дело №2а-2314/2023
УИД: 18RS0002-01-2023-001036-39
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
29 сентября 2023 года г. Ижевск
Первомайский районный суд г. Ижевска Удмуртской Республики в составе:
председательствующего судьи Дергачевой Н.В.,
при секретаре Хаметовой А.Н.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №9 по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, штрафа,
УСТАНОВИЛ:
В суд обратился истец с иском к ответчику о взыскании задолженности по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам в общем размере 135 909 руб. В обоснование исковых требований указано, что ответчик состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России №9 по УР (далее также – МРИ ФНС РФ № по УР, Инспекция) и является налогоплательщиком. В связи с чем, Инспекцией начислена сумма налога за 2020 г. в размере 368 715 руб. Налогоплательщиком налог уплачен частично в размере 136 913 руб. Налоговое уведомление от 01.09.2021 № направлено <дата> по почте письмом по адресу <адрес>. В связи с неуплатой (неполной уплатой) имущественных налогов, налоговым органом на основании ст. 69 НК РФ и в целях соблюдения досудебного порядка в адрес ФИО2 направлено требование об уплате от 16.12.2021 № в срок до 08.02.2022 на общую сумму 231 802 рублей, в том числе: недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2020 год — 231 802 рублей. Требование об уплате от 16.12.2021 № направлено 28.12,2021 по почте указным письмом по адресу «<адрес>». В связи с неисполнением требования об уплате в установленный срок налоговым органом на основании ст. 48 НК РФ в судебный участок мирового суда направлено заявление о вынесении судебного приказа, на основании которого Мировым судьей Судебного участка № 1 Первомайского района г. Ижевска вынесен судебный приказ от 18.03.2022 по делу № о взыскании с ФИО2 налоговой задолженности на сумму 231 802 рублей, штрафа за налоговые правонарушения в размере 125 рублей. По вышеуказанному судебному приказу судебными приставами частично взыскано 95 893 рублей по налогу на имущество физических лиц, и штраф в размере 125 рублей, остаток задолженности в настоящее время 135 909 рублей. В связи с поступлением от налогоплательщика возражений на судебный приказ Шестым кассационным судом общей юрисдикции на основании ст. 123.7 КАС РФ вынесено кассационное определение от <дата> по делу № (№) об отмене судебного приказа. Кроме того, ФИО2о обратился в мировой суд судебного участка № 1 Первомайского районного суда г. Ижевска с заявлением о повороте исполнения судебного приказа №, в связи с чем, 08.11.2022 судом вынесено определение об удовлетворении требований заявителя. Вопрос о повороте исполнения судебного приказа по делу № разрешен в пользу ответчика. Вследствие чего у налогового органа имеется обязанность вернуть взысканные по приказу денежные средства, а у ответчика возникает обязанность по уплате налога на имущество, с учетом предъявления к исполнению определения о повороте исполнения судебного приказа по делу №.
С учетом уточнения требований от 17.05.2023 г. просит взыскать с ответчика недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 г. в размере 231802 руб., штраф по п.1 ст.119 НК РФ в размере 125 руб.
Настоящее административное дело подлежит рассмотрению судом в порядке главы 32 Кодекса об административном судопроизводстве РФ (далее – КАС РФ) – производство по административным делам о взыскании обязательных платежей и санкций.
Дело рассмотрено в отсутствие истца, ответчика извещенных надлежащим образом о дне и времени судебного заседания.
В судебном заседании представитель административного ответчика ФИО3, действующая на основании доверенности, требования не признала, считает, что административным истцом не доказан факт поворота исполнения решения суда, в связи с чем, требования административного истца являются двойным налогообложением.
Суд, выслушав мнение представителя административного ответчика, исследовав материалы административного дела, приходит к следующему.
Согласно ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Судом установлены следующие юридически значимые обстоятельства, которые не оспариваются сторонами и не вызывают сомнений у суда.
ФИО2 ИНН № состоит на учете в Межрайонной ИФНС России №9 по УР по месту регистрации.
На основании сведений об имуществе налогоплательщика, административный ответчик ФИО2 является собственником следующего имущества:
- комната №, <адрес>, площадь 13,8 кв.м.;
- квартира №, <адрес>, площадь 59,4 кв.м.;
- иное здание/сооружение/помещение №, <адрес>, площадь 160,7 кв.м.;
Таким образом, административный ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц.
Согласно ст.3 Налогового Кодекса РФ (далее - НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.
Пп.1 п.1 ст. 23 НК РФ на налогоплательщиков возложена обязанность уплачивать законно установленные налоги.
П.1 ст. 45 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
В силу ст.ст. 362, 363 НК РФ исчисление налога на имущество физических лиц производится налоговыми органами. Налогоплательщики уплачивают соответствующие налоги на основании налоговых уведомлений, направляемых налоговым органом в порядке и сроки, установленные НК РФ.
В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога (п.п.2, 3 ст.52 НК РФ).
В соответствии со ст.406 НК РФ, налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положения п.5 настоящей статьи.
Ставки налога на имущество физических лиц установлены решением Городской думы г. Ижевска от 20.11.2014 №658 (в ред. от 27.11.2014) «О налоге на имущество физических лиц на территории муниципального образования «город Ижевск».
В соответствии с п.1 ст.408 НК РФ, сумма налога исчисляется налоговым органом по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Согласно п.2 ст.408 НК РФ, сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со ст.85 НК РФ.
На основании ч.1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.
Согласно п. 1 ст. 409 НК РФ налог на имущество подлежит уплате налогоплательщиками - физическим лицам в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
На основании п.2 ст. 409 налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.
На основании п. 2 ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление в котором в соответствии с п.3 ст. 52 НК РФ в разрезе налогов указаны находящиеся в собственности у налогоплательщика объекты налогообложения, налоговая ставка, произведен расчет налоговой базы, суммы исчисленного налога, а также указан срок уплаты налога.
Межрайонной ИФНС России №9 по УР ответчику был начислен налог на имущество за 2020 гг.
Ответчику налоговое уведомление от 01.09.2021 № направлено 10.10.2021 по почте письмом по адресу <адрес>
В связи с неуплатой (неполной уплатой) имущественных налогов, налоговым органом на основании ст. 69 НК РФ и в целях соблюдения досудебного порядка в адрес ФИО4 направлено требование об уплате от 16.12.2021 № в срок до 08.02.2022 на общую сумму 231 802 рублей, в том числе: недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2020 год — 231 802 рублей.
Требование об уплате от 16.12.2021 № направлено 28.12.2021 по почте указным письмом по адресу <адрес>
В силу пункта 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.
На основании решения Инспекции от 12.08.2021 ФИО2 привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п.1 ст.119 НК РФ (непредставление налоговой декларации), назначено наказание в виде штрафа в размере 125 руб. Указанное решение направлено административному ответчику 19.08.2021, в порядке, установленном НК РФ не обжаловано, вступило в законную силу.
В связи с неисполнением решения от 12.08.2021 ответчику выставлено требование от 05.10.2021 со сроком исполнения до 16.11.2021. В указанный срок требование не исполнено.
В связи с неоплатой налога, штрафа Инспекция обращалась с заявлением о выдаче судебного приказа. Мировым судьей судебного участка №1 Первомайского района г. Ижевска выдан судебный приказ № от <дата> о взыскании налоговой задолженности в размере 231 802 руб., штрафа в размере 125 руб.
Вынесенный судебный приказ отменен кассационным определением Шестого кассационного суда общей юрисдикции от 28.09.2022 г.
Определением мирового судьи судебного участка № 1 Первомайского района г. Ижевска от 08.11.2022 на основании заявления ФИО2 судебный приказ от 18.03.2022 приведен к повороту, с Инспекции в пользу ФИО2 взыскана сумма по судебному приказу в размере 231927 руб. Определение вступило в законную силу.
Указанные обстоятельства явились основанием для обращения Инспекции в суд с настоящим административным исковым заявлением.
Данные обстоятельства следуют из текста административного искового заявления, подтверждаются имеющимися в материалах дела доказательствами, сомнений у суда не вызывают.
В силу ч.1 ст.62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.
Определением суда от 27.03.2023 распределено бремя доказывания, на административного ответчика в случае несогласия с иском возложена обязанность представить доказательства отсутствия задолженности по уплате налогов, пени, в случае несогласия с размером налога, подлежащего уплате, - представить свой расчет.
Таких доказательств ответчиком суду не представлено.
Относительно соблюдения истцом срока для обращения в суд с заявлением о взыскании задолженности по налогу суд отмечает следующее.
В соответствии с п.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
П. 2 ст.48 НК РФ (в редакции от 17.02.2021) предусмотрено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.
Поскольку задолженность по налогам требованием № от 16.12.2021 превышала 10 тысяч рублей, истец вправе был обратиться в суд в течении шести месяцев, т.е. с 17.12.2021 по 17.06.2022. Истец обратился к мировому судье 18.03.2022, т.е. в предусмотренные законодательством сроки.
Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п.3 ст.48 НК РФ).
Определением Шестого кассационного суда общей юрисдикции от 28.09.2022 г. отменен судебный приказ № от 18.03.2022 г., настоящее административное исковое заявление поступило в суд 27.03.2023 (в соответствии со штампом входящей корреспонденции приемной суда), в связи с чем, суд приходит к выводу, что Инспекция обратилась в суд с требованием о взыскании задолженности по налогу в пределах установленного ст.48 НК РФ срока.
Таким образом, нарушений процедуры принудительного взыскания недоимки, установленной НК РФ, судом не установлено.
Анализ приведенных выше обстоятельств приводит суд к выводу об обоснованности заявленных истцом исковых требований по взысканию недоимки по налогу на имущество физических лиц, пени и необходимости их удовлетворения.
Доводы представителя административного ответчика о том, что удовлетворение административного иска повлечет двойное налогообложение, так как налог оплачен ФИО5 при исполнении судебного приказа, в связи с чем, необходимо в иске отказать, судом не принимаются ввиду следующего.
Действительно, из материалов дела следует, что на основании судебного приказа № от 18.03.2022 было возбуждено исполнительное производство №-ИП в отношении должника ФИО2 о взыскании налоговой задолженности в размере 231927 руб. В раках указанного исполнительного производства задолженность полностью погашена, в связи с чем, исполнительное производство окончено фактическим исполнением.
Между тем, в дальнейшем судебный приказ № от 18.03.2022 отменен определением Шестого кассационного суда общей юрисдикции. Определением от 08.11.2022 осуществлен поворот исполнения судебного приказа, с Инспекции в пользу ФИО2 во исполнение поворота взысканы денежные средства в размере 231927 руб., взысканные по судебному приказу № от 18.03.2022. Определение никем не обжаловано, вступило в законную силу. Таким образом, стороны приведены в положение, существовавшее до исполнения судебного приказа, а, следовательно, задолженность не является погашенной.
В силу ст.16 КАС РФ, вступившие в законную силу судебные акты (решения, судебные приказы, определения, постановления) по административным делам, а также законные распоряжения, требования, поручения, вызовы и обращения судов являются обязательными для органов государственной власти, иных государственных органов, органов местного самоуправления, избирательных комиссий, комиссий референдума, организаций, объединений, должностных лиц, государственных и муниципальных служащих, граждан и подлежат исполнению на всей территории Российской Федерации. Таким образом, обязанность Инспекции возвратить денежные средства, взысканные по отмененному судебному приказу, корреспондирует с ее правом обращаться в суд в общем порядке о взыскании недоимки по налогам, установленным п.3 ст.48 НК РФ, в связи с чем, двойное налогообложение не допущено.
В соответствии с п.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
Поскольку от уплаты государственной пошлины истец был освобожден на основании пп.19 п.1 ст.333.36 НК РФ, поэтому государственная пошлина в сумме 5519 руб. 27 коп. подлежит взысканию с ответчика в доход местного бюджета.
Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №9 по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, штрафа – удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 (ИНН <***>) в доход бюджета по следующим реквизитам:
наименование получателя платежа Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом) номер счета получателя 03100643000000018500,
ИНН получателя 7727406020 КПП 770801001
Банк получателя платежа ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г. Тула
номер счета банка получателя средств 40102810445370000059
БИК банка получателя 017003983
КБК 18201061201010000510
ОКТМО - 0
Статус налогоплательщика - 02
- недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 231802 руб.
- штраф по п.1 ст.119 НК РФ в размере 125 руб.
Взыскать с ФИО1 в доход бюджета МО «город Ижевск» государственную пошлину в размере 5519,27 руб.
Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Удмуртской Республики путем подачи апелляционной жалобы в течение месяца со дня изготовления его в окончательной форме через Первомайский районный суд г. Ижевска, УР.
Мотивированное решение изготовлено 28 декабря 2023 года.
Судья: Н.В. Дергачева