Решение по делу № 2А-1804/2023 от 30.06.2023 - о взыскании задолженности по транспортному налогу, по налогу на доход физических лиц, по налогу на профессиональный доход и пени.

дело № 2а-1804/2023

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

30 июня 2023 года г. Волгодонск

Волгодонской районный суд Ростовской области в составе:

председательствующего судьи Сперанской Т.А.,

при секретаре Дорофеевой Е.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, по налогу на доход физических лиц, по налогу на профессиональный доход и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №4 по Ростовской области обратилась с административным исковым заявлением к ФИО1, указав, что ФИО1 является плательщиком транспортного налога, так как обладает объектами налогообложения, которые в свою очередь поименованы в налоговых уведомлениях. В адрес ФИО1 направлены следующие налоговые уведомления: №14840474 от 03.08.2020 об уплате по сроку уплаты не позднее 01.12.2020 за 2019 транспортного налога в сумме 2 141 руб., №40216778 от 01.09.2021 об уплате по сроку уплаты не позднее 01.12.2021 за 2020 транспортного налога в сумме 2 535 руб. Также ФИО1 является налогоплательщиком налога на доходы физических лиц. Налоговым агентом ПАО СК «РОСГОССТРАХ» ФИО1 в 2020 выплачен доход в сумме 299 750 руб., с которого не был удержан налог по налоговой ставке 13% в сумме 38 968 руб., налоговым агентом ПАО СК «РОСГОССТРАХ» ФИО1 в 2020 выплачен доход в сумме 275 500 руб., с которого не был удержан налог по налоговой ставке 13% в сумме 35 425 руб. В адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление №40216778 от 01.09.2021 об уплате по сроку уплаты не позднее 01.12.2021 за 2020 налога на доходы физических лиц в сумме 74 393 руб. ФИО1 состоял на учете в налоговом органе в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход в период с 23.03.2021 по 08.12.2021. В период осуществления дееятельности ФИО1 получены доходы, с которых начислен налог на профессиональный доход за апрель 2021 по сроку уплаты 25.05.2021 в размере 297,75 руб. Административным ответчиком вышеуказанные суммы недоимки в установленные законом сроки не уплачены, на сумму недоимки начислены пени. До обращения в суд с заявлением о взыскании с административного ответчика недоимки и пени инспекция предлагала налогоплательщику уплатить сумму задолженности в добровольном порядке, направив следующие требования об уплате недоимки и пени: требование от 15.12.2020 №63974 об уплате по транспортному налогу – 2 141 руб. за 2019 по сроку уплаты 01.12.2020, пени – 3,94 руб.; требование от 31.08.2021 №38067 об уплате по налогу на профессиональный доход – 297,75 руб. за апрель 2021 по сроку уплаты 25.05.2021, пени – 5,55 руб.; требование от 08.12.2021 №55104 об уплате по налогу на доходы физических лиц – 74 393 руб. за 2020 по сроку уплаты 01.12.2021, пени – 111,59 руб.; требование от 15.12.2021 №73402 об уплате по транспортному налогу – 2 535 руб. за 2020 по сроку уплаты 01.12.2021, пени – 8,24 руб. Межрайонная ИФНС России №4 по РО обратилась в мировой суд с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 25.02.2022 мировым судьей вынесен судебный приказ №2а-725/2022-7 о взыскании с должника задолженности по налогам в сумме 79 496,07 руб. 01.11.2022 судебный приказ отменен. Административный истец просил суд взыскать с ФИО1 в доход бюджета задолженность по обязательным платежам в общей сумме 78 696,07 руб. их них: по транспортному налогу – 4 676 руб. (2 141 руб. за 2019 по сроку уплаты 01.12.2020, 2 535 руб. за 2020 по сроку уплаты 01.12.2021), пени – 12,18 руб.; по налогу на доходы физических лиц – 73 593 руб. за 2020 по сроку уплаты 01.12.2021, пени – 111,59 руб.; по налогу на профессиональный доход – 297,75 руб. за апрель 2021 по сроку уплаты 25.05.2021, пени – 5,55 руб.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, извещен, ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие, на удовлетворении требований настаивает.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, причины неявки суду не сообщил.

Суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца, административного ответчика на основании положений ст.ст. 150, 226 КАС РФ.

Изучив доказательства по делу, суд приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации и статьей 3 Налогового кодекса Российской Федерации предписано, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность платить налоги распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства.

Данная обязанность в силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и применения в последующем при неисполнении требования мер по принудительному взысканию недоимки (статьи 46, 47, 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 1 статьи 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно ст.52 НК РФ, в случаях, предусмотренных законодательством РФ о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, в котором должны быть указаны сумма налога, расчёт налоговой базы и срок уплаты налога. Налоговое уведомление может быть передано физическому лицу лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи.

В соответствии со ст.ст.57 и 58 НК РФ, сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору. При уплате с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации. В случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате возникает не ранее даты получения налогового уведомления. Налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае просрочки уплаты налогов с налогоплательщика взыскивается пеня в размере 1/300 ставки рефинансирования Банка России.

Согласно части 1 статьи 207 Налогового Кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 210 Налогового Кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и натуральной формах, или право на распоряжение, которыми у него возникло.

При этом согласно статье 41 Налогового кодекса Российской Федерации доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая для физических лиц в соответствии с главой 23 «Налог на доходы физических лиц» названного Кодекса.

В соответствии с пунктом статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации российские организации, индивидуальные предприниматели, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 названной статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 данного Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных этой статьей. Исчисление сумм и уплата налога в соответствии с указанной статьей производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент, с зачетом ранее удержанных сумм налога (пункт 2).

При невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога. Форма сообщения о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога, а также порядок его представления в налоговый орган утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов (пункт 5).

Как следует из материалов дела, административный ответчик ФИО1 является плательщиком транспортного налога, так как обладает объектами налогообложения, которые в свою очередь поименованы в налоговых уведомлениях.

В адрес ФИО1 направлены следующие налоговые уведомления: №14840474 от 03.08.2020 об уплате по сроку уплаты не позднее 01.12.2020 за 2019 транспортного налога в сумме 2 141 руб., №40216778 от 01.09.2021 об уплате по сроку уплаты не позднее 01.12.2021 за 2020 транспортного налога в сумме 2 535 руб.

Также ФИО1 является налогоплательщиком налога на доходы физических лиц.

Налоговым агентом ПАО СК «РОСГОССТРАХ» ФИО1 в 2020 выплачен доход в сумме 299 750 руб., с которого не был удержан налог по налоговой ставке 13% в сумме 38 968 руб., налоговым агентом ПАО СК «РОСГОССТРАХ» ФИО1 в 2020 выплачен доход в сумме 275 500 руб., с которого не был удержан налог по налоговой ставке 13% в сумме 35 425 руб.

В адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление №40216778 от 01.09.2021 об уплате по сроку уплаты не позднее 01.12.2021 за 2020 налога на доходы физических лиц в сумме 74 393 руб.

Пунктом 1 ст. 7 Федерального закона от 27 ноября 2018 года № 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" предусмотрено, что датой получения доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) признается дата получения соответствующих денежных средств или дата поступления таких денежных средств на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

На основании ст. 8 и 9 Федерального закона от 27 ноября 2018 года № 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" налоговой базой признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения. Налоговая база определяется отдельно по видам доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки. Налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Статьей 10 вышеназванного Федерального закона налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах: 1) 4 процента в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам; 2) 6 процентов в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам.

В соответствии с чч.1, 3 и 6 ст. 11 Федерального закона от 27 ноября 2018 года №422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" (в прежней редакции) сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при применении разных ставок - как сумма, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз, с учетом уменьшения соответствующей суммы налога на сумму налогового вычета в порядке, предусмотренном ст. 12 настоящего Федерального закона.

Уплата налога осуществляется не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности.

В случае если обязанность налогоплательщика по уплате налога не исполнена в установленный срок, налоговый орган в срок не позднее десяти календарных дней со дня истечения срока уплаты налога направляет налогоплательщику через мобильное приложение "Мой налог" требование об уплате налога с указанием ссылки на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог, сведений о сроке уплаты налога, о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на день направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

Налоговая декларация по налогу в налоговые органы не представляется (ст. 13 указанного выше Федерального закона).

Статьей 14 Федерального закона от 27 ноября 2018 года № 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" предусмотрен порядок передачи сведений, в соответствии с которым при произведении расчетов, связанных с получением доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющихся объектом налогообложения, налогоплательщик обязан с использованием мобильного приложения "Мой налог" и (или) через уполномоченного оператора электронной площадки и (или) уполномоченную кредитную организацию передать сведения о произведенных расчетах в налоговый орган, сформировать чек и обеспечить его передачу покупателю (заказчику), если иное не предусмотрено настоящим Федеральным законом.

ФИО1 состоял на учете в налоговом органе в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход в период с 23.03.2021 по 08.12.2021.

В период осуществления деятельности ФИО1 получены доходы, с которых начислен налог на профессиональный доход за апрель 2021 по сроку уплаты 25.05.2021 в размере 297,75 руб.

Административным ответчиком вышеуказанные суммы недоимки в установленные законом сроки не уплачены, на сумму недоимки начислены пени.

До обращения в суд с заявлением о взыскании с административного ответчика недоимки и пени инспекция предлагала налогоплательщику уплатить сумму задолженности в добровольном порядке, направив следующие требования об уплате недоимки и пени: требование от 15.12.2020 №63974 об уплате по транспортному налогу – 2 141 руб. за 2019 по сроку уплаты 01.12.2020, пени – 3,94 руб.; требование от 31.08.2021 №38067 об уплате по налогу на профессиональный доход – 297,75 руб. за апрель 2021 по сроку уплаты 25.05.2021, пени – 5,55 руб.; требование от 08.12.2021 №55104 об уплате по налогу на доходы физических лиц – 74 393 руб. за 2020 по сроку уплаты 01.12.2021, пени – 111,59 руб.; требование от 15.12.2021 №73402 об уплате по транспортному налогу – 2 535 руб. за 2020 по сроку уплаты 01.12.2021, пени – 8,24 руб.

По истечении срока исполнения мировому судье направлено заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами, по транспортному налогу; налог на профессиональный доход и пени в общей сумме 79 496,07 руб.

25.02.2022 мировым судьёй вынесен судебный приказ №2а-725/2022-7.

Определением мирового судьи судебного участка № 7 Волгодонского судебного района Ростовской области от 01.11.2022 судебный приказ от 25.02.2022 отменен.

Проанализировав представленные суду доказательства в их совокупности, суд находит требования административного истца обоснованными и взыскивает с административного ответчика ФИО1 сумму задолженности в общей сумме 78 696,07 руб., в том числе: по транспортному налогу – 4 676 руб., пени – 12,18 руб.; по налогу на доходы физических лиц – 73 593 руб., пени – 111,59 руб.; по налогу на профессиональный доход – 297,75 руб., пени – 5,55 руб.

Поскольку административный истец при подаче иска от уплаты госпошлины был освобожден, суд считает необходимым согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ взыскать с административного ответчика государственную пошлину в доход федерального бюджета, исходя из объема удовлетворенных требований, в размере 2 560, 88 руб.

Руководствуясь ст.290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, по налогу на доход физических лиц, по налогу на профессиональный доход и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета сумму задолженности в общей сумме 78 696,07 руб., в том числе: по транспортному налогу – 4 676 руб., пени – 12,18 руб.; по налогу на доходы физических лиц – 73 593 руб., пени – 111,59 руб.; по налогу на профессиональный доход – 297,75 руб., пени – 5,55 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета госпошлину в сумме 2 560,88 руб.

Решение может быть обжаловано в Ростовский областной суд через Волгодонской районный суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья Волгодонского районного

суда Ростовской области подпись Т.А. Сперанская

Решение в окончательной форме изготовлено 14.07.2023.