым органом в суд представлен письменный отзыв по поводу представленных административным ответчиком документов, в котором указано, что вышеуказанные платёжные поручения отражены в карточке расчётов с бюджетом налогоплательщика ФИО1 Оплата по данным платёжным поручениям зачислена в счёт погашения недоимки по налогу за предыдущие налоговые периоды (л.д.74).

Вместе с тем, по мнению суда, у налогового органа не было оснований для зачёта уплаченных сумм налога за предыдущие налоговые периоды, поскольку налогоплательщиком при оплате страховых взносов были указаны необходимые реквизиты, позволяющие идентифицировать платёж по налогу и определить за какой налоговый период он был произведён.

Таким образом, суд приходит к выводу о том, что административным ответчиком ФИО1 своевременно и в полном объёме были уплачены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за пять месяцев 2018 года, следовательно, оснований для взыскания их в судебном порядке не имеется.

В связи с тем, что ФИО1 своевременно и в полной мере исполнила свою обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, то у суда не имеется оснований для взыскания с неё и пени, начисленных на сумму недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за периоды с 16 июня 2018 года по 20 февраля 2022 года, с 16 июня 2018 года по 24 декабря 2020 года, с 3 июля 2018 года по 30 августа 2021 года, на общую сумму 7077 руб. 10 коп.

При таких обстоятельствах, суд считает необходимым в удовлетворении административного иска УФНС России по Республике Мордовия к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам и пени, отказать в полном объёме.

Руководствуясь статьёй 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

в удовлетворении административного иска Управления Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам и пени, отказать.

На решение суда может быть подана апелляционная жалоба в Верховный Суд Республики Мордовия через Ромодановский районный суд Республики Мордовия в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Ромодановского районного

суда Республики Мордовия Д.В. Занькин

Мотивированное решение изготовлено 25 ноября 2022 г.

Судья Ромодановского районного

суда Республики Мордовия Д.В. Занькин