Дело №2а-2155/2025
(УИД 27RS0003-01-2025-002078-62)
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
02 июля 2025 года г.Хабаровск
Железнодорожный районный суд г.Хабаровска в составе:
председательствующего судьи Красинской И.Г.,
при секретаре судебного заседания Батыровой З.Л.,
с участием административного ответчика ФИО1,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, пени,
УСТАНОВИЛ:
УФНС России по Хабаровскому краю обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, пени. В обоснование заявленных требований указано, что ФИО1 состояла на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем являлась плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование. Плательщику страховых взносов произведено начисление страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 22670 руб. 25 коп., пропорционально периоду деятельности ИП в 2022 году с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. В связи с неуплатой задолженности налоговым органом в соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ в адрес налогоплательщика направлено требование об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ № на общую сумму на общую сумму 23937 руб. 90 коп., в том числе: по страховым взносам - 22670 руб. 25 коп., пени - 1267 руб. 65 коп., что составляет размер отрицательного сальдо ЕНС на дату формирования указанного требования, которое не исполнено, в связи с чем налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа. Мировым судьей судебного участка № судебного района «<адрес>» вынесен судебный приказ, который определением от ДД.ММ.ГГГГ был отменен в связи с поступившими от ФИО1 возражениями. Задолженность по уплате страховых взносов, до настоящего времени ФИО1 не уплачена. Налоговый орган просит взыскать с ФИО1 задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 22670 руб. 25 коп., пени в размере 2392 руб. 09 коп., в том числе: пени в размере 203 руб. 65 коп., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на страховые взносы на ОПС и ОМС за 2022 год; пени в размере 2188 руб. 44 коп., начисленные на всю совокупную обязанность по уплате налогов за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.
В представленном отзыве на исковое заявление и дополнении к нему административный ответчик ФИО1 с требованием административного иска не согласилась, указав, что с ДД.ММ.ГГГГ она не имела возможность вести предпринимательскую деятельность, а также подать заявление о закрытии ИП, поскольку в отношении нее была избрана мера пресечения в виде заключения под стражу и она находилась в СИЗО г.Хабаровска, в связи с чем с учетом данных обстоятельств она должна быть освобождена от уплаты страховых взносов за данный период. При первой возможности ею в адрес УФНС было направлено заявление о прекращении деятельности в качестве индивидуального предпринимателя. С учетом наличия обязательств финансового характера, а также того, что она является пенсионером, в настоящее время возможность оплаты налоговых платежей у нее отсутствует.
В судебное заседание представитель административного истца не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела был извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в свое отсутствие, о чем указано в административном иске. В представленных письменных пояснениях по иску указали на то, что законодательство о налогах и сборах не предусматривает возможность освобождения индивидуальных предпринимателей от уплаты страховых взносов на период их содержания под стражей. Данное обстоятельство не является исключительным, свидетельствующим о невозможности обращения в регистрирующий орган с заявлением о государственной регистрации прекращения предпринимательской деятельности. Доказательств того, что административным ответчиком были предприняты попытки для подачи заявления в период нахождения под стражей, но в силу непреодолимых обстоятельств она не смогла своевременно отказаться от статуса индивидуального предпринимателя, административным ответчиком не представлено. Наличие у административного ответчика иных денежных обязательств и статуса пенсионера правового значения не имеют. На ФИО1 возложена обязанность уплатить страховые взносы, исчисленные налоговым органом до даты снятия с учета, в том числе за период ее нахождения под стражей, независимо от того осуществляла она фактически предпринимательскую деятельность или нет.
Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании с требованиями административного истца не согласилась, поддержала доводы отзыва на административный иск и дополнения к нему.
Суд полагает возможным в соответствии со ст. 150 КАС РФ рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца.
Выслушав административного ответчика ФИО1, исследовав материалы дела и оценив их в совокупности, суд приходит к следующим выводам.
Согласно п.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В силу ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Основными началами законодательства о налогах и сборах, определенных в п.1 ст.3 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ, все нормы приведены в редакции, действовавшей на момент спорных правоотношений), указана обязанность каждого лица уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.
На основании п.1 ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
В соответствии с п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
В силу пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.
Согласно п.3 ст.420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подп.2 п.1 ст.419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абз. 3 подп.1 п.1 ст.430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с п.9 ст.430 настоящего Кодекса.
В соответствии с пп.1, пп.2 п.1 ст.430 и п.2 ст.430 НК РФ в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 рублей, плательщики, указанные в пп.2 п.1 ст.419 НК РФ уплачивают: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 34445 рублей за расчетный период 2022 года; на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8766 рублей за расчетный период 2022 года. Если иное не предусмотрено настоящей статьей.
По общему правилу п.1 ст.432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подп.2 п.1 ст. 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст.430 настоящего Кодекса.
На основании ч.3 ст.430 НК РФ если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.
В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя (п.5 ст.432 НК РФ).
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налогов и страховых взносов является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, сбора, страховых взносов в порядке ст.69 НК РФ.
Кроме того, налоговый орган вправе начислить плательщику налогов и страховых взносов пеню за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по их уплате, отразив соответствующий размер пеней в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов (п.1 ст.69, пп. 1, 3 ст.75 НК РФ).
Из материалов дела следует и судом установлено, что ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ состояла на учете в качестве индивидуального предпринимателя, что подтверждается выпиской из ЕГРИП, следовательно, являлась плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование, в том числе за 2022 год.
Налоговым органом произведено начисление ФИО1 страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2022 год пропорционально периоду деятельности ИП в 2022 году за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 22670 руб. 25 коп.
В связи с неуплатой задолженности по страховым взносам налоговым органом в соответствии со ст.69, 70 НК РФ ФИО1 направлено требование об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ № по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 22670 руб. 25 коп., по пени в размере 1267 руб. 65 коп., со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.
Данное требование направлено ФИО1 в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика и получено 28.07.2023, что подтверждается скриншотом личного кабинета налогоплательщика.
Неисполнение указанного требования послужило основанием для обращения налогового органа 05.09.2024 к мировому судье судебного участка № судебного района «<адрес>» с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с должника ФИО1 в пользу УФНС России по Хабаровскому краю задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 22670 руб. 25 коп., пени в размере 2392 руб. 09 коп.
Судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ определением мирового судьи судебного участка № судебного района «<адрес>» от ДД.ММ.ГГГГ отменён, в связи с поступившими возражениями должника.
Поскольку в полном объеме задолженность по указанным страховым взносам и пени ФИО1 не оплачена, то 04.04.2025 административный истец, в течение установленного законом шестимесячного срока, обратился в Железнодорожный районный суд г.Хабаровска с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 сумм налоговой задолженности.
Установленные судом обстоятельства подтверждаются исследованными в судебном заседании доказательствами, в том числе: требованием об уплате задолженности, реестрами, сведениями АИС, копиями материалов приказного производства.
Разрешая административные требования с учетом доводов административного ответчика о нахождении с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в ФКУ СИЗО-1 УФСИН России по Хабаровскому краю, в связи с чем предпринимательскую деятельность она не вела и у нее отсутствовала возможность обратиться с заявлением по установленной форме о прекращении предпринимательской деятельности, суд исходит из следующего.
Перечень оснований, по которым плательщики, указанные в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ не уплачивают страховые взносы, установлен в п.7 ст.430 названного Кодекса, согласно которому плательщики не исчисляют и не уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование: за периоды, указанные в пунктах 1 (в части военной службы по призыву), 3, 5 - 8 ч.1 ст.12 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №400-ФЗ «О страховых пенсиях», в течение которых ими не осуществлялась соответствующая деятельность, при условии представления ими в налоговый орган по месту учета заявления об освобождении от уплаты страховых взносов и подтверждающих документов; за периоды, в которых приостановлен статус адвоката, при условии представления в налоговый орган по месту учета заявления об освобождении от уплаты страховых взносов.
По общему правилу нахождение индивидуальным предпринимателем в местах лишения свободы не освобождает его от обязанности уплачивать страховые взносы за соответствующие периоды.
Между тем, в случаях, когда при фактическом прекращении предпринимательской деятельности гражданин в силу непреодолимых обстоятельств не мог в установленном порядке своевременно отказаться от статуса индивидуального предпринимателя, он не лишается возможности при предъявлении к нему требования об уплате недоимки по страховым взносам за соответствующий период защитить свои права, привести доводы и возражения, представить документы и иные сведения, подтверждающие указанные обстоятельства (определения Конституционного Суда Российской Федерации от 12 апреля 2005 г. N 164-О «По жалобе гражданки ФИО2 на нарушение ее конституционных прав положениями пунктов 1 - 3 статьи 28 Федерального закона «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации», 12 мая 2005 г. №213-О «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина А. на нарушение его конституционных прав положением пункта 3 статьи 28 Федерального закона «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации»).
Аналогичная правовая позиция приведена Верховным Судом Российской Федерации в п.55 Обзора судебной практики Верховного Суда Российской Федерации №1 (2020), утвержденного Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 10.06.2020.
С учетом вышеприведенных правовых позиций Верховного Суда Российской Федерации и Конституционного Суда Российской Федерации, суд, а также установленных по делу конкретных обстоятельств, препятствующих гражданину в связи с нахождением в местах лишения свободы, в установленном порядке своевременно отказаться от статуса индивидуального предпринимателя, вправе принять решение об отсутствии оснований для взыскания страховых взносов за соответствующий период.
Согласно материалам дела ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, будучи зарегистрированной в территориальном органе Пенсионного фонда Российской Федерации и в фонде обязательного медицинского страхования в качестве страхователя, уплачивающего страховые взносы в виде фиксированных платежей как индивидуальный предприниматель, находилась в ФКУ СИЗО-1 УФСИН России по Хабаровскому краю, что подтверждается справкой врио начальника ФКУ СИЗО-1 УФСИН России по Хабаровскому краю от ДД.ММ.ГГГГ, постановлением судьи Центрального районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ.
Из содержания выписки из ЕГРИП в отношении ФИО1, к основным видам предпринимательской деятельности административного ответчика относилось предоставление консультационных услуг по вопросам финансового посредничества.
Принимая во внимание, что в отношении ФИО1 была избрана мера пресечения в виде заключения под стражу и в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ она находилась в режимном учреждении, следовательно, фактически прекратила предпринимательскую деятельность, и не имела при этом возможности в установленном ст.22.3 Федерального закона от 08.08.2001 №129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» порядке своевременно отказаться от статуса индивидуального предпринимателя, суд признает указанные обстоятельства исключительными и не усматривает оснований для взыскания с нее страховых взносов начисленных налоговым органом за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем заявленные требования о взыскании начисленных за указанный период страховых взносов на обязательное пенсионное страхование не подлежат удовлетворению.
При этом в материалы дела не представлено доказательств того, что ФИО1 не осуществляла предпринимательскую деятельность в налоговый период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем суд полагает необходимым произвести расчет страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2022 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2022 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по следующей формуле: фиксированный размер страховых взносов за расчетный период 2022 года/количество месяцев в году*количество календарных месяцев/дней просрочки.
В результате произведенного судом расчета, размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2022 год за период с 01.01.2022 по 02.04.2022 составляет 8802 руб. 61 коп. ((34445/12)*3 + (34445/12/30)*2 = 8802,61), на обязательное медицинское страхование за 2022 год за период с 01.01.2022 по 02.04.2022 составляет 2240 руб. 20 коп. ((8766/12)*3 + (8766/12/30)*2 = 2240,2).
Учитывая, что у ФИО1, имелась обязанность по оплате страховых взносов не позднее установленного законом срока, данная обязанность ею в добровольном порядке исполнена не была, то суд приходит к выводу о том, что административные требования в части взыскания задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год за период с 01.01.2022 по 02.04.2022 в размере 8802,61 руб., являются основанными на законе и подлежащими удовлетворению.
Разрешая административные требования в части заявленной в иске пени, суд исходит из следующего.
В судебном заседании установлено, что ФИО1 нарушены сроки оплаты:
- страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2022 год за период с 19.10.2022 по 31.12.2022 и с 01.01.2023 по 13.11.2023,
- страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2022 год за период с 19.10.2022 по 31.12.2022.
Поскольку суд не усматривает оснований для освобождения ФИО1 от уплаты страховых взносов за 2022 года за период с 01.01.2022 по 02.04.2022, принимая во внимание то, что страховые взносы за указанный период ФИО1 в установленный п.5 ст.432 НК РФ не оплачены, суд приходит к выводу о необходимости произвести расчет пени, подлежащих начислению на страховые взносы за 2022 год с учетом расчета их размера, произведенного выше судом, а также сумм, поступивших в счет их погашения и отраженных в расчетах, представленных налоговым органом.
Расчет пени необходимо произвести по следующей формуле: сумма недоимки*ставка рефинансирования ЦБ РФ/300* количество календарных дней просрочки/100.
Таким образом, пени, начисленные на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2022 год за период с 19.10.2022 по 31.12.2022 составляют сумму в размере 162 руб. 85 коп. (8802,61*0,025*74/100=162,85), пени, начисленные на страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2022 год за период с 19.10.2022 по 31.12.2022 составляют сумму в размере 41 руб. 44 коп. (2240,20*0,025*74/100=41,44), пени, начисленные на всю совокупную обязанность по уплате налогов за период с 01.01.2023 по 13.11.2023,состоящую из страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2022 год составляют сумму в размере 849 руб. 75 коп., в том числе:
за период с 01.01.2023-23.07.2023 в размере 448 руб. 93 коп. (8802,61*1/300 ставки рефинансирования 7,5%*204/100),
за период с 24.07.2023-14.08.2023 в размере 54 руб. 87 коп. (8802,61*1/300 ставки рефинансирования 8,5%*22/100),
за период с 15.08.2023-17.09.2023 в размере 119 руб. 72 коп. (8802,61*1/300 ставки рефинансирования 12%*34/100),
за период с 18.09.2023-29.10.2023 в размере 160 руб. 21 коп. (8802,61*1/300 ставки рефинансирования 13%*42/100),
за период с 30.10.2023-13.11.2023 в размере 66 руб. 02 коп. (8802,61*1/300 ставки рефинансирования 15%*15/100).
Между тем, из содержания расчетов сумм пени по состоянию на 01.01.2023, представленных налоговым органом, следует, что при расчете пени на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2022 год за период с 19.10.2022 по 31.12.2022 в качестве оплаты учтена сумма в размере 293 руб. 75 коп., при расчете пени на страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2022 год за период с 19.10.2022 по 31.12.2022 в качестве оплаты учтена сумма в размере 57 руб. 00 коп., в связи с чем оснований для взыскания пени, исчисленных на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2022 год за период с 19.10.2022 по 31.12.2022 в размере 162 руб. 85 коп., пени, исчисленных на страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2022 год за период с 19.10.2022 по 31.12.2022 в размере 41 руб. 44 коп., суд не усматривает.
Учитывая то, что расчет предъявленной ко взысканию пени произведен налоговым органом за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование исходя из сумм, начисленных за период с 01.01.2022 по 03.10.2022, то подобное начисление пени суд признает неправомерным.
С учетом изложенного с ФИО1 подлежит взысканию задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год за период с 01.01.2022 по 02.04.2022 в размере 8802,61 руб., пени, начисленные на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2022 год за период с 01.01.2023 по 13.11.2023 в размере 849 руб. 75 коп.
Действующее правовое регулирование не ставит возникновение обязанности по уплате страховых вносов в зависимость от наличия финансовой возможности для их уплаты, в связи с чем доводы административного ответчика в этой части, со ссылкой на обязательства финансового характера, а также размер получаемой пенсии, судом признаются необоснованными.
Вопреки доводам административного ответчика на основании пп.2 п.1 ст.419 НК РФ индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов, суммы которых исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.
На основании ст. 114 КАС РФ с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в доход муниципального образования «Городской округ «Город Хабаровск» в размере 4000 руб.
Руководствуясь положениями ст.ст.175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №) задолженность:
- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год за период с 01.01.2022 по 02.04.2022 в размере 8802,61 руб.,
- пени, начисленные на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2022 год за период с 01.01.2023 по 13.11.2023 в размере 849 руб. 75 коп.
В удовлетворении требований в остальной части отказать.
Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №) в доход муниципального образования «Городской округ «Город Хабаровск» государственную пошлину в размере 4000 руб.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в Хабаровский краевой суд через Железнодорожный районный суд г. Хабаровска.
Судья И.Г. Красинская
Копия верна. Судья И.Г. Красинская
Мотивированное решение составлено 09.07.2025.