Решение по делу № 2А-1119/2022 от 08.06.2022 | Тамбовский районный суд (Тамбовская область)

УИД: 68RS0№-08

дело №а-1119/2022

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ Р.Ф.

«08» июня 2022 года

Тамбовский районный суд в составе:

судьи Паршиной О.А,

при секретаре Прокопчук Я.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций в размере 5039,18 руб., а именно: задолженности по страховым взносам на ОПС (1% свыше 300 000 руб.) – 1904,10 руб., пени по страховым взносам в ФФОМС за период с 24.03.2020г. по 28.06.2020г. – 121,65 руб., пени по страховым взносам в ПФ РФ за период с 06.08.2020г. по 26.07.2020г. – 9,83 руб., пени по страховым взносам в ПФ РФ за период с 01.01.2020г. по 08.02.2021г. – 10,53 руб., пени по страховым взносам в ПФ РФ за период с 24.03.2020г. по 28.06.2020г. – 531,78 руб., пени по транспортному налогу за период с 25.07.2018г. по 26.02.2020г. – 2268,83 руб., пени по транспортному налогу за период с 24.03.2020г. по 15.06.2020г. – 192,46 руб.

В обоснование административного иска указано, что ФИО2 является страхователем по обязательному пенсионному страхованию и обязательному медицинскому страхованию, в связи с осуществлением адвокатской деятельности.

В нарушение ст. 432 НК РФ ФИО2 самостоятельно не исчислил и не уплатил суммы страховых взносов с суммы дохода, превышающего 300 000 руб., подлежащих уплате за 2019г. Таким образом, МИФНС № по произведено начисление сумм страховых взносов в ПФ РФ за 2019г. – 1905,00 руб. по сроку уплаты до 02.07.2020г. В настоящее время остаток непогашенной задолженности составляет 1904,10 руб.

До настоящего времени страховые взносы на ОПС в ПФ РФ налогоплательщиком уплачены не были, в связи с чем, должнику в соответствии со ст.75 НК РФ были начислены пени.

На сумму страховых взносов в ПФ РФ за 2019г. в размере 29 354,00 руб. платеж ФИО2 произведен после установленного законом срока, а именно: 19.02.2021г., поэтому были также начислены пени.

Суммы страховых взносов в ФФОМС за 2019г. в размере 6884, 00 руб. налогоплательщиком добровольно не уплачен, в связи с чем, налоговым органом применены меры принудительного взыскания налоговой задолженности – административное исковое заявление о взыскании с ФИО2 задолженности по страховым взносам в ФФОМС за 2019г. В итоге платеж налогоплательщиком произведен 15.02.2021г., т.е. после установленного законом срока, должнику в соответствии со ст. 75 НК РФ были начислены пени.

Кроме того, ФИО1 налоговым органом начислен транспортный налог за 2016г. – 16 150,00 руб., по сроку уплаты до 01.12.2017г.; за 2018г. – 13 500,00 руб., по сроку уплаты до 02.12.2019г.

Налогоплательщиком после установленного законом срока произведены платежи по транспортному налогу: 26.02.2020г. – 16 150,00 руб., 05.06.2020г. – 10 714,75 руб., 08.06.2020г. – 2596,24 руб., 10.06.2020г. – 117,35 руб., 11.06.2020г. – 7,06 руб., 15.06.2020г. – 64,60 руб.

Транспортный налог за 2018г. в размере 13 500,00 руб. ФИО2 добровольно уплачен не был, в связи с чем, налоговым органом применены меры принудительного взыскания налоговой задолженности. Мировым судьей судебного участка № вынесен судебный приказ №а-473/2020 от 25.02.2020г., вступивший в законную силу 17.03.2020г., согласно которому с ФИО2 взыскана задолженность по транспортному налогу за 2018г. Судебный приказ направлен на исполнение в Тамбовское РОСП УФССП России по .

Поскольку, в установленный законом срок, транспортный налог за 2016г., 2018г. налогоплательщиком в полном объеме уплачен не был, должнику были начислены пени.

В связи с не перечислением в бюджет, в установленные законом сроки суммы налогов и пени, ФИО1, в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ, были направлены требования № от 29.06.2020г., № от 07.08.2020г., № от 09.02.2021г. с предложением в добровольном порядке уплатить указанную задолженность.

Требования налогового органа не исполнены и до настоящего времени сведений об уплате задолженности в инспекцию не поступило.

Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с должника задолженности по налоговым платежам.

Определением мирового судьи судебного участка № от 26.06.2020г. судебный приказ отменен, в связи с обращением налогоплательщика с заявлением об отмене судебного приказа.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС № по не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

В судебное заседание административный ответчик ФИО2 не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом. Посредством телефонограммы сообщил, что требования признает, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

В силу ст. 150 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц, участвующих в деле, извещенных надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

В силу п. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии с п.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с п.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Кроме того, положением п.3 ст.48 НК РФ предусмотрен срок для обращения в суд с требованием о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица, согласно которому такое требование может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня определения об отмене судебного приказа.

Исходя из смысла положений статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом порядке, правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа, в то время как срок обращения в суд для получения судебного приказа подлежит проверки при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей судебного участка.

Срок обращения, предусмотренный ч.2 ст.286 КАС РФ, ст.48 НК РФ с настоящим административным иском налоговым органом соблюден, поскольку рассматриваемый административный иск поступил в Тамбовской районный суд 19.04.2022 года, после вынесения определения мирового судьи судебного участка № от 19.10.2021г. об отмене судебного приказа, то есть в пределах шести месяцев с даты вынесения определения.

В силу ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ), органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статья 57 Конституции Российской Федерации устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится в п.1 ст.3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Статьей 419 Налогового кодекса РФ, статьей 6 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» установлено, что плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В соответствии с ч. 1 ст. 28 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» страхователи, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 6 настоящего Федерального закона, уплачивают страховые взносы в фиксированном размере в порядке, установленном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно ст. 430 Налогового кодекса РФ плательщики, указанные в пп.1 и пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 руб. уплачивают за себя фиксированный платеж и дополнительный взнос с доходов свыше 300 000 руб.

Согласно ст. 423 НК РФ расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год.

В соответствии с ч.2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам.

Согласно п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога и сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п.5 ст. 75 НК РФ).

Материалами дела подтверждено, что ФИО2 является страхователем по обязательному пенсионному страхованию и обязательному медицинскому страхованию, в связи с осуществлением адвокатской деятельности.

До настоящего времени страховые взносы на ОПС в ПФ РФ налогоплательщиком уплачены не были, в связи с чем, должнику в соответствии со ст.75 НК РФ были начислены пени по страховым взносам в ФФОМС за период с 24.03.2020г. по 28.06.2020г. – 121,65 руб., пени по страховым взносам в ПФ РФ за период с 06.08.2020г. по 26.07.2020г. – 9,83 руб., пени по страховым взносам в ПФ РФ за период с 01.01.2020г. по 08.02.2021г. – 10,53 руб., пени по страховым взносам в ПФ РФ за период с 24.03.2020г. по 28.06.2020г. – 531,78 руб.

В соответствии с п. 3 ст. 69, ст. 70 НК РФ должнику направлены требования № от 29.06.2020г., № от 07.08.2020г., № от 09.02.2021г. с предложением в добровольном порядке уплатить указанную задолженность.

До настоящего времени данные требования в добровольном порядке не исполнены.

Расчет задолженности, представленный административным истцом, арифметически верен и не вызывает сомнений у суда.

Кроме того, ФИО2 согласно ст. 357, ст. 388, ст. 400 части II НК РФ является плательщиком транспортного налога.

В соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ органы, осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать в налоговые органы по месту своего нахождения сведения о транспортных средствах, а также о лицах, на которые зарегистрированы транспортные средства по состоянию на 31 декабря истекшего календарного года до 1 февраля текущего календарного года, а также обо всех связанных с ними изменениях, произошедших за предыдущий календарный год.

В соответствии со ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В силу п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно ст. 357 Налогового кодекса РФ, от 28.11.2002г. №-З «О транспортном налоге в » налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения. Согласно ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст.6 вышеуказанного , налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

ФИО1 принадлежали в 2016г. на праве собственности транспортные средства – ФИО3, Renault Koleos и в 2018г. Шкода, Фольксваген Тигуан.

Исходя из этого, налогоплательщику был начислен налог на следующие транспортные средства:

- ФИО3, г/н №, налоговая база – 152,00 л.с., налоговая ставка – 50,00, количество месяцев владения в 2016г. – 12/12, сумма исчисленного налога составила 7600,00 руб.;

- Renault Koleos, г/н №, налоговая база – 171,00 л.с., налоговая ставка – 50,00, количество месяцев владения в 2016г. – 12/12, сумма исчисленного налога составила 8550,00 руб.;

- Шкода, г/н №, налоговая база – 180,00 л.с., налоговая ставка – 50,00, количество месяцев владения в 2018г. – 12/12, сумма исчисленного налога составила 9000,00 руб.;

- Фольксваген Тигуан, г/н №, налоговая база – 150,00 л.с., налоговая ставка – 30,00, количество месяцев владения в 2018г. – 12/12, сумма исчисленного налога составила 4500,00 руб..

Объекты налогообложения, расчет налоговой базы в соответствии со ст. 52 НК РФ указаны в налоговых уведомлениях № от 02.07.2017г., № от 04.07.2017г., направленными должнику заказными письмами.

Поскольку, в установленный законом срок, транспортный налог за 2016г., 2018г. налогоплательщиком в полном объеме уплачен не был, должнику были начислены пени по транспортному налогу за период с 25.07.2018г. по 26.02.2020г. – 2268,83 руб., пени по транспортному налогу за период с 24.03.2020г. по 15.06.2020г. – 192,46 руб.

Расчеты задолженности и пени, представленные истцом, арифметически верны и не вызывают сомнений у суда.

Доказательства, подтверждающие уплату задолженности в полном объеме, административным ответчиком ФИО2 суду не предоставлены.

На основании изложенного, суд приходит к выводу о взыскании с ФИО2 задолженности по страховым взносам на ОПС (1% свыше 300 000 руб.) – 1904,10 руб., пени страховым взносам в ФФОМС за период с 24.03.2020г. по 28.06.2020г. – 121,65 руб., пени по страховым взносам в ПФ РФ за период с 06.08.2020г. по 26.07.2020г. – 9,83 руб., пени по страховым взносам в ПФ РФ за период с 01.01.2020г. по 08.02.2021г. – 10,53 руб., пени по страховым взносам в ПФ РФ за период с 24.03.2020г. по 28.06.2020г. – 531,78 руб., пени по транспортному налогу за период с 25.07.2018г. по 26.02.2020г. – 2268,83 руб., пени по транспортному налогу за период с 24.03.2020г. по 15.06.2020г. – 192,46 руб.

Согласно ч.1 ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

В соответствии с ч.1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного иска взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В пункте 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации", согласно которым при разрешении коллизий между положениями части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации. В соответствии с пунктом 2 статьи 61.1 и пунктом 2 статьи 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации государственная пошлина является налоговым доходом бюджетов городских округов и муниципальных районов.

Учитывая, что административные исковые требования удовлетворены, а административный истец Межрайонная ИФНС № России по освобождена от уплаты госпошлины при подаче указанного иска, с административного ответчика в доход муниципального образования муниципального района – подлежит государственная пошлина в сумме 400,00 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по к ФИО1 удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца , Царичанский, Днепропетровская, Украина, проживающего по адресу: , пер. Заречный 1-й, 2, в доход федерального бюджета задолженность по страховым взносам на ОПС (1% свыше 300 000 руб.) – 1904,10 руб., пени страховым взносам в ФФОМС за период с 24.03.2020г. по 28.06.2020г. – 121,65 руб., пени по страховым взносам в ПФ РФ за период с 06.08.2020г. по 26.07.2020г. – 9,83 руб., пени по страховым взносам в ПФ РФ за период с 01.01.2020г. по 08.02.2021г. – 10,53 руб., пени по страховым взносам в ПФ РФ за период с 24.03.2020г. по 28.06.2020г. – 531,78 руб., в доход местного бюджета пени по транспортному налогу за период с 25.07.2018г. по 26.02.2020г. – 2268,83 руб., пени по транспортному налогу за период с 24.03.2020г. по 15.06.2020г. – 192,46 руб.

Взыскать с ФИО2 в доход муниципального образования муниципального района – госпошлину в сумме 400,00 руб.

Решение может быть обжаловано сторонами в административную коллегию Тамбовского областного суда через Тамбовский районный суд в течение месяца с момента изготовления решения в окончательной форме.

Решение принято в окончательной форме ДД.ММ.ГГГГ.

Судья О.А. Паршина