Дело № 2а-28/2023 УИД № 69RS0021-01-2022-002010-57

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Нелидово 25 января 2023 года

Нелидовский межрайонный суд Тверской области в составе:

председательствующего судьи Ивановой Н.Ю.,

при секретаре Бредихиной Ю.А.,

рассмотрев в предварительном судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Тверской области к ФИО1 о восстановлении срока для подачи заявления о взыскании задолженности и взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, задолженности по земельному налогу и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 5 по Тверской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о восстановлении срока для подачи заявления о взыскании задолженности и взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, налог за 2017 год в размере 4 рубля, пени в размере 00 рублей 22 копейки за периоды с 4 декабря 2018 года по 25 февраля 2019 года, с 26 февраля 2019 года по 9 июля 2019 года; земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2016,2017 годы в размере 968 рублей, пени в размере 54 рубля 23 копейки за периоды с 4 декабря 2018 года по 25 февраля 2019 года, с 26 февраля 2019 года по 9 июля 2019 года, а всего 1026 рублей 45 копеек.

Свои требования административный истец мотивировал тем, что ФИО1 имела в собственности следующие объекты налогообложения:

- земельный участок по адресу: ......., с кадастровым номером №, площадью ...... кв.м. (дата регистрации права 22 октября 2016 года, дата утраты права 14 июня 2017 года);

- жилой дом по адресу: ......., с кадастровым номером №, площадью ...... кв.м. (дата регистрации права 22 октября 2016 года, дата утраты права 14 июня 2017 года).

На основании положений главы 31 «Земельный налог» части второй Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщику начислен земельный налог за 2016,2017 годы в сумме 968 рублей согласно расчету, представленному в налоговом уведомлении от 13 августа 2018 года № 49891624.

На основании положений главы 32 «Налог на имущество физических лиц» части второй Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщику начислен налог на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 4 рубля согласно расчету, представленному в налоговом уведомлении от 13 августа 2018 года № 49891624.

Налоговый орган, руководствуясь положениями ч.ч.2, 3 ст.52 Налогового кодекса Российской Федерации, исчислил в отношении налогоплательщика общую сумму налога в размере 972 рубля и направил в его адрес налоговое уведомление от 13 августа 2018 года № 49891624, в котором сообщил о необходимости уплатить исчисленную сумму налога в сроки, указанные в уведомлении.

Факт направления уведомления в адрес налогоплательщика подтверждается реестром отправки.

Согласно ч.4 ст.52 Налогового кодекса Российской Федерации налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В соответствии с п.2 ст.57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени.

Согласно ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

В случае неисполнения первоначального требования и неуплаты суммы недоимки налоговый орган продолжает начисление пени, периодически выставляя требования об уплате доначисленных сумм пени и принимая меры по ее взысканию в бюджет.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В связи с тем, что в установленный срок налогоплательщик сумму налога не уплатил, инспекцией на сумму недоимки в порядке положений ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации исчислена сумма пени в размере 54 рубля 45 копеек.

В соответствии с абз.3 п.1 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации, неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа.

Руководствуясь указанным положением закона, а также положениями ст.ст.69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговый орган выставил и направил в адрес должника требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа от 26 февраля 2019 года № 5123, от 10 июля 2019 года № 24398, в которых сообщалось о наличии у него задолженности по налогам и пени, а также предлагалось в сроки, указанные в требовании, погасить указанную сумму задолженности.

Факт направления требования в адрес налогоплательщика подтверждается реестром отправлений.

В соответствии со ст.69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Налогоплательщик в установленный срок не исполнил вышеуказанное требование налогового органа об уплате налога, сбора, пени, штрафа.

Согласно сведениям карточки расчетов с бюджетом в настоящее время по вышеуказанным требованиям за налогоплательщиком числится задолженность в виде неуплаченных сумм налога и пени в общем размере 1026 рублей 45 копеек, в том числе по налогам в сумме 972 рубля и пени в сумме 54 рубля 45 копеек.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации, а также п.1 ст.3 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность каждого уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно п.1 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10000 рублей. Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, пени, штрафы.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Поскольку трехлетний срок исполнения по требованию № 5123 от 26 февраля 2019 года (срок исполнения 16 апреля 2019 года) истек 16 апреля 2022 года, то заявление о вынесении судебного приказа может быть подано не позднее 16 октября 2022 года.

Таким образом, в настоящий момент налоговый орган пропустил срок для взыскания задолженности по обязательным платежам с ФИО1

Однако, по мнению административного истца, утрата налоговым органом права на взыскание вследствие пропуска установленных сроков согласно ст.44 Налогового кодекса Российской Федерации не влечет признание обязанности по уплате налога, пени, штрафа исполненной.

Налоговый кодекс Российской Федерации предусматривает восстановление судом пропущенного срока подачи заявления.

Срок для обращения в суд о взыскании задолженности пропущен по причине наличия большого объема материалов, находящихся в производстве в период получения сведений о задолженности, и приоритетностью подачи в суд заявлений с наибольшей суммой задолженности.

Пунктом 2 ст.286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня исчисления срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Обстоятельства, объективно воспрепятствовавшие своевременному обращению налогового органа в суд, указанные в качестве причин пропуска срока, по мнению административного истца, могут быть признаны уважительными.

На основании изложенного, административный истец просит суд восстановить срок для подачи заявления о взыскании задолженности и взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применимым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2017 год в размере 4 рубля, пени в размере 00 рублей 22 копейки за периоды с 4 декабря 2018 года по 25 февраля 2019 года, с 26 февраля 2019 года по 9 июля 2019 года; земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, за 2016,2017 годы в размере 968 рублей, пени в размере 54 рубля 23 копейки за периоды с 4 декабря 2018 года по 25 февраля 2019 года, с 26 февраля 2019 года по 9 июля 2019 года, а всего 1026 рублей 45 копеек.

Определением Нелидовского межрайонного суда Тверской области от 7 декабря 2022 года по настоящему административному делу назначено предварительное судебное заседание с целью выяснения причин пропуска административным истцом установленного ст.286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации срока обращения в суд.

Представитель административного истца – Межрайонной ИФНС России № 5 по Тверской области в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, что подтверждается почтовым уведомлением, причину своей неявки суду не сообщил, в административном исковом заявлении имеется ходатайство о рассмотрении дела без участия представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о дате, времени и месте судебного заседания извещалась надлежащим образом, судебная корреспонденция адресату не вручена, возвращена в суд по истечению срока хранения, причину неявки в судебное заседание не сообщила, ходатайств об отложении дела или о рассмотрении дела в её отсутствие не заявляла, возражений по иску не представила.

Принимая во внимание, что стороны извещены о месте и времени проведения предварительного судебного заседания надлежащим образом, в судебное заседание не явились, своих представителей не направили, при этом их явка не является обязательной и судом не признана обязательной, на основании ч.2 ст.138 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд считает возможным провести предварительное судебное заседание в их отсутствие.

Изучив доводы административного искового заявления, исследовав письменные доказательства, имеющиеся в материалах дела, суд приходит к выводу о наличии оснований для отказа в удовлетворении административного иска без исследования иных фактических обстоятельств по административному делу.

В соответствии с ч.5 ст.138 Кодекса Российской Федерации в предварительном судебном заседании суд может выяснить причины пропуска административным истцом установленного настоящим Кодексом срока обращения в суд. В случае установления факта пропуска указанного срока без уважительной причины суд принимает решение об отказе в удовлетворении административного иска без исследования иных фактических обстоятельств по административному делу.

В силу ст.57 Конституции Российской Федерации, ст.3, п.п.1 п.1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ч.1 ст.286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу п.2 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срок исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Пунктом 3 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В силу ч.2 ст.286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срок исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В предварительном судебном заседании установлено, что налогоплательщику ФИО1 (ИНН №) начислен налог на имущество физических лиц за 2017 год в размере 4 рубля, на жилой дом по адресу: ......., с кадастровым номером №, площадью ...... кв.м. (дата регистрации права 22 октября 2016 года, дата утраты права 14 июня 2017 года); земельный налог за 2016,2017 годы в размере 968 рублей, на земельный участок по адресу: ......., с кадастровым номером №, площадью ...... кв.м. (дата регистрации права 22 октября 2016 года, дата утраты права 14 июня 2017 года), что подтверждается налоговым уведомлением от 13 августа 2018 года № 49891624, со сроком уплаты не позднее 3 декабря 2018 года (л.д.15-16).

Данное налоговое уведомление было направлено в адрес административного ответчика 25 августа 2018 года, что подтверждается копией списка заказных писем № 121343 (л.д.17).

В связи с неуплатой начисленного налога на 26 февраля 2019 года в адрес ФИО1 налоговым органом направлено требование № 5123 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями), по недоимке на земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, в размере 968 рублей, пени по земельному налогу в сумме 20 рублей 90 копеек, по недоимке по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенных в границах городских округов, в размере 4 рубля и пени в сумму 00 рублей 08 копеек, а всего на сумму 992 рубля 98 копеек, со сроком уплаты до 16 апреля 2019 года (л.д.18).

Данное требование было направлено в адрес административного ответчика 5 марта 2019 года, что подтверждается копией списка заказных писем № 108829 (л.д.19).

В связи с неуплатой начисленного налога на 10 июля 2019 года в адрес ФИО1 налоговым органом направлено требование № 24398 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по начисленным пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений, в размере 33 рубля 33 копейки, пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенных в границах городских округов, - 00 рублей 14 копеек, а всего сумма задолженности по налогам и пени по состоянию на 10 июля 2019 года составила 1026 рублей 45 копеек, со сроком уплаты до 5 ноября 2019 года (л.д.22).

Данное требование было направлено в адрес административного ответчика 9 августа 2019 года, что подтверждается копией списка заказных писем № 252705 (л.д.23).

Административным ответчиком в установленный срок не исполнены вышеуказанные требования № 5123 от 26 февраля 2019 года и № 24398 от 10 июля 2019 года налогового органа об уплате налога, сбора, пени, штрафа.

В настоящее время за административным ответчиком ФИО1 числится задолженность по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц, пени в общей сумме 1026 рублей 45 копеек.

Из административного искового заявления следует, что меры взыскания к ФИО1 в отношении указанной суммы задолженности налоговым органом ранее не принимались.

Административный иск о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени поступил Нелидовский межрайонный суд Тверской области 5 декабря 2022 года. При этом, настоящее административное исковое заявление должно было быть подано в суд не позднее 16 октября 2022 года.

Однако настоящее административное исковое заявление подано в суд спустя более месяца после истечения срока для подачи административного искового заявления, при этом административный истец заявил ходатайство о восстановлении пропущенного срока подачи административного искового заявления.

В качестве оснований для восстановления срока административный истец указывает на наличие большого объема материалов, находящихся в производстве в период получения сведений о задолженности, и приоритетностью подачи в суд заявлений с наибольшей суммой задолженности.

Вместе с тем, к уважительным причинам могут относиться обстоятельства объективного характера, не зависящие от налогового органа, находящиеся вне его контроля при соблюдении им такой степени заботливости и осмотрительности, какая требовалась в целях соблюдения установленного порядка обращения в суд.

В Постановлениях от 20 июля 1999 года № 12-П, от 27 апреля 2001 года № 7-П, от 24 июня 2009 года № 11-П, Определении от 3 ноября 2006 года № 445-О Конституционный Суд Российской Федерации указал, что целью установления сроков исковой давности и сроков давности привлечения к ответственности является как обеспечение эффективности реализации публичных функций, так и сохранение необходимой стабильности соответствующих правовых отношений; в основе установления сроков исковой давности и сроков давности привлечения к ответственности лежит положение о том, что никто не может быть поставлен под угрозу возможного обременения на неопределенный или слишком длительный срок; наличие сроков, в течение которых для лица во взаимоотношениях с государством могут наступать неблагоприятные последствия, представляет собой необходимое условие применения этих последствий.

В связи с чем, ссылка административного истца на то, что срок для подачи рассматриваемого административного иска был пропущен в связи с наличием большого объема материалов, находящихся в производстве в период получения сведений о задолженности, и приоритетностью подачи в суд заявлений с наибольшей суммой задолженности, к уважительным причинам отнесена быть не может, так как объективно не лишала налоговый орган реальной возможности обратиться в суд до истечения установленного Налоговым кодексом Российской Федерации и Кодексом административного судопроизводства Российской Федерации пресекательного срока.

Частью 5 ст.180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлено, что в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

Таким образом, при отсутствии уважительных причин оснований для восстановления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Тверской области срока для подачи административного искового заявления о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу в размере 968 рублей и пени в сумме 54 рубля 23 копейки, задолженности по налогу на имущество физических лиц в размере 4 рубля и пени в размере 00 рублей 22 копейки, не имеется.

Пропуск срока обращения в суд и отсутствие оснований к восстановлению пропущенного процессуального срока является самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении заявленного административного иска, в связи с чем суд считает необходимым отказать в удовлетворении требований административного истца Межрайонной ИФНС России № 5 по Тверской области в полном объеме.

Руководствуясь ст.ст.138,175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного иска Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Тверской области к ФИО1 о восстановлении срока для подачи заявления о взыскании задолженности и взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, задолженности по земельному налогу и пени, отказать в связи с пропуском срока подачи административного искового заявления в суд.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тверской областной суд в течение месяца с подачей жалобы через Нелидовский межрайонный суд Тверской области со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Председательствующий Н.Ю. Иванова

Решение в окончательной форме принято 25 января 2023 года.