Дело № 2а-228/2023

УИД: 29RS0024-01-2022-002876-46

10 января 2023 года город Архангельск

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Соломбальский районный суд города Архангельска

в составе председательствующего судьи Одоевой И.В.,

при секретаре Солодовник М.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Архангельской области и НАО к ФИО о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, пени,

УСТАНОВИЛ:

Инспекция Федеральной налоговой службы по г. Архангельску (далее - ИФНС России по г. Архангельску) обратилась в суд с административным иском к ФИО, просила взыскать: страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017: налог в размере 8 358,05 руб. за 2020 г., пени в размере 30,79 руб. за период с 13.01.2021 по 07.02.2021; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017): налог в размере 32186,32 руб. за 2020 г., пени в размере 118,55 руб. за период с 13.01.2021 по 07.02.2021.

В обоснование требований указано, что ответчик состояла на учете в качестве индивидуального предпринимателя, осуществляющего свою деятельность без образования юридического лица, с 11.10.2016 по 28.12.2020. Налогоплательщику исчислены страховые взносы в фиксированном размере на ОПС за 2020 г., исходя из срока осуществления в указанном периоде предпринимательской деятельности (с 01.01.2020 по 28.12.2020, т.е. 11 полных месяцев, 28 дней в декабре). Сумма за 2020 г. составила 32 186,32 руб. Налогоплательщику исчислены страховые взносы в фиксированном размере на ОМС за 2020 г., исходя из срока осуществления в указанном периоде предпринимательской деятельности (с 01.01.2020 по 28.12.2020, т.е. 11 полных месяцев, 28 дней в декабре). Сумма за 2020 г. составила 8 358,05 руб. Налоговым органом ответчику было выставлено требование от 08.02.2021 № об уплате налога, в котором сообщалось о наличии у нее задолженности и о сумме начисленной на недоимку пени. Требование ответчиком в добровольном порядке не исполнено. До настоящего время указанные суммы в бюджет не поступили. В связи с отменой судебного приказа мирового судьи судебного участка № 2 Соломбальского судебного района г.Архангельска № 2а-4768/2021 от 03.07.2021 Инспекция обратилась в суд с настоящим иском.

В ходе рассмотрения дела ИФНС России по г.Архангельску заменена на Управление ФНС по АО и НАО.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, надлежащим образом извещен о дате, времени и месте судебного заседания.

Ответчик надлежащим образом извещена о дате, времени и месте судебного заседания, в суд не явилась.

Исследовав письменные материалы административного дела, суд приходит к следующему.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст.3, пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ) каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно ст. 48 НК РФ (в редакции, действующей на момент спорных правоотношений) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В силу п.1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В силу п. 2 ч. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Согласно ч. 1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с ч. 2 названной статьи суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В соответствии с п. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в пп.2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного п.2 ст.425 НК РФ (в 2020 г. – 32 448 руб.).

- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного п.2 ст. 425 НК РФ, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 руб. за расчетный период.

Размер фиксированного страхового взноса на обязательное медицинское страхование определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование, установленного пп. 3 п.2 ст. 425 НК РФ (в 2020 г. – 8 426 руб.).

Из материалов дела следует, что страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии за 2020 г. составили 32 186,32 руб. (32 448 / 12 мес. * 11 мес. = 29 744 руб.; 32 448/12/31 * 28 дн. = 2 442,32 руб.); страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2020 г. – 8 358,05 руб. (8 426/12 мес. * 11 мес. = 7 723,83 руб.; 8 426/12/31 * 28 дн. = 634,22 руб.).

Исполнение обязанности по уплате налогов, страховых взносов согласно ст.72 НК РФ обеспечивается начислением пени, которой в соответствии с п.1 ст. 75 настоящего Кодекса признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

На основании п.2 ст.75 НК РФ сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Согласно п.п. 3, 4 ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

За период с 13.01.2021 по 07.02.2021 на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального ФОМС, за 2020 г. начислены пени в размере 30,79 руб.

За период с 13.01.2021 по 07.02.2021 на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии за 2020 г. начислены пени в размере 118,55 руб.

В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ в адрес ответчика направлено требование № от 08.02.2021 со сроком исполнения до 24.03.2021.

Требование в установленный срок исполнено не было.

03.08.2021 мировым судьей судебного участка № 2 Соломбальского судебного района г.Архангельска был вынесен судебный приказ № 2а-4768/2021 в отношении ФИО

Данный судебный приказ был отменен определением мирового судьи судебного участка № 2 Соломбальского судебного района г.Архангельска от 29.04.2022.

С настоящим административным иском в суд налоговый орган обратился 13.10.2022. Таким образом, срок на обращение в суд с заявленными требованиями административным истцом не пропущен.

Учитывая изложенное, принимая во внимание, что доказательств уплаты взыскиваемых сумм пеней по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, по страховым взносам на обязательное медицинское страхования не представлено, также как и не представлено доказательств неправильного начисления или исчисления указанных сумм, административное исковое заявление подлежит удовлетворению.

Суд считает необходимым, на основании ст. 114 КАС РФ, п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ, взыскать с ответчика государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 1 420,81 руб.

Руководствуясь ст.ст. 179-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Архангельской области и НАО к ФИО о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН: <данные изъяты>) в соответствующий бюджет: страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017: налог в размере 8 358,05 руб. за 2020 г., пени в размере 30,79 руб. за период с 13.01.2021 по 07.02.2021; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017): налог в размере 32 186,32 руб. за 2020 г., пени в размере 118,55 руб. за период с 13.01.2021 по 07.02.2021.

Всего взыскать задолженность в размере 40 693 руб. 71 коп. с перечислением взысканных сумм по следующим реквизитам: Банк получателя: Отделение Архангельск Банка России// УФК по Архангельской области и Ненецкому автономному округу, БИК: 011117401, Счет № (15 поле) 40102810045370000016, УФК по Архангельской области и Ненецкому автономному округу (ИФНС России по г.Архангельску), Счет № (17 поле) 03100643000000012400, ОКТМО 11701000.

Взыскать с ФИО, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН: <данные изъяты>) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 1 420,81 руб.

Решение в течение месяца может быть обжаловано в Архангельский областной суд через Соломбальский районный суд г. Архангельска.

Судья И.В. Одоева

Мотивированное решение составлено ДД.ММ.ГГГГ.