Решение по делу № 2А-92/2025 от 08.04.2025

УИД 03RS0045-01-2024-001092-20

Дело № 2а-92/2025

Решение

Именем Российской Федерации

08 апреля 2025 года с. Верхнеяркеево, РБ

Илишевский районный суд Республики Башкортостан

в составе председательствующего судьи Миннебаевой Л.Я.,

при секретаре судебного заседания Нигматьяновой Г.Р.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании налоговых платежей,

установил:

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании налоговых платежей.

В обоснование своих требований административный истец указал на то, что в Межрайонной ИФНС России № по <адрес> на налоговом учете состоит ФИО1, за которым числится задолженность по уплате обязательных платежей.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо единого налогового счета (ЕНС) в размере 284602 руб.72 коп., которое до настоящего времени не погашено.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения) сальдо единого налогового счета (ЕНС) с момента направления требования, включения части задолженности и иные заявления о взыскании, составляет 34617 руб. 07 коп., в том числе, пени 34617 руб. 07 коп.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

- суммы пеней, установленных Налоговым кодексом РФ, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 34617 руб. 7 коп. по состоянию на 23.05.2024г.

Перечень объектов имущества, принадлежащих налогоплательщику:

- квартира по адресу: <адрес>, площадь 60,4 кв. м;

- иные строения, помещения и сооружения, адресу: <адрес>, 1, пом. 1, площадь 475 кв. м;

- иные строения, помещения и сооружения, адресу: <адрес>, 1, пом. 2, площадь 384,9 кв.м;

- иные строения, помещения и сооружения, адресу: <адрес>, 1, пом. 3, площадь 451,1 кв. м;

- земельный участок, адрес: <адрес>, 1, площадь 1369 кв. м;

- земельный участок, адрес: <адрес>, площадь 210 кв. м;

- автомобиль: марка/модель <данные изъяты>, ДД.ММ.ГГГГ года выпуска, дата утраты права – ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговым органом направлялось в адрес административного ответчика налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № на уплату налога с отражением сведений о налоговом периоде, налоговой базе, налоговой ставке и расчета налога, которые административным ответчиком не исполнены, в связи с чем начислены пени.

До настоящего времени образовавшееся отрицательное сальдо ЕНС после направления требования от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 303357 руб. 51 коп. налогоплательщиком полностью не погашено, что свидетельствует о соблюдении налоговым органом предусмотренного федеральным законом порядка извещения налогоплательщика об имеющейся задолженности.

Налоговый орган в установленном порядке обратился к мировому судьи с заявлением о вынесении судебного приказа.

24.06.2024г. мировым судьей судебного участка №1 по Илишевскому району вынесен судебный приказ № о взыскании с должника ФИО1 задолженности на имущество физических лиц в размере 34617 руб.07 коп.

05.07.2024г. мировым судьей судебного участка №1 по Илишевскому району судебный приказ от 24.06.204г. по делу № отменен по возражению должника.

На основании вышеизложенного, административный истец просит взыскать задолженность с ФИО1, ИНН № за счет имущества физического лица в размере 34617 руб. 07 коп., в том числе: суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 34617 руб. 7 коп. по состоянию на 23.05.2024г.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №4 по РБ на заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 на судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещался надлежащим образом.

Изучив и оценив собранные по делу доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации и пункта 1 статьи 3 Налогового кодекса РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с частью 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Судом установлено, материалами дела подтверждается, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 284602 руб.72 коп., которое до настоящего времени не погашено.

Согласно части 1 ст.16 КАС РФ, вступившие в законную силу судебные акты (решения, судебные приказы, определения, постановления) по административным делам, а также законные распоряжения, требования, поручения, вызовы и обращения судов являются обязательными для органов государственной власти, иных государственных органов, органов местного самоуправления, избирательных комиссий, комиссий референдума, организаций, объединений, должностных лиц, государственных и муниципальных служащих, граждан и подлежат исполнению на всей территории Российской Федерации.

Решением Илишевского районного суда РБ от 22 ноября 2024г. удовлетворено административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №4 по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу, по налогу на имущество физических лиц, пени.

Взыскано с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №4 по Республике Башкортостан недоимка в размере 356082 руб.10 коп., в том числе: земельный налог физических лиц в границах сельских поселений за 2022 год в размере 12 036 руб.0 коп.; земельный налог физических лиц в границах сельских поселений за 2021 год в размере 12036 руб.; налог на имущество физических лиц по ставкам, применяемым к объектам в границах сельских поселений за 2022 год в размере 141640 руб.; налог на имущество физических лиц по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах сельских поселений за 2021 год в размере 141579 руб.; пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки – 48791 руб.10 коп.

Взыскана с ФИО1 в доход государства государственная пошлина в размере 11402 руб.05 коп.

Апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Верховного Суда Республики Башкортостан от 19.02.2025г. решение Илишевского районного суда РБ от 22 ноября 2024г. оставлено без изменения.

Таким образом, вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному административному делу (№) установлена неуплата ФИО1 задолженности по налогам за спорный период.

По состоянию на 13.12.2024 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения) сальдо единого налогового счета (ЕНС) с момента направления требования, включения части задолженности и иные заявления о взыскании, составляет 34617 руб. 07 коп., в том числе пени 34617 руб. 07 коп.

Как следует из материалов дела и установлено судом, ФИО1 является собственником земельных участков, квартиры, помещений.

В адрес административного ответчика направлялись налоговые уведомления: от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №. об уплате налога с отражением сведений о налоговом периоде, налоговой базе, налоговой ставке и расчета налога.

В связи с неисполнением обязанности по уплате обязательных платежей в установленные сроки на сумму недоимки в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени.

В соответствии со статьями 69 и 70 НК РФ ФИО1 направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГг. № на сумму 303357 руб.51 коп.

До настоящего времени образовавшееся отрицательное сальдо ЕНС после направления требования № по состоянию на 18 сентября 2023 года об уплате налога на имущество физических лиц в размере 243 726 руб., земельного налога в размере 24072 руб., сроком исполнения до 12 октября 2023 года, полученное 20 сентября 2023г., налогоплательщиком полностью не погашено, что свидетельствует о соблюдении налоговым органом предусмотренного федеральным законом порядка извещения налогоплательщика об имеющейся задолженности.

Налоговый орган обратился в суд с иском 15.01.2025г., то есть в шестимесячный срок.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации.

Требование об уплате налога в соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации направляется плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Таким образом, законодательством о налогах и сборах предусмотрен обязательный для исполнения порядок взыскания недоимки по налогу, соблюдение которого обусловливает возможность обращения налогового органа в суд.

Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (далее также - Федеральный закон от 14.07.2022 N 263-ФЗ) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с 01.01.2023 института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В соответствии со статьей 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством.

Согласно ч.2 ст.11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты и неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, е являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Совокупная обязанность по уплате налогов и сборов - это общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, а также сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации.

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Согласно нормам НК РФ с ДД.ММ.ГГГГ под задолженностью по уплате налогов, сборов, страховых взносов понимается отрицательное сальдо ЕНС плательщика (оно образуется, когда совокупная налоговая обязанность превышает общую сумму денежных средств, учитываемых в качестве ЕНП в соответствии с пунктом 3 статьи 11.3 НК РФ.

В соответствии со ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Учитывая, что по состоянию на 06.01.2023г. у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 284602 руб.82 коп., которое до настоящего времени не погашено, и по состоянию на 13.12.2024г. сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке ст.48 НК РФ, с учетом увеличения сальдо ЕНС с момента направления требования, включения части задолженности в иные заявления о взыскании составляет 34617 руб. 07 коп. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой ФИО1 суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с подп.1 п.11 ст.46 Бюджетного кодекса Российской Федерации по состоянию на 23.05.2024г. в размере 34617 руб. 07 коп.

Поскольку принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (часть 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации), как указал Конституционный Суд Российской Федерации в своем определении от 17 февраля 2015 года N 422-О, оспариваемые законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом не утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, начисление пени непосредственно связано с несвоевременной уплатой налогов в бюджет, поскольку пунктом 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов. Исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога. После истечения срока взыскания недоимки по налогу пени не могут рассматриваться как способ обеспечения исполнения обязанности по его уплате.

Расчет взыскиваемых с административного ответчика сумм налога и пени, начисленных на образовавшуюся недоимку, судом проверен, он произведен в соответствии с требованиями законодательства о налогах, регулирующего порядок исчисления имущественного и земельного налога, а также порядок начисления пени, расчет, представленный административным истцом, является арифметически верным.

Каких-либо возражений, претензий по расчету взыскиваемых сумм пени административным ответчиком суду не представлено.

Налоговым органом были предприняты все необходимые меры для взыскания задолженности, соблюдены все процессуальные меры. Административный ответчик знал об имеющейся задолженности по налогам, обращался к мировому судьи об отмене судебного приказа, однако какие-либо меры по погашению задолженности по налогам не предпринял.

При таких обстоятельствах, исходя из заявленных административным истцом требований, учитывая соблюдение налоговым органом порядка взыскания задолженности, ответчиком не исполнена в добровольном порядке обязанность по уплате налога и пени, суд приходит к выводу о необходимости удовлетворения требований административного истца.

Также в соответствии со ст. 114 КАС РФ взысканию с административного ответчика подлежит государственная пошлина в доход государства, от уплаты которой административный истец при подаче иска был освобожден в размере 4000 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании налоговых платежей удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> (ИНН <***>) задолженность за счет имущества физического лица в размере 346176 руб. 07 коп., в том числе: суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в размере 34617 руб. 7 коп. по состоянию на 23.05.2024г.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Башкортостан через районный суд в течение месяца со дня вынесения.

Мотивированное решение изготовлено 11.04.2025 года.

Судья Л.Я. Миннебаева