РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

15 мая 2025 года г. Красногорск,

Московская область

Красногорский городской суд Московской области в составе:

председательствующего судьи Сорокина Ю.А.,

при секретаре Антипиной А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению МИФНС России №13 по Приморскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

установил:

МИФНС России №13 по ПК обратилось в суд с административным иском к ФИО1, в котором просит взыскать с административного ответчика задолженность по пени за неуплату налога на имущество физических лиц в размере 40 552,20 руб.

В обоснование заявленных требований указано, что ФИО1 является физическим лицом, на которого в соответствии со ст. 19, 23 Налогового Кодекса Российской Федерации обязанность уплачивать налоги. Общее отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика на дату формирования административного иска составило - 49 286,92 руб. В соответствии со ст.75 НК РФ на недоимку по транспортному налогу, по налогу на имущество физических лиц за 2017-2019гг. исчислены пени в общей сумме 40 552.20 руб. В личный кабинет налогоплательщика было направлено налоговое требование № от ДД.ММ.ГГГГ, с указанием налогового периода, срока оплаты, объектов недвижимости, срока владения. В связи с неисполнением требования об уплате задолженности, в отношении налогоплательщика вынесено решение № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах и получено налогоплательщиком лично. В связи с неуплатой задолженности Межрайонная ИФНС № по <адрес> в соответствии со статьями 31, 48 НК РФ обратилась к мировому судье судебного участка № Первореченского судебного района <адрес> с заявлением № от ДД.ММ.ГГГГ о вынесении судебного приказа на сумму 40 552,20 руб. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Первореченского судебной района <адрес> края вынесено определенно об отмени судебного приказа №А-514/2024(19) от ДД.ММ.ГГГГ. Поскольку задолженность административным ответчиком не была погашена, МИФНС России № по ПК обратилось в суд с настоящим административным иском.

Представитель административного истца МИФНС России №13 по ПК в судебное заседание не явился, о времени и месте извещался в соответствии с требованиями ст. 96 КАС РФ, просил рассмотреть дело в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте извещался в соответствии с требованиями ст. 96 КАС РФ, о причинах неявки суду не сообщил, возражений на административный иск не представил, явку представителя не обеспечил.

Представитель заинтересованного лица ИФНС России по г. Красногорску Московской области в судебное заседание не явился, о времени и месте извещался в соответствии с требованиями ст. 96 КАС РФ, о причинах неявки суду не сообщил.

Изучив материалы административного дела и представленные доказательства в соответствии с требованиями ст. 84 КАС РФ, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ и п. 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 23 и ст. 45 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ.

Как установлено судом и следует из материалов дела, ФИО1 является физическим лицом, на которого в соответствии со ст. 19, 23 Налогового Кодекса Российской Федерации обязанность уплачивать налоги.

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на Едином налоговом счете (ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Общее отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика на дату формирования административного иска составило - 49 286,92 руб.

Пенями признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить бюджетную систему РФ в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные сроки. Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налога (п.п.1, 3 ст.75 НК РФ).

В соответствии со ст.75 НК РФ на недоимку по транспортному налогу, по налогу на имущество физических лиц за 2017-2019гг. исчислены пени в общей сумме 40 552,20 руб.

Данная задолженность по пене в заявлении складывается из показателей:

- сумма пени за период до 01.01.2023 в размере 79 860,10 руб., в том числе:

1) пеня в сумме 79859,58 руб. начислена на недоимку 998 517,00 руб. по налогу на имущество физических лиц, в том числе: 36 698,80 руб. пени начислено на недоимку 351 808 руб. за 2017 год по сроку 03.12.2018 г. (погашено 17.03.2020 г.); 8 001,27 руб. пени начислено на недоимку 365 633,00 руб. за 2018 год по сроку 02.12.2019 г. (погашено 17.03.2020 г.); 35 159,51 руб. пени начислено на недоимку 281 076 руб. за 2019 год по сроку 01.12.2020 г. (погашено 21.11.2022 г.);

2) пеня в сумме 0,52 руб. начислена на недоимку 2 932,00 руб. по транспортному налогу физических лиц, в том числе: 0,15 руб. пени начислено на недоимку 1 466,00 руб. за 2020 год по сроку 01.12.2021 г. (погашено 26.09.2022 г.); 0,37 руб. пени начислено на недоимку 1 466,00 руб. за 2021 год по сроку 01.12.2022 г. (погашено 02.12.2022 г.);

- сумма пени за период с 01.01.2023 по 20.11.2023 в размере 0.00, руб.

С 01.01.2023 пени начисляются на сумму отрицательного сальдо единого налогового счет возникшего в связи с неисполненной обязанностью по уплате налогов, страховых взносов.

В настоящий момент пени не привязаны к конкретному налогу, а рассчитываются от общего «минуса», который образовался в ЕНС.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № 2032 от 20.11.2023, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 9712 руб. 88 коп.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа №2032 от 20.11.2023: общее сальдо в сумме 50 265 руб. 08 коп., в том числе пени 50 265 руб. 08 коп. (50 465.08 - 200).

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа №2032 от 20.11.2023:

50 265 руб. 08 коп. (сальдо по пени на момент формирования заявления 20.11.2023) - 9712 руб. 88 коп. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 40 552 руб. 20 коп.

По состоянию на 23.09.2024 задолженность к взысканию по пене составляет 40 552,20 руб.

В соответствии с п. 2 ст. 69 НК РФ требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Форма требования об уплате утверждена Приказом ФНС России от 2 декабря 2022 г. № ЕД-7-8/1151@ «Об утверждении форм требований об уплате, а также документов, используемых налоговыми органами при применении обеспечительных мер и взыскании задолженности».

В требовании сделан акцент на информации о том, что в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного требования об уплате задолженности законодательством РФ о налогах и сборах не предусмотрено. Актуальную информацию об имеющейся-задолженности можно получить в личном кабинете налогоплательщика (при его наличии).

В личный кабинет налогоплательщика было направлено налоговое требование №3748 от 28.06.2023, с указанием налогового периода, срока оплаты, объектов недвижимости, срока владения.

В соответствии с п.1 ст.48 НК в случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно данной норме и в связи с неисполнением требования об уплате задолженности, в-отношении налогоплательщика вынесено решение №60281 от 16.11.2023 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах и получено налогоплательщиком лично.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. i | Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

В соответствии с п. 3 ст.48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основали которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей.

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования щ уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей.

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, но при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебное порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В связи с неуплатой задолженности Межрайонная ИФНС №13 по Приморскому краю в соответствии со статьями 31, 48 НК РФ обратилась к мировому судье судебного участка №19 Первореченского судебного района г. Владивостока с заявлением № 2032 от 20.11.2023 о вынесении судебного приказа на сумму 40 552,20 руб.

09.01.2024 года мировым судьей судебного участка №19 Первореченского судебного района г. Владивостока вынесен судебный приказ №) по заявлению МИФНС России № 13 по ПК о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам: пени в размере 40 552 руб. 20 коп.

15.05.2024 года определением мирового судьи судебного участка №19 Первореченского судебного района г. Владивостока судебный приказ №) от 09.01.2024 года отменен на основании возражений должника.

Расчет суммы (размера) пени судом проверен, исходя из ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действующей в момент возникновения налоговой обязанности, признается математически правильным, контррасчет, либо обоснованные возражения по произведенному административным истцом расчету административным ответчиком не представлялись, доказательств оплаты в материалы дела не представлено.

При таких обстоятельствах суд полагает исковые требования МИФНС России №13 по ПК к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени подлежащими удовлетворению.

В силу требований ч. 1 ст. 114 КАС РФ и пп. 8 п. 1 ст. 333.20 НК РФ с учетом абз. 10 п. 2 ст. 61.1 БК РФ и ч. 3 ст. 333.18 НК РФ, с административного ответчика в пользу местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой при подаче искового заявления на основании пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ был освобожден административный истец, исходя из цены иска в соответствии с пп. 1 ч. 1. ст. 333.19 НК РФ.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление МИФНС России №13 по Приморскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу МИФНС России №13 по Приморскому краю задолженность по пени за неуплату налога на имущество физических лиц в размере 40 552,20 руб.

Взыскать с ФИО1 в пользу местного бюджета судебные расходы по уплате государственной пошлины, от уплаты которой был освобожден истец при подаче административного иска в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в Московский областной суд через Красногорский городской суд Московской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Ю.А. Сорокин