Дело № 2а-2574/2025 (УИД: 12RS0003-02-2025-002001-36)

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Йошкар-Ола 15 мая 2025 года

Йошкар-Олинский городской суд Республики Марий Эл в составе

председательствующего судьи Кислицына Д.А.,

при секретаре судебного заседания Сахматовой Г.Э.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Марий Эл к ФИО1 ФИО5 о взыскании задолженности по пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Республике Марий Эл обратилось в суд с административным иском, в котором просило взыскать с ФИО1 задолженность по пени, начисленным на сумму отрицательного сальдо ЕНС за период с <дата> по <дата> в сумме 206 176 руб. 02 коп.

В обоснование административного иска указано, что ФИО1 в период с <дата> по <дата> состояла на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя, являлась плательщиком различных налогов и сборов. Обязанность по уплате установленных законом платежей не исполнялась административным ответчиком надлежащим образом, в связи с чем налоговым органом были начислены пени.

В судебное заседание представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Республике Марий Эл, административный ответчик ФИО1 не явились, извещены надлежащим образом.

Суд считает возможным рассмотреть настоящее административное дело в отсутствие не явившихся лиц.

Исследовав материалы административного дела и административного дела №2а-290/2025, суд приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно пункту 1 статьи 18.1 НК РФ в Российской Федерации настоящим Кодексом устанавливаются страховые взносы, которые являются федеральными и обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации.

В соответствии со статьей 19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Пунктом 1 статьи 419 НК РФ определено две категории плательщиков страховых взносов:

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (работодатели), в том числе индивидуальные предприниматели (подпункт 1 пункта 1 статьи 419 НК РФ);

2) лица, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (не работодатели) - индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (подпункт 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ).

Согласно пункту 2 статьи 419 НК РФ, если плательщик относится одновременно к нескольким категориям, указанным в пункте 1 данной статьи, он исчисляет и уплачивает страховые взносы отдельно по каждому основанию.

В силу статьи 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

Подпунктами 1, 2 пункта 1 статьи 430 НК РФ (в редакции, действующей на момент возникновения обязанности уплатить страховые взносы) установлено, что плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей в фиксированном размере 32 448 руб. за расчетные периоды 2020-2021 гг.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8426 руб. за расчетные периоды 2020-2021 гг.

В случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 руб. налогоплательщики уплачивают страховые взносы в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

Согласно пункту 1 статьи 431 НК РФ в течение расчетного периода по итогам каждого календарного месяца плательщики производят исчисление и уплату страховых взносов исходя из базы для исчисления страховых взносов с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов страховых взносов за вычетом сумм страховых взносов, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно.

Сумма страховых взносов, исчисленная для уплаты за календарный месяц, подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа следующего календарного месяца (пункт 3 статьи 431 НК РФ).

Плательщики обязаны вести учет сумм начисленных выплат и иных вознаграждений (за исключением указанных в подпункте 3 пункта 3 статьи 422 НК РФ), сумм страховых взносов, относящихся к ним, в отношении каждого физического лица, в пользу которого осуществлялись выплаты (пункт 4 статьи 431 НК РФ).

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование исчисляются плательщиками страховых взносов, указанными в подпункте 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в виде единой суммы, если иное не установлено настоящей статьей (пункт 6 статьи 431 НК РФ)

Как следует из пункта 1 статьи 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно пункту 2 статьи 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В силу пункта 5 статьи 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

В соответствии с пунктом 1 статьи 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно пункту 5 статьи 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Согласно части 2 статьи 64 КАС РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

Судом установлены следующие обстоятельства.

В период с <дата> по <дата> ФИО1 осуществляла деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем являлась плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование в фиксированном размере.

Одновременно, в указанный период времени административный ответчик являлся работодателем, а значит плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование.

В установленный законом срок страховые взносы ФИО1 не были уплачены.

Определением Арбитражного суда Республики Марий Эл от 26 октября 2020 г. по делу №А38-5190/2020 принято заявление ФНС России в лице УФНС России по Республике Марий Эл о признании индивидуального предпринимателя ФИО1 несостоятельной (банкротом).

Решением Арбитражного суда Республики Марий Эл от 23 августа 2021 г. по делу №А38-5190/2020 индивидуальный предприниматель ФИО1 была признана несостоятельной (банкротом) и в отношении неё была введена процедура реализации имущества гражданина.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка №14 Йошкар-Олинского судебного района Республики Марий Эл от 22 ноября 2021 г. по делу №2а-3667/2021 с ФИО1 в бюджет была взыскана недоимка в общей сумме 2 718 222 руб. 84 коп., из которых налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы в сумме 799 921 руб., пени в сумме 22 307 руб. 31 коп., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в сумме 1 167 002 руб. 78 коп., пени в сумме 6641 руб. 98 коп., страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в сумме 101 150 руб. 04 коп., пени в сумме 1046 руб. 90 коп., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии в сумме 388 555 руб. 86 коп., пени в сумме 3877 руб. 99 коп., страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в сумме 227 136 руб., пени в сумме 582 руб. 98 коп.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка №14 Йошкар-Олинского судебного района Республики Марий Эл от 25 января 2022 г. по делу №2а-267/2022 с ФИО1 в бюджет была взыскана недоимка в общей сумме 26 535 руб. 35 коп., из которых страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в сумме 20 934 руб. 19 коп., пени в сумме 131 руб. 01 коп., страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в сумме 5436 руб. 13 коп., пени в сумме 34 руб. 02 коп.

<дата> налоговым органом в адрес ФИО1 было выставлено требование <номер> об уплате недоимки на общую сумму 5 819 612 руб. 99 коп. в срок до <дата>

Решением Йошкар-Олинского городского суда Республики Марий Эл от 21 января 2025 г. по административному делу №2а-290/2025 административное исковое заявление УФНС по Республике Марий Эл к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени удовлетворено частично. Постановлено взыскать с ФИО1 в бюджет задолженность в общем размере 374 889 руб. 73 коп., из которых пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2021 г. в сумме 3158 руб. 12 коп. за период с <дата> по <дата>, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2021 г. в сумме 820 руб. 09 коп. за период с <дата> по <дата>, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии за полугодие 2021 г. в сумме 1564 руб. 20 коп. за период с <дата> по <дата>, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до <дата> (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения) за полугодие 2021 г. в сумме 7360 руб. 18 коп. за период с <дата> по <дата>, пени по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за 1 квартал 2021 г. в сумме 11 741 руб. 75 коп. за период с <дата> по <дата>, за полугодие 2021 г. в сумме 5839 руб. 32 коп. за период с <дата> по <дата>, пени, начисленные на сумму отрицательного сальдо ЕНС за период с <дата> по <дата> в сумме 344 406 руб. 07 коп.В удовлетворении административного искового заявления УФНС по Республике Марий Эл к ФИО1 в остальной части отказано.

В соответствии с пунктом 1 статьи 5 Федерального закона от 26 октября 2002 г. N 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» под текущими платежами понимаются денежные обязательства, требования о выплате выходных пособий и (или) об оплате труда лиц, работающих или работавших по трудовому договору, и обязательные платежи, возникшие после даты принятия заявления о признании должника банкротом, если иное не установлено данным Федеральным законом.

Согласно разъяснениям, изложенным в пункте 6 Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства, утвержденного Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 20 декабря 2016 г., при разрешении вопроса о квалификации задолженности по обязательным платежам в качестве текущей либо реестровой следует исходить из момента окончания налогового (отчетного) периода, по результатам которого образовался долг.

Моментом возникновения обязанности по уплате налога является день окончания налогового периода, а не день представления налоговой декларации или день окончания срока уплаты налога.

При решении вопроса об установлении размера и квалификации требований уполномоченного органа по налогам, налоговый период по которым состоит из нескольких отчетных периодов, по итогам которых уплачиваются авансовые платежи (например, налог на прибыль организаций, налог на имущество организаций, земельный налог), надлежит также учитывать следующее.

Если окончание отчетного периода соответствующего авансового платежа наступило до принятия заявления о признании должника банкротом, то такой авансовый платеж не является текущим.

При этом окончание налогового периода после принятия судом заявления о признании должника банкротом влечет за собой квалификацию требования об уплате налога, исчисленного по итогам налогового периода, в качестве текущего, за исключением авансовых платежей, исчисленных за периоды, предшествующие возбуждению дела о банкротстве. Таким образом, в этом случае налоговый орган имеет право на удовлетворение своих требований в режиме текущих платежей в размере, определяемом как разница между суммой налога и суммой авансовых платежей, требования об уплате которых не являются текущими.

Указанный подход применяется при квалификации требований, касающихся таможенных пошлин и страховых взносов.

Требования, касающиеся пеней, начисляемых в целях компенсации потерь казны из-за несвоевременного исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, таможенных пошлин, страховых взносов (статья 75 НК РФ, статья 151 Федерального закона от 27 ноября 2010 г. N 311-ФЗ "О таможенном регулировании в Российской Федерации", статья 25 Закона о страховых взносах и т.п.), относящихся к текущим платежам, также являются текущими платежами.

Требования, касающиеся пеней, начисляемых ввиду несвоевременного исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, таможенных пошлин, страховых взносов, подлежащих включению в реестр требований кредиторов, не являются текущими платежами.

Административный истец просит взыскать с ФИО1 пени в размере 206 176 руб. 02 коп. за период с <дата> по <дата>

Указанные пени возникли из задолженности в сумме 1 933 504 руб. 38 коп., которая сформирована из следующих недоимок:

Страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за 1 квартал 2021 г. в сумме 20 757 руб. 84 коп. по сроку уплаты <дата>, за 1 квартал 2021 г. в сумме 22 377 руб. 50 коп. по сроку уплаты <дата>, за 1 квартал 2021 г. в сумме 22 278 руб. 37 коп. по сроку уплаты <дата>, за полугодие 2021 г. в сумме 20 409 руб. 02 коп. по сроку уплаты <дата>, за полугодие 2021 г. в сумме 14 342 руб. 32 коп. по сроку уплаты <дата>, за полугодие 2021 г. в сумме 984 руб. 99 коп. по сроку уплаты <дата>;

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до <дата> (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения) за 1 квартал 2021 г. в сумме 73 359 руб. 50 коп. по сроку уплаты <дата>, за 1 квартал 2021 г. в сумме 82 034 руб. 54 коп. по сроку уплаты <дата>, за 1 квартал 2021 г. в сумме 93 266 руб. 59 коп. по сроку уплаты <дата>, за полугодие 2021 г. в сумме 82 008 руб. 67 коп. по сроку уплаты <дата>, за полугодие 2021 г. в сумме 42 261 руб. 47 коп. по сроку уплаты <дата>, за полугодие 2021 г. в сумме 2782 руб. 47 коп. по сроку уплаты <дата>;

Налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2020 г. в сумме 261 268 руб. по сроку уплаты <дата>;

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2021 г. в сумме 20 934 руб. 19 коп. по сроку уплаты <дата>;

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2021 г. в сумме 5436 руб. 13 коп. по сроку уплаты <дата>;

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 1 квартал 2021 г. в сумме 235 181 руб. 72 коп. по сроку уплаты <дата>, за 1 квартал 2021 г. в сумме 255 122 руб. 13 коп. по сроку уплаты <дата>, за 1 квартал 2021 г. в сумме 277 183 руб. 93 коп. по сроку уплаты <дата>, за полугодие 2021 г. в сумме 247 060 руб. 93 коп. по сроку уплаты <дата>, за полугодие 2021 г. в сумме 142 881 руб. 26 коп. по сроку уплаты <дата>, за полугодие 2021 г. в сумме 9572 руб. 81 коп. по сроку уплаты <дата>

Поскольку заявление уполномоченного органа о признании ФИО1 несостоятельной (банкротом) было принято к производству Арбитражным судом Республики Марий Эл <дата>, а последним днем уплаты страховых взносов за 2020 г. являлось <дата>, то требования об их уплате являются текущими. Следовательно, пени, начисленные на недоимку по страховым взносам за 2020 г. и за 2021 г., а также по налогам за аналогичный период также являются текущими требованиями.

При этом, пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Недоимки по вышеуказанным страховым взносам и налогам были взысканы судебными приказами по административным делам №2а-3667/2021 и №2а-267/2022 и должником не оспаривались.

При таких обстоятельствах, учитывая также то, что судом в деле №2а-290/2022 констатирована правомерность начисления налоговым органом пени за предыдущий период с <дата> по <дата>, у УФНС по Республике Марий Эл имелись законные основания для начисления пени за период с <дата> по <дата> в сумме 206 176 руб. 02 коп.

Судом проверен расчет сумм пени и признан правильным.

В соответствии с частью 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Частью 6 статьи 286 КАС РФ установлено, что при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

С <дата> статья 71 НК РФ, возлагавшая на налоговый орган обязанность при изменении суммы задолженности направлять уточненное требование, утратила силу.

Таким образом, с <дата> требование об уплате задолженности формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика в установленные законодательством сроки и считается действующим до момента погашения всей суммы отрицательного сальдо ЕНС.

Согласно подпункту 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

Из материалов административного дела №2а-3830/2024 следует, что к мировому судье судебного участка №14 Йошкар-Олинского судебного района УФНС России по Республике Марий Эл обратилось 7 ноября 2024 г., а значит в пределах установленных сроков.

Определением мирового судьи судебного участка №14 Йошкар-Олинского судебного района Республики Марий Эл от 2 декабря 2024 г. судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности был отменен.

В соответствии с пунктом 4 статьи 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Настоящий административный иск был подан налоговым органом 9 апреля 2025 г.

Соответственно, процессуальные сроки для обращения в суд административным истцом не пропущены.

Таким образом, требования налогового органа признаются судом правомерными, в связи с чем с ФИО1 подлежат взысканию пени, начисленные на сумму отрицательного сальдо ЕНС за период с <дата> по <дата> в сумме 206 176 руб. 02 коп.

Согласно части 1 статьи 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса (часть 1 статьи 111 КАС РФ).

Поскольку административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче административного иска, то в силу части 1 статьи 114 КАС РФ она подлежит взысканию с административного ответчика в сумме 7185 руб. 28 коп.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Республике Марий Эл к ФИО1 ФИО6 о взыскании задолженности по пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ФИО7 (ИНН <номер>), место жительства: <адрес> бюджет пени, начисленные на сумму отрицательного сальдо ЕНС за период с <дата> по <дата> в сумме 206 176 руб. 02 коп.

Взыскать с ФИО1 ФИО8 (ИНН <номер>), место жительства: <адрес> доход муниципального образования городской округ «Город Йошкар-Ола» государственную пошлину в размере 7185 руб. 28 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Марий Эл через Йошкар-Олинский городской суд Республики Марий Эл в течение месяца со дня составления мотивированного решения.

Судья Д.А. Кислицын

Мотивированное решение составлено 16 мая 2025 года