Дело №2а-1384/2022
26RS0028-01-2022-002231-98
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
г. Светлоград 29 декабря 2022 года.
Судья Петровского районного суда Ставропольского края Черниговская И.А.,
при секретаре Горбенко Д.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании в зале суда административное дело №2а-1384/2022 26RS0028-01-2022-002231-98 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 14 по Ставропольскому краю к Багдасарян -.- о взыскании недоимки по обязательным платежам,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 14 по Ставропольскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: налог в размере – 4716,5 руб. за 2019 г.; страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года): налог в размере – 29 121,35 руб. за 2019 г., пеня в размере – 2 руб., всего 33 839,85 руб., мотивируя следующим.
ФИО1, ИНН ---, в период с 13.10.2004 по 31.03.2020 состоял на учете в Межрайонной ИФНС России № 3 по Ставропольскому краю в качестве индивидуального предпринимателя, согласно ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) являлся плательщиком страховых взносов, обязанность по уплате которых им не выполнена, в связи с чем, Межрайонной инспекцией административному ответчику направлено требование № 2858 от 13.01.2020, в котором указано, что на лицевом счете у налогоплательщика имеется вышеуказанная задолженность.
30.06.2022 по заявлению Межрайонной инспекции вынесен судебный приказ №2а-182/2/2022 о взыскании с ФИО1 недоимки по страховым взносам, который 14.07.2022 отменен, в связи с несогласием административного ответчика относительно его исполнения. До настоящего времени сумма задолженности не уплачена.
На основании вышеизложенного, руководствуясь ст.31,48 НК РФ, 125, 126,286, 287, 291 КАС РФ Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 14 по Ставропольскому краю обратилась в суд с вышеуказанными исковыми требованиями (л.д. 4-5).
В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Ставропольскому краю не явился, извещен надлежащим образом, в тексте административного искового заявления просил суд о рассмотрении дела в отсутствие представителя Межрайонной инспекции, заявленные требования поддерживают.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание дважды 22.12.2022 и 29.12.2022 не явился, извещен надлежащим образом, повестками, направленными по адресу его регистрации: ..., откуда почтовые отправления возращены с указанием причины невручения «истек срок хранения». ФИО1 о причине неявки суд не уведомил, ходатайств об отложении судебного заседания или рассмотрении дела в его отсутствие не представил.
В соответствии с ч.2 ст. 150 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц, так как данные участники судебного разбирательства надлежащим образом уведомлены о времени и месте судебного заседания и их неявка не является препятствием к рассмотрению и разрешению административного дела.
Исследовав доказательства в письменной форме, суд считает административные исковые требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.
Согласно пункту 3 части 3 статьи 1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ) суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.
В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Согласно части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.
Статьей 57 Конституции Российской Федерации предусмотрена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии со статьей 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.
До 01 января 2017 года взыскание страховых взносов осуществлялось в сроки и порядке, установленные статьей 21 Федерального закона "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" пенсионным фондом и его территориальными органам, после 01 января 2017 года - в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации - налоговыми органами.
Согласно пункту 3 статьи 8 Налогового кодекса Российской Федерации под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.
В соответствии с положениями подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются, в том числе индивидуальные предприниматели.
Исходя из положений пункта 3 статьи 420 Налогового кодекса Российской Федерации объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности.
В силу статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период индивидуальными предпринимателями производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 данного Кодекса, если иное не предусмотрено этой статьей. Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.
Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено указанной статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом. В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя (пункты 2, 5 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).
В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, в срок, установленный абзацем вторым данного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 названного Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.
Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя. За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно (пункт 5 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации).
Как следует из положений подпункта 1 пункта 1 статьи 430 НК РФ, плательщики, указанные и подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено статьей 430 Кодекса:
в редакции, действовавшей до 1 января 2018 г., размер страховых взносов определялся в следующем порядке: в случае если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса.
При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса.
С 1 января 2018 г. размер страховых взносов определяется в следующем порядке: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, размере 29 354 рублей за расчетный период 2019 года.
В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года.
При наличии у плательщика страховых взносов недоимки (при неисполнении ими обязанности по уплате страховых взносов в установленный законом срок) в его адрес налоговым органом направляется требование об уплате страховых взносов, пени. Такое требование должно быть направлено плательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей (пункт 1, 2 статьи 69, пункт 1, 3 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации).
Согласно материалам административного дела, согласно выписки из ЕГРИП от 29.09.2022 (л.д.14-15) ФИО1 с 13.10.2004 по 31.03.2020 являлся индивидуальным предпринимателем (с основным видом деятельности – 47.19 Торговля розничная прочая в неспециализированных магазинах), следовательно, плательщиком страховых взносов.
В связи с неисполнением не позднее 31 декабря текущего календарного года обязательств по уплате страховых взносов (на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование) ФИО1 направлено требование № 2858 по состоянию на 13.01.2020, в том числе, об уплате недоимки по страховым взносам на ОПС за 2019 год в размере 29 354 руб., а также пени в размере 73,38 руб., и недоимки по страховым взносам на ОМС - 6884 руб., пени 17,21 руб. Срок исполнения требования указан до 30.01.2020 (л.д.18-19).
Расчет указанных в требовании № 2858 от 13.01.2020: пеней по страховым взносам на ОМС произведен на сумму недоимки 6884 руб. за период с 01.01.2020 по 12.01.2020 за 12 дней по ставке ЦБ 6,25 в размере 73,30 руб.; и пеней по страховым взносам на ОПС произведен на сумму недоимки 29 354 руб. за период с 01.01.2020 по 12.01.2020 за 12 дней по ставке ЦБ 6,25 в размере 17,21 руб. (л.д.20).
Факт вручения требования № 2858 от 13.01.2020 по каналам ТКС 30.01.2020 подтвержден реестром (л.д.21)
В установленный срок вышеуказанные требования административный ответчик ФИО1 не исполнил.
В соответствии с ч.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.
Судебным приказом №2а-182/2/2022 мирового судьи судебного участка №1 Петровского района Ставропольского края от 30.06.2022 с ФИО1 в пользу налогового органа была взыскана указанная недоимка по страховым взносам за 2019 годы и пени.
При этом обстоятельств пропуска налоговым органом срока для обращения в суд за вынесением судебного приказа мировым судьей не установлено, судебный приказ по заявленным требованиям вынесен.
Определением мирового судьи судебного участка №2 Петровского района Ставропольского края от 14.07.2022 судебный приказ №2а-182/2/2022 от 30.06.2022 отменен (л.д.6-7), что послужило основанием для обращения в суд с настоящим административным иском, который согласно почтового штампа на конверте направлен в суд 02.12.2022 (л.д.22), т.е. своевременно в течение шести месяцев.
Согласно ч.3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Исходя из смысла положений ст. 48 НК РФ, при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом порядке, правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа, в то время как срок обращения в суд для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей судебного участка.
Административный истец обратился в суд с административным исковым заявлением 02.12.2022, т.е. в течение шести месяцев после отмены судебного приказа 14.07.2022.
Сроки для обращения налогового органа в суд с иском, установленные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации не нарушены, в то время как сроки исковой давности, предусмотренные Гражданским кодексом РФ в данной ситуации не применимы, поскольку в соответствии с п. 3 ст. 2 ГК РФ к имущественным отношениям, основанным на административном или ином властном подчинении одной стороны другой, в том числе к налоговым и другим финансовым и административным отношениям, гражданское законодательство не применяется, если иное не предусмотрено законодательством.
Таким образом, ФИО1, являясь плательщиком страховых взносов как индивидуальный предприниматель, обязанность по их уплате за 2019 год не выполнил, в связи с чем, образовалась недоимка, расчет сумм которой соответствует положениям ст. 419, 430 НК РФ.
При этом суд учитывает, что обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование у индивидуального предпринимателя возникает с момента приобретения статуса индивидуального предпринимателя и не связана с фактическим осуществлением предпринимательской деятельности и получением доходов и прекращается с даты государственной регистрации прекращения деятельности.
Исходя из совокупности представленных в материалы дела доказательств, налоговым органом подтверждено наличие задолженности у налогоплательщика в виде: недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе, по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) за 2019 год в размере 29 121,35 руб., пени – 2 руб., и недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемым в ФФОМС за 2019 год 4716,5 руб. по требованию №2858 от 13.01.2020.
При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу об удовлетворении административного иска.
В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. Вместе с тем, исходя из разъяснений, содержащихся в абз. 2 п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации", о том, что при разрешении коллизий между ч. 1 ст. 114 КАС РФ и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, а положениями п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ предусмотрено, что суммы государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет. В связи с изложенным суд считает необходимым взыскать с административного ответчика в доход Петровского городского округа государственную пошлину в размере 1215,20 руб., так как административный истец от ее уплаты освобожден на основании п.п. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ.
Руководствуясь ст.ст. 175 – 180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ :
Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Ставропольскому краю к Багдасарян -.- о взыскании недоимки по обязательным платежам – удовлетворить.
Взыскать с Багдасарян -.- пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №14 по Ставропольскому краю, -.-
- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, в размере 4716,5 руб. (КБК 18210202103081013160, Код ОКАТО (ОКТМО) 07731000, счет №03100643000000012100, БИК 010702101);
- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе, по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) в размере 29 121,35 руб. (КБК 18210202140061110160, Код ОКАТО (ОКТМО) 07731000, счет №03100643000000012100, БИК 010702101);
- пеня, исчисленная за неуплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, в размере 2 руб. (КБК 18210202140062110160, Код ОКАТО (ОКТМО) 07731000, счет №03100643000000012100, БИК 010702101),
- а всего взыскать 33 839,85 руб.
Взыскать с Багдасарян -.- в бюджет Петровского городского округа Ставропольского края государственную пошлину в размере 1215 (одна тысяча двести пятнадцать) руб. 20 руб.
Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ставропольский краевой суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме, т.е. 09.01.2023.
Судья И.А. Черниговская