78RS0012-01-2022-003823-11
Дело № 2а-2551/2022 05.12.2022 года
Санкт-Петербург
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
Ленинский районный суд Санкт-Петербурга в составе
председательствующего судьи Батогова А.В.
при секретаре Ристо Е.М.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 7 к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,
УСТАНОВИЛ:
Административный истец обратился в суд с административным иском к административному ответчику о взыскании задолженности по страховым взносам в общей сумме 6621.87 руб., из них: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года) за 2021г. в размере 6577.60 руб., пени в размере 44.06 руб.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года (по требованию № 1592 от 24.01.2022г.) в размере 0.21 руб.
Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом.
Административный ответчик в судебное заседание не явился, от получения корреспонденции уклонился, в связи с чем суд полагает извещение доставленным по ст. 165.1 ГК РФ.
Первично Межрайонная ИФНС России № 7 по Санкт-Петербургу (далее также - налоговый орган, инспекция) обратилась к мировому судье судебного участка №8 Санкт-Петербурга с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 (далее также - налогоплательщик, административный ответчик, плательщик страховых взносов) задолженности по страховым взносам за 2021г. и пени в общей сумме 6 621.87 руб.
Вынесенный 04.05.2022г. судебный приказ по делу №2а-307/2022-8 отменен определением мирового судьи судебного участка № 8 Санкт-Петербурга от 26.08.2022г. в порядке ст. 123.7 Кодекса административного судопроизводства РФ (далее - КАС РФ) по принесенным возражениям налогоплательщика, поступившим относительно исполнения судебного приказа.
Статьёй 48 НК РФ установлен шестимесячный срок для обращения налогового органа за взысканием в порядке искового производства после отмены судебного приказа, таким образом, срок на обращение в суд с иском истцом не пропущен, так как в течение шести месяцев после отмены приказа истец обратился в суд с иском; при этом по указанным основаниям суд полагает необоснованной позицию о необходимости применения последствий пропуска срока давности обращения в суд.
Отмена судебного приказа не изменяет и не отменяет обязанность по уплате налога, установленную ст. 23 НК РФ, ст. 57 Конституции РФ.
Реализация конституционной обязанности платить законно установленные налоги предполагает субординацию, властное подчинение одной стороны другой, а именно: налогоплательщику вменяется в обязанность своевременно и в полном объеме уплатить суммы налога, а налоговому органу, действующему от имени государства, принадлежит полномочие обеспечить исполнение данной обязанности налогоплательщиком. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью принадлежащего ему имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в государственную казну. Статьей 44 НК РФ установлен перечень оснований прекращения обязанности по уплате обязательного платежа. В рассматриваемом деле оснований прекращения налоговой обязанности у налогоплательщика не имеется.
Законодательство о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога с наличием объекта налогообложения (п.1. ст. 38 НК РФ).
ФИО1 в соответствии со ст. 23 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ), ст. 57 Конституции РФ несёт обязанность по уплате законно установленных налогов и сборов, страховых взносов. В соответствии со ст. 32 НК РФ налоговые органы осуществляют контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему РФ налогов, сборов, страховых взносов.
Первично ФИО1 состояла на учете в качестве индивидуального предпринимателя в МИФНС №12 по Омской области (код налогового органа 7838) по месту жительства. В связи с изменением места жительства 27.09.2018г. плательщик был поставлен на учет в качестве индивидуального предпринимателя в МИФНС №8 по Санкт-Петербургу (код налогового органа 7839) по месту жительства. С 23.08.2021г. ФИО1 поставлена на учет в качестве индивидуального предпринимателя в МИФНС №7 по Санкт-Петербургу (код налогового органа 7838) по месту жительства (Межрайонная ИФНС России №4 по Санкт-Петербургу и Межрайонная ИФНС России №8 по Санкт-Петербургу реорганизованы и присоединены к Межрайонной ИФНС России №7 по Санкт-Петербургу). 30.12.2021г. плательщик прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя в связи с принятием им соответствующего решения. У плательщика имеется задолженность по страховым взносам.
С 1 января 2017 г. все положения, связанные с исчислением и уплатой страховых взносов, перенесены в Налоговый кодекс РФ. При этом Налоговый кодекс РФ дополнен новым разделом XI "Страховые взносы в Российской Федерации" и новой главой 34 "Страховые взносы".
В Российской Федерации Налоговым кодексом РФ (далее - НК РФ) устанавливаются страховые взносы, которые являются федеральными и обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации для плательщиков страховых взносов в соответствии с п. 3.4 ст. 23 НК РФ.
Согласно п. 3 ст. 8 НК РФ под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.
Согласно подп. 3.5 п. 3 ст. 55 НК РФ при государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя первым налоговым (расчетным) периодом для такого индивидуального предпринимателя является период времени со дня государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя до конца календарного года, в котором осуществлена государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.
При прекращении физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя последним налоговым (расчетным) периодом для такого индивидуального предпринимателя является период времени с начала календарного года до дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.
Если государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя осуществлена и утратила силу в течение календарного года, налоговым (расчетным) периодом для такого индивидуального предпринимателя является период времени со дня государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя до дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.
Согласно Определению Конституционного Суда РФ от 25.01.2007г. №95-О-О если налогоплательщик снялся с учета как индивидуальный предприниматель, то неисполненные налоговые обязанности гражданина остаются за ним.
Прекращение физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя не является обстоятельством, которое влечет прекращение возникшей от осуществления такой деятельности обязанности по уплате налогов, пени, страховых взносов.
В подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ определены плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, это индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.
В соответствии с п.п.1 и 2 п.1 ст.430 НК РФ плательщики, указанные в п.2 ст.419 НК РФ уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и страховые взносы на обязательное медицинское страхование. Согласно п.1 ст.432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в п.п.2 п.1 ст.419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со ст.430 НК РФ, если иное не предусмотрено указанной статьей.
Согласно п. 3 ст. 420 НК РФ, объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.
Размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, определен в ст. 430 НК РФ. Согласно пп.1,2 п.1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК, уплачивают: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000руб., - в фиксированном размере - 32 448 рублей за расчетный период 2021 г. (в случае если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 руб., то в указанном фиксированном размере и плюс 1,0% суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 руб. за расчетный период); страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8426 рублей за расчетный период 2021 г.
Согласно ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Пунктом 3 ст. 430 НК РФ установлено, что если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.
Фиксированный платеж страховых взносов, подлежащий уплате за 2021г., с учётом снятия с учёта плательщика страховых взносов 30.12.2021г., составит:
страховые взносы на обязательное пенсионное страхование:
32448 : 12 х (11 + 30 : 31) = 32 360.77 руб.
(32448 -фиксированный платёж;
11 -число полных отработанных календарных месяцев расчётного периода;
30 - число отработанных дней в месяце окончания ведения деятельности;
31 - число календарных дней в месяце окончания дней в месяце окончания)
на обязательное медицинское страхование:
8 426 : 12 х (11 + 30 : 31 ) = 8 403.35 руб.
(8426 - фиксированный платёж;
11 - число полных отработанных календарных месяцев расчётного периода;
30 - число отработанных дней в месяце окончания ведения деятельности;
31 - число календарных дней в месяце окончания дней в месяце окончания)
С учётом частичной переплаты по страховым взносам, сумма фиксированного платежа по страховым взносам за 2021г. к оплате составляла:
страховые взносы на обязательное пенсионное страхование:
32 360.77 руб./сумма фиксированного платежа по ОПС за 2021г. - 15 083.17руб./сумма частичной переплаты = 17 277.60 руб.
на обязательное медицинское страхование:
8 403.35 руб./сумма фиксированного платежа по ОМС за 2021г. - 8 308.10 руб./сумма частичной переплаты = 95.25 руб. руб.
В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, прекращения деятельности иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.
Поскольку налогоплательщиком не была произведена оплата страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ и страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС в установленный срок, на выявленную недоимку за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате страховых взносов начиная со дня, следующего за установленным днем уплаты страховых взносов, начисляются пени в соответствии с п. 7 ст. 75 НК РФ. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.
На основании ст. 69 НК РФ административному ответчику направлено требование об уплате сумм страховых взносов и пени № 1592 от 24.01.2022г.
Судом произведен расчет сумм пени, включенной в требование по уплате №1592 от 24.01.2022 г. по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 01.01.2017:
Дата записи
Срок уплаты
Дата начала исчисления пени
Дата окончания исчисления пени
Кол-во дней просрочки уплаты налога
Операция в КРСБ
Сумма операции по налогу
Недоимка для пени
Ставка ЦБ
Начислено пени
Сальдо по пени
Сумма пени
15.01.2022
14.01.2022
начислено налога по расчету
-32360,77
44,06
-44,06
02.11.2021
02.11.2021
уплачено налога
15083,17
17277,60
0,00
15.01.2022
23.01.2022
9
расчет пени
17277,60
8,50
44,06
-44,06
для включения в требование
44,06
итого пени
44,06
;
по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды начиная с 01.01.2017:
Дата записи
Срок уплаты
Дата начала исчисления пени
Дата окончания исчисления пени
Кол-во дней просрочки уплаты налога
Операция в КРСБ
Сумма операции по налогу
Недоимка для пени
Ставка ЦБ
Начислено пени
Сальдо по пени
Сумма пени
15.01.2022
14.01.2022
начислено налога по расчету
-8403,35
0,24
-0,24
02.11.2021
02.11.2021
уплачено налога
8308,10
95,25
0,00
15.01.2022
23.01.2022
9
расчет пени
95,25
8,50
0,24
-0,24
для включения в требование
0,24
итого пени
0,24
В соответствии с п. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано физическому лицу лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.
Требование отправлено инспекцией в личный кабинет налогоплательщика, являющийся согласно ст. 11.2. НК РФ информационным ресурсом, размещенном на официальном сайте федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет».
Согласно п. 2 ст.11.2. НК РФ, налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.
Датой получения документов (информации), сведений физическим лицом считается день, следующий за днем размещения документов (информации), сведений в личном кабинете налогоплательщика (п. 23 раздела 5 Приказа ФНС России от 22.08.2017г. № ММВ-7-17/617@ «Об утверждении порядка ведения личного кабинета налогоплательщика»).
Требование об уплате взносов и пени оставлено плательщиком страховых взносов без исполнения.
Согласно содержанию иска, расчёту истца, по исполнительному производству, возбуждённому по судебному приказу 2а-307/2022-8 от 04.05.2022 (ИД 2а-307/2022-8 от 04.05.2022; ИП 182351/22/78011-ИП) из территориального РОСП поступили денежные средства по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 10.94 руб. (п/п 11035 от 13.09.2022) и по пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 0.03 руб. (п/п 14913 от 13.09.2022); 18.10.2022 ФИО1 произвела оплату задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 84.31руб.; ФИО1 произвела частичную оплату задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование: 08.10.2022 в сумме 5 700.00 руб. (ИД документа: 761511439, номер, дата документа источника: 010 от 08.10.2022); 18.10.2022 в сумме 5 000.00 руб. (ИД документа: 782538122, дата документа источника от 08.10.2022).
Данные обстоятельства не оспариваются ответчиком, кроме того, истцом учтены данные платежи и иск заявлен с их учётом, в связи с чем суд не вправе выходить за пределы исковых требований.
Таким образом, текущая задолженность по основному долгу и пени ответчика по требованию № 1592 от 24.01.2022 на дату подачи административного искового заявления составляет по следующему расчёту:
по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021г.: 95.25 руб. /сумма фиксированного платежа за 2021г.; за вычетом 10.94 руб./сумма перечисленных денежных средств из территориального РОСП; 84.31 руб./сумма оплаты задолженности, произведенной плательщиком 18.10.2022; итого 00.00 руб.;
по пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование:
0.24 руб./сумма пени по страховым взносам на ОМС по требованию № 1592 от 24.01.2022; за вычетом 0.03 руб./ сумма перечисленных денежных средств из территориального РОСП; итого 0.21 руб.;
по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 г.:
17 277.60 руб./сумма фиксированного платежа за 2021г., за вычетом 5 700.00 руб./сумма частичной оплаты задолженности, произведенной плательщиком 08.10.2022; за вычетом 5 000.00 руб./сумма частичной оплаты задолженности, произведенной плательщиком 18.10.2022; итого 6 577.60 руб./сумма задолженности по ОПС за 2021г. (фиксированный платеж).
В соответствии со ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога возникает при наличии оснований, установленных НК РФ. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.
В случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога (ч.1 ст. 48 НК РФ).
Обстоятельства дела, основания и размер начислений платежей, пени, расчёт исковых требований ответчиком не оспорен, проверен судом.
На основании изложенного, суд полагает исковые требования подлежащими удовлетворению.
На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административные исковые требования Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 7 к ФИО1 о взыскании обязательных платежей – удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 (адрес: <адрес>, ИНН №) задолженность по страховым взносам в общей сумме 6621.87 руб., из них: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года) за 2021 г. в размере 6577.60 руб., пени в размере 44.06 руб.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года (по требованию № 1592 от 24.01.2022г.) в размере 0.21 руб.
Решение может быть обжаловано в Санкт-Петербургский городской суд в течение месяца.
Судья: Батогов А.В.
Мотивированное решение изготовлено и оглашено в полном объёме 05.12.2022