Дело № 2а-1512/2023 УИД 74RS0017-01-2023-000671-06

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

06 апреля 2023 года город Златоуст

Златоустовский городской суд Челябинской области в составе:

председательствующего Максимова А.Е.,

при секретаре Еникеевой Т.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 21 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании задолженности налогоплательщика,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы № 21 по Челябинской области (далее по тексту - МИФНС № 21) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности налогоплательщика в сумме 1 442 рубля 70 копеек, в том числе недоимки по земельному налогу в размере 1378 рублей 18 копеек, пени по земельному налогу в размере 64 рубля 52 копейки, указав, что ФИО1 является собственником земельного участка, признаваемого объектом налогообложения, и в соответствии с главой 31 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК), решением Собрания депутатов Златоустовского городского округа от 10.10.2011 № 57-ЗГО "Об установлении земельного налога", обязан уплачивать земельный налог. Налоговым органом исчислен земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере 646 рублей, за ДД.ММ.ГГГГ год - 646 рублей, за ДД.ММ.ГГГГ - 646 рублей, о чем в адрес налогоплательщика направлены налоговые уведомления с расчетом сумм, причитающихся уплате в бюджет. Обязанность по уплате земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ год исполнена налогоплательщиком частично ДД.ММ.ГГГГ., остаток задолженности по налогу составляет 86 рублей 18 копеек, по пени 36 рублей 35 копеек. Обязанность по уплате земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ. налогоплательщиком не исполнена. В связи с несвоевременной уплатой налога начислены пени в порядке ст. 75 НК. Налогоплательщику направлены требования об уплате налога и пени, которые в установленный срок не исполнены. Ранее МИФНС №21 обращалась к мировому судье судебного участка №1 г. Златоуста Челябинской области с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО1 Судебный приказ, вынесенный ДД.ММ.ГГГГ, отменен ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступлением возражений должника относительно его исполнения (л.д. 4-6).

Представитель административного истца МИФНС № 21, административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явились, извещены судом надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела (л.д. 45,47,49). В судебном заседании 24.02.2023г. административный ответчик ФИО1 пояснил, что производил налоговые платежи за 2017 год, впоследствии отбывал наказание в местах лишения свободы.

В силу ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту - КАС) неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле о взыскании обязательных платежей и санкций, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу о возможности рассмотрения дела в отсутствие не явившихся сторон по доказательствам, имеющимся в материалах дела.

Исследовав материалы дела, суд считает требования МИФНС № 21 подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый гражданин обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность налогоплательщика самостоятельно уплачивать установленные законом налоги закреплена п. 1 ч. 1 ст. 23 и ст. 45 НК.

Согласно п. 2 ст. 52 НК в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в бюджетную систему Российской Федерации (п. 3 ст. 52 НК).

Статьей 69 НК (в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений) предусмотрено, что требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии с п.1 ст. 70 НК (в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ст. 387 НК, земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками данного налога, согласно ст. 388 НК, признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности. Объектами налогообложения в силу ст. 389 Налогового кодекса РФ признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Налоговая база определяется, как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст.389 настоящего Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации (ст. 390 НК).

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка, как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество (ст. 391 НК).

В силу ст. 394 НК налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

В соответствии с п. 4 ст. 397 НК налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Налоговые ставки на территории Златоустовского городского округа установлены решением Собрания депутатов Златоустовского городского округа Челябинской области от 10 октября 2011 года №57-ЗГО «Об установлении земельного налога» и составляют 0,3% в отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства.

Из материалов дела следует, что ФИО1 в ДД.ММ.ГГГГ годах являлся собственником земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, с кадастровой стоимостью 215 395 руб. (л.д. 11).

Таким образом, в соответствии со ст. 388 НК ФИО1 является плательщиком земельного налога и обязан производить его уплату в установленном законом порядке.

Налоговым органом за ДД.ММ.ГГГГ год исчислен земельный налог в размере 646 рублей, о чем в адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ с указанием сумм, причитающихся уплате в бюджет, со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 16).

Кроме того, за ДД.ММ.ГГГГ год исчислен земельный налог в размере 646 рублей, о чем в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, с указанием сумм, причитающихся уплате в бюджет, со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 30).

Также, налоговым органом был исчислен земельный налог за 2019 год в размере 646 рублей, о чем в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ с указанием сумм, причитающихся уплате в бюджет, со сроком уплаты не позднее срока, установленного законодательством о налогах и сборах (л.д. 36).

Расчет размера земельного налога произведен административным истцом верно, исходя из установленных налоговых ставок, в соответствии с положениями ст.ст. 362, 396, 408 НК.

В установленный налоговыми уведомлениями срок обязанность по уплате земельного налога административным ответчиком исполнена не была.

Налогоплательщику направлены требования:

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ с предложением добровольной оплаты недоимки по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 646 рублей, пени по земельному налогу в размере 11 рублей 45 копеек в срок до ДД.ММ.ГГГГ. (л.д.12-13);

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ с предложением добровольной оплаты пени по земельному налогу в общем размере 149 рублей 65 копеек (69,28 руб. +80,37 руб.) в срок до ДД.ММ.ГГГГ. (л.д. 19-20);

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ с предложением добровольной оплаты недоимки по земельному налогу в размере 646 рублей, пени по земельному налогу в размере 09 рублей 09 копеек в срок до ДД.ММ.ГГГГ. (л.д. 26-27);

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ с предложением добровольной оплаты недоимки по земельному налогу в размере 646 рублей, пени по земельному налогу в размере 19 рублей 08 копеек в срок до ДД.ММ.ГГГГ. (л.д. 32-33).

Как следует, из административного искового заявления и карточки расчетов с бюджетом (л.д. 39), земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ год уплачен ФИО1 частично ДД.ММ.ГГГГ. Земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ года до настоящего времени не уплачен.

Пунктом 2 статьи 48 НК установлены сроки подачи заявления о взыскании недоимок по налогу. Так, если в течение трёх лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчёте общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 10 000 руб. (в редакции НК, действовавшей на дату исполнения требования № со сроком исполнения ДД.ММ.ГГГГ.), налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трёхлетнего срока.

Общая сумма задолженности налогоплательщика по всем вышеназванным требованиям №№ составила 2 127,27 руб., а общая сумма, подлежащая взысканию с учетом частичной оплаты налога за ДД.ММ.ГГГГ, составляет 1 442,70 руб., то есть не превышает 10 000 руб.

При этом самым ранним требованием №, по которому ФИО1 предлагалось погасить образовавшуюся задолженность, был установлен срок исполнения до ДД.ММ.ГГГГ. Следовательно, заявление о вынесении судебного приказа МИФНС № 21 могло быть подано мировому судье до ДД.ММ.ГГГГ. (ДД.ММ.ГГГГ. + 3 года + 6 месяцев).

Налоговым органом предприняты меры по взысканию неуплаченной ФИО1 задолженности - МИФНС № 21 обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа в установленный срок, поскольку ДД.ММ.ГГГГ. мировым судьей вынесен судебный приказ № 2а-3496/2022 о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу с физических лиц в размере 1 378, 18 руб., пени в размере 134,83 руб.

ФИО1 воспользовался свои правом на представление возражений должника относительно исполнения судебного приказа, в связи с чем определением мирового судьи судебного участка №1 г. Златоуста Челябинской области от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № 2а-3496/2022 о взыскании с него суммы задолженности по земельному налогу, пени был отменен (л.д. 9).

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абз.2 п.3 ст.48 НК).

Поскольку судебный приказ был отменен ДД.ММ.ГГГГ., с административным иском налоговый орган мог обратиться в срок до ДД.ММ.ГГГГ. В Златоустовский городской суд настоящее административное исковое заявление поступило ДД.ММ.ГГГГ., то есть в установленный срок.

Таким образом, судом установлено, что сроки направления требований об уплате недоимок и пени, а также сроки обращения в суд с заявлением о взыскании задолженности, с учетом отмены судебного приказа № 2а-3496/2022 о взыскании с налогоплательщика задолженности по налогу и пени, налоговым органом соблюдены.

На основании изложенного, суд находит исковые требования МИФНС № 21 законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению. С ФИО1 подлежит взысканию задолженность по земельному налогу в общей сумме 1 378 рублей 18 копеек, из которых: за ДД.ММ.ГГГГ – 86,18 руб., за ДД.ММ.ГГГГ год - 646 руб., за 2019 год- 646 руб., а также пени в общей сумме 64,52 руб., из которых: за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 11, 45 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 24,90 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 09,09 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 19,08 руб.

Кроме того, в соответствии со ст. 114 КАС с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета в сумме 400 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 21 по Челябинской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, ИНН №, недоимку по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 86рублей 18 копеек, за ДД.ММ.ГГГГ год - 646 рублей, за ДД.ММ.ГГГГ год - 646 рублей, пени по указанному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 11 рублей 45 копеек, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 24 рубля 90 копеек, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 09 рублей 09 копеек, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 19 рублей 08 копеек по следующим реквизитам:

счет 03100643000000018500, наименование получателя — Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом); ИНН/КПП получателя — 7727406020/770801001; Банк получателя - ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ// УФК по Тульской области, г. Тула; БИК 017003983, Счет банка получателя: 40102810445370000059, КБК 18201061201010000510, ОКТМО: 0.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, ИНН №, государственную пошлину в бюджет Златоустовского городского округа <адрес> в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Челябинский областной суд через Златоустовский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий А.Е. Максимов

Мотивированное решение составлено 20 апреля 2023 года.