Дело № 2а-1-1151/2023
УИД64RS0007-01-20230002455-90
РЕШЕНИЕ
именем Российской Федерации
22 ноября 2023 года г. Балашов
Балашовский районный суд Саратовской области в составе председательствующего судьи Маркиной Ю.В.
при секретаре Караваевой Ю.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску ФИО1 ФИО5 к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 12 по Саратовской области, Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 20 по Саратовской области о признании задолженности по транспортному налогу, пени безнадежной к взысканию,
установил:
ФИО1 обратился в суд к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России (далее по тексту МИФНС) № 12 по Саратовской области о признании задолженности по транспортному налогу безнадежной к взысканию.
В обоснование требований указано, что в собственности административного истца в период с 2011 года по 2019 год находились транспортные средства: ВАЗ 21703 LADA PRIORA государственный регистрационный знак (далее г.р.з.) № и TOYОTA COROLLA г.р.з. №. Согласно сведениям Межрайонной ИФНС России №12 по Саратовской области ФИО1 имеет задолженность по транспортному налогу за период с 2011 года по 2021 год в сумме 16375 руб. 00 коп., в том числе пени в сумме 5904 руб. 18 коп. за налоговый период с 2011 года по 2021 год. Административный истец полагает, что в настоящее время, налоговый орган утратил право на взыскание задолженности за период с 2011 года по 2019 год в сумме 7360 руб., в том числе пени в сумме 5904 руб. 18 коп., поскольку сроки для взыскания недоимки истекли. В связи с чем, ФИО1 просит суд признать безнадежным к взысканию налоговым органом недоимки по транспортному налогу за период с 2011 года по 2019 год в сумме 7360 руб. 00 коп., в том числе по пене в сумме 5904 руб. 18 коп. в связи с истечением сроков взыскания в принудительном порядке, а также обязать административного ответчика списать указанную безнадежную к взысканию сумму недоимки и задолженности по пени с лицевого счета административного истца.
Определением Балашовского районного суда от 31 октября 2023 года по заявлению представителя ответчика МИФНС № 12 по Саратовской области к участию в деле в качестве соответчика привлечена МИФНС №20 по Саратовской области
Административный истец ФИО1 будучи надлежащим образом извещенными о времени и месте судебного заседания, в суд не явился, об отложении слушания дела не ходатайствовал.
Представитель административного ответчика Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 12 по Саратовской области ФИО2 в судебное заседание не явился, о дате и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом, ранее в судебном заседании возражал против удовлетворения административных исковых требований, поддержав доводы, изложенные в письменном возражении.
Суд, руководствуясь ч. 2 ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ), определил о рассмотрении дела в отсутствие неявившихся участников процесса.
Выслушав объяснения представителя административного ответчика, исследовав представленные письменные доказательства, суд приходит к следующему.
Конституцией Российской Федерации каждому гарантируется судебная защита его прав и свобод, а также право обжалования в суд решения и действия (или бездействие) органов государственной власти, органов местного самоуправления, общественных объединений и должностных лиц (ч. 1 и 2 ст. 46).
В силу п. 2 ч. 2 ст. 1 КАС РФ суды в порядке, предусмотренном данным Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела о защите нарушенных или оспариваемых прав, свобод и законных интересов организаций, возникающие из административных и иных публичных правоотношений, в том числе административные дела об оспаривании решений органов государственной власти, иных государственных органов, должностных лиц.
Как следует из ст. 57 Конституции Российской Федерации, п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (пункт 6).
В судебном заседании установлено, что в период с 01 января 2011 года по 28 сентября 2023 года на имя ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения были зарегистрированы транспортные средства: ВАЗ 21703, 2007 года выпуска, г.р.з. № (дата постановки на учет 29 июня 2010 года, дата снятия с учета 26 февраля 2013 года); TOYОTA COROLLA, 2008 года выпуска, г.р.з. № (дата постановки на учет 01 марта 2013 года, дата снятия с учета 22 февраля 2020 года); TOYОTA РАВ 4, 2014 года выпуска, г.р.з. № (дата постановки на учет 13 февраля 2020 года, не снята с учета).
ФИО1 начислены налоги за 2011 год транспортный налог в размере 686 руб., со сроком уплаты не позднее 01 декабря 2012 года;
За 2012 год транспортный налог в размере 686 руб., в связи с тем, что ФИО1 налог не уплачен в установленный срок, недоимка по транспортному налогу составила 1372 руб., налогоплательщику на основании статьи 75 НК РФ начислены пени по транспортному налогу в размере 68, 05 руб со сроком уплаты не позднее 01 декабря 2013 года;
За 2013 год транспортный налог в размере 3328 руб., в связи с тем, что ФИО1 налог не уплачен в установленный срок, недоимка по транспортному налогу составила 4700 руб., налогоплательщику на основании статьи 75 НК РФ начислены пени по транспортному налогу в размере 205,20 руб со сроком уплаты не позднее 01 декабря 2014 года;
За 2014 год транспортный налог в размере 3720 руб., в связи с тем, что ФИО1 налог не уплачен в установленный срок, общая недоимка по транспортному налогу составила 8420 руб., налогоплательщику на основании статьи 75 НК РФ начислены пени по транспортному налогу в размере 593,96 руб. со сроком уплаты не позднее 01 декабря 2015 года;
За 2015 год транспортный налог в размере 3720 руб., в связи с тем, что ФИО1 налог не уплачен в установленный срок, с учетом поступившей частичной оплаты, общая недоимка по транспортному налогу составила 7440 руб., налогоплательщику на основании статьи 75 НК РФ начислены пени по транспортному налогу в размере 1485,21 руб. со сроком уплаты не позднее 01 декабря 2016 года;
За 2016 год транспортный налог в размере 3720 руб., в связи с тем, что ФИО1 налог не уплачен в установленный срок, с учетом поступившей частичной оплаты, общая недоимка по транспортному налогу составила 7360 руб., налогоплательщику на основании статьи 75 НК РФ начислены пени по транспортному налогу в размере 2296,63 руб. со сроком уплаты не позднее 01 декабря 2017 года;
За 2017 год транспортный налог в размере 3720 руб., в связи с тем, что ФИО1 налог не уплачен в установленный срок, общая недоимка по транспортному налогу составила 11080 руб., налогоплательщику на основании статьи 75 НК РФ начислены пени по транспортному налогу в размере 2963,03 руб. со сроком уплаты не позднее 01 декабря 2018 года;
За 2018 год транспортный налог в размере 3720 руб., в связи с тем, что ФИО1 налог не уплачен в установленный срок, с учетом поступившей частичной оплаты, общая недоимка по транспортному налогу составила 11080 руб., налогоплательщику на основании статьи 75 НК РФ начислены пени по транспортному налогу в размере 3387,70 руб. со сроком уплаты не позднее 01 декабря 2019 года;
За 2019 год транспортный налог в размере 3720 руб., в связи с тем, что ФИО1 налог не уплачен в установленный срок, с учетом поступившей частичной оплаты, общая недоимка по транспортному налогу составила 11080 руб., налогоплательщику на основании статьи 75 НК РФ начислены пени по транспортному налогу в размере 3592,73 руб. со сроком уплаты не позднее 01 декабря 2020 года.
18 марта 2016 года Межрайонная ИФНС России № 1 по Саратовской области (далее по тексту инспекция) обратилась в суд с административным исковым заявлением, в котором просила взыскать с ФИО1 транспортный налог в размере 4 700 руб. 26 коп. за 2011-2013г.г., пени на сумму 218 руб. 73 коп. В ходе рассмотрения дела инспекцией предоставлено суду заявление в порядке ст. 46 КАС РФ об отказе от требований в части взыскания транспортного налога за 2011 год в размере 686 руб., пени в размере 19 руб. 12 коп. Решением Балашовского районного суда Саратовской области от 29 апреля 2016 года административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 1 по Саратовской области к ФИО1 удовлетворено, постановлено взыскать транспортный налог в размере 4014 руб. за 2012-2013г.г., пени 199 руб. 61 коп. за 2012-2013г.г., а также государственную пошлину в размере 400 руб. Решение суда вступило в законную силу 07 июня 2016 года.
06 сентября 2017 года инспекция обратилась в суд с административным исковым заявлением, в котором просила взыскать с ФИО1 транспортный налог в размере 3720 руб. 00 коп. за 2014 г., пени на сумму 431 руб. 29 коп. Решением Балашовского районного суда Саратовской области от 26 октября 2017 года в удовлетворении заявленных административных исковых требований отказано. Решение суда вступило в законную силу 28 ноября 2017 года.
На основании обращения налогового органа 17 июля 2017 года мировым судьей судебного участка №1 г. Балашова Саратовской области вынесен судебный приказ №2а-669/2017 о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу с физических лиц за 2015 год в размере 3720 руб. пени в размере 24 руб. 80 коп., а также государственной пошлины в размере 200 руб., который 08 августа 2017 года вступил в законную силу и направлен заявителю для предъявления к исполнению.
На основании обращения налогового органа 16 ноября 2018 года мировым судьей судебного участка №1 г. Балашова Саратовской области вынесен судебный приказ №2а-2417/2018 о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу с физических лиц за 2016 год в размере 3720 руб. пени в размере 71 руб. 12 коп., а также государственной пошлины в размере 200 руб., который 10 декабря 2018 года вступил в законную силу и направлен заявителю для предъявления к исполнению.
Решением Балашовского районного суда Саратовской области от 18 июня 2020 года административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 1 по Саратовской области удовлетворено, постановлено взыскать с ФИО1 транспортный налог в размере 3720 руб. за 2017 г., пени в размере 54 руб. 37 коп., а также государственную пошлину в размере 400 руб. Решение суда вступило в законную силу 17 июля 2020 года.
На основании обращения налогового органа 05 июня 2020 года мировым судьей судебного участка №1 г. Балашова Саратовской области вынесен судебный приказ №2а-1525/2020 о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу с физических лиц за 2018 год в размере 3720 руб. пени в размере 44 руб. 58 коп., а также государственной пошлины в размере 200 руб., который вступил в законную силу, 15 июля 2020 года направлен заявителю для предъявления к исполнению.
Согласно п. 1 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.
Порядок признания недоимки и задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию установлен ст. 59 НК РФ.
Пунктом 1 указанной правовой нормы определен перечень оснований для признания безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням и штрафам.
В соответствии с подп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ безнадежными ко взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.
В силу п. 5 ст. 59 НК РФ порядок списания недоимки и задолженности по пеням и штрафам, признанных безнадежными к взысканию, а также перечень документов, подтверждающих обстоятельства, предусмотренные пунктом 1 настоящей статьи, утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области таможенного дела (в части налогов, пеней, штрафов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза).
Согласно подп. 2 п. 2 ст. 59 НК РФ органами, в компетенцию которых входит принятие решения о признании недоимки, задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списании, являются налоговые органы по месту учета налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента (за исключением случая, предусмотренного подп. 3 настоящего пункта) - при наличии обстоятельств, предусмотренных подпунктами 4 и 5 пункта 1 настоящей статьи.
По смыслу положений ст. 44 НК РФ утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.
Согласно взаимосвязанному толкованию норм подп. 5 п. 3 ст. 44 и подп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.
Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе и в мотивировочной части акта. Соответствующие записи исключаются налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика после вступления такого судебного акта в силу.
Исходя из толкования подп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ, инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными ко взысканию и обязанности по их уплате прекращенной. Такое заявление подлежит рассмотрению в соответствии с требованиями КАС РФ.
По настоящему делу установлено, что налоговым органом произведено принудительное взыскание с административного истца недоимки по транспортному налогу и пени за 2012-2018 годы в судебном порядке, по взысканию недоимки транспортного налога за 2011 год налоговый орган в судебном порядке отказался от заявленных требований, производство по делу в данной части было прекращено.
На основании изложенного суд приходит к выводу, о том что недоимка по транспортному налогу в отношении ФИО1 за период с 2011 год по 2018 год не подлежит признанию безнадежной ко взысканию, поскольку взыскана налоговым органом в судебном порядке, судебные решения вступили в законную силу.
В отношении задолженности за 2019 год меры взыскания через суд налоговым органом не предпринимались.
За налоговый период 2019 года требование № 3760 об уплате транспортного налога в размере 3720 руб., а также пени в размере 39 руб. 52 коп. в срок до 12 апреля 2021 года направлено в адрес ФИО1 15 февраля 2021 года.
Согласно налогового законодательства, действующего на момент направления требования №3760 от 15 февраля 2021 года со сроком исполнения до 12 апреля 2021 года, срок взыскания через суд не истек. Как следует из абз. 3 п. 2 ст. 48 НК РФ (в ред. до 31.12.2022), если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
В связи с вступлением в силу 01.01.2023 года Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ» (далее ФЗ-263), предусматривающего введение института Единого налогового счета (далее по тексту ЕНС), проведены мероприятия по переходу на ЕНС.
В соответствии с п.п. 1 п.1 ч.9 ст. 4 ФЗ-263 требование об уплате задолженности, направленное после 01 января 2023 года в соответствии со ст. 69 НК РФ прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года, в случае если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ. Таким образом, с переходом на ЕНС прекратило действие требования № 3760 от 15 февраля 2021 года о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2019 год, меры взыскания которого обнулились, в связи с чем задолженность по транспортному налогу, а также пеня в отношении ФИО1 за 2019 год не подлежит признанию безнадежной ко взысканию.
Руководствуясь статьями 175 - 180 КАС РФ,
решил:
в удовлетворении административного искового заявления ФИО1 ФИО6 к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 12 по Саратовской области, Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 20 по Саратовской области о признании задолженности по транспортному налогу, пени безнадежной к взысканию отказать.
Решение может быть обжаловано в Саратовский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Балашовский районный суд Саратовской области в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме.
Мотивированный текст решения изготовлен 23 ноября 2023 года.
Председательствующий Ю.В. Маркина