Дело № 2а-689/2025

Поступило в суд 13.05.2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Резолютивная часть оглашена 24 сентября 2025 года.

Решение в окончательной форме принято 03 октября 2025 года.

р.п. Ордынское

Ордынский районный суд Новосибирской области в составе:

председательствующего судьи Отт С.А.,

при секретаре Логиновой О.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> (Межрайонная ИФНС России № по <адрес>) к ФИО1, с участием заинтересованного лица межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес>, о взыскании задолженности по налогам, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы России № по <адрес> обратилась в суд с административным исковым заявлением указывая, что административный ответчик состоит на учете в МИФНС России № по <адрес>. ФИО1 признается плательщиком земельного налога за 2023 год, поскольку у нее собственности с ДД.ММ.ГГГГ находится земельный участок с КН 54:20:030301:1215 и с ДД.ММ.ГГГГ земельный участок с КН 54:20:030301:725. Налог за 2023 год составил 52347,00 рублей. В адрес административного ответчика было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ. В связи с неисполнением обязанности по уплате налога ФИО1 направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ. ФИО1 направлено решение № от ДД.ММ.ГГГГ. Поскольку налог не был уплачен в срок, ФИО1 начислена пеня в размере за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 19405,74 рублей. Просит взыскать с ФИО1 задолженность по земельному налогу за 2023 год в размере 52347,00 рублей, пени в размере 19405,74 рублей.

Представитель административного истца - Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, просил дело рассмотреть в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание в судебном заседании возражала против удовлетворения иска, пояснила, что все оплатила.

Представитель заинтересованного лица МИФНС № по <адрес> в судебное заседание не явился, направил отзыв, указав, что МИФНС № правильно произведен расчет задолженности ФИО1 по земельному налогу за 2023 год.

В соответствии со ст. 150 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон, процессуальных препятствий для этого не имеется, правила надлежащего извещения судом соблюдены.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ч. 1 ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать, соответственно, налоги и (или) сборы.

В соответствии с п. 1 ст. 3 НК РФ, каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. При этом в силу ст. 44 НК РФ на налогоплательщика возложена обязанность по уплате налога при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В силу ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно.

Согласно ч. 1 ст. 62 КАС РФ, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Учитывая обращение инспекции с заявлением о выдаче судебного приказа овзысканиинедоимкипоналогами пени с соблюдением срока, установленного ст.48НК РФ, и обращение в суд с настоящим административным иском в течение шести месяцев со дня отмены судебного приказа овзысканиинедоимкипоналогуи пени, суд приходит к выводу, что срок инспекцией не пропущен.

С ДД.ММ.ГГГГ вступил в силу Федеральный закон от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», предусматривающий введение института Единого налогового счета.

В соответствии с п. 2 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В силу п. 4 ст. 11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется ДД.ММ.ГГГГ с учетом особенностей ст. 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сведений о суммах: 1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации; 2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов.

В случае выявления налоговым органом недоимки налоговый орган обязан направить налогоплательщику требование об уплате задолженности в порядке и сроки, установленные статьями 69, 70 НК РФ.

В соответствии со ст. 69 НК РФ требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно п. 1 ч. 9 ст. 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 262-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» требование об уплате задолженности, направленное после ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со ст. 69 НК РФ (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Согласно 397 НК РФ установлен срок уплаты земельного налога.

Согласно ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

ФИО1 признается плательщиком земельного налога за 2023 год, поскольку у нее собственности с ДД.ММ.ГГГГ находится земельный участок с КН 54:20:030301:1215 и с ДД.ММ.ГГГГ земельный участок с КН 54:20:030301:725. Налог за 2023 год составил 52347,00 рублей.

В адрес административного ответчика было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога ФИО1 направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ.

ФИО1 направлено решение № от ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога ФИО2 направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ инспекцией вынесено решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств, сумма взыскания, указана в требовании №.

С заявлением о взыскании задолженности, путем выдачи судебного приказа, административный истец впервые обратился в январе 2024 года, то есть в пределах срока исковой давности.

Согласно квитанции ПАО Сбербанк от ДД.ММ.ГГГГ, ФИО1 оплатила 45055,89 рублей назначение платежа-Единый налоговой платеж.

Согласно квитанции ПАО Сбербанк от ДД.ММ.ГГГГ, ФИО1 оплатила 20994,28 рублей назначение платежа-Единый налоговой платеж.

Согласно платежному поручению от ДД.ММ.ГГГГ, ФИО3 оплатила 17500,00 рублей земельный налог за ФИО1

Согласно чеку ПАО Сбербанк от ДД.ММ.ГГГГ,ФИО1 оплатила земельный налог в размере 44919,00 рублей по уведомлению от ДД.ММ.ГГГГ.

ФИО1 представлена справка от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которой на ДД.ММ.ГГГГ задолженность по налогам отсутствует, однако справка не содержит подписи уполномоченного лица.

Согласно справке по операции, Г.В. У. оплатила земельный налог в размере 38409,00 рублей за 2021 год.

Согласно справке по операции, Г.В. У. оплатила земельный налог в размере 18234,77 рублей за 2020 год.

Согласно информации Газпромбанк (АО), Г.В. У. ДД.ММ.ГГГГ оплатила налог в размере 14592,00 рублей

Согласно ответу МИФНС №, оплата от ДД.ММ.ГГГГ в размере 17500,00 руб. учтено в счёт погашения земельного налога за 2023 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; от ДД.ММ.ГГГГ в размере 45055,89 руб. учтено в счёт погашения земельного налога за 2023 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 22043.85 руб., земельного налога за 2022 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 23012,04 руб.; от ДД.ММ.ГГГГ в размере 20994.28 руб. учтено в счёт погашения земельного налога за 2022 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; от ДД.ММ.ГГГГ в размере 44919.00 руб. учтено в счёт погашения земельного налога за 2018 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 34917.00 руб., земельного налога за 2018 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 9947,67 руб., земельного налога за 2019 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 54,33 руб.; от ДД.ММ.ГГГГ в размере 14592,00 руб. учтено в счёт погашения земельного налога за 2019 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; от ДД.ММ.ГГГГ в размере 38409,00 руб. учтено в счёт погашения земельного налога за 2021 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; от ДД.ММ.ГГГГ в размере 18234,77 руб. учтено в счёт погашения земельного налога за 2020 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно справке о наличии положительного или отрицательного сальдо ЕНС ФИО1 на ДД.ММ.ГГГГ, задолженность ФИО1 по земельному налогу за 2023 год составляет 12655,15 рублей, по пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 42390,07 рублей.

ФИО1 суду представлена квитанция от ДД.ММ.ГГГГ об уплате пени в размере 19405,74 рублей, квитанция от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога в размере 12703,15 рублей.

Проверяя расчеты, предоставленные административным истцом, при исчислении земельного налога за 2023 год, с учетом внесенных платежей, на дату вынесения решения задолженность по земельному налогу за 2023 год составляет 0,00 рублей, следовательно, в данной части суд отказывает административному истцу в удовлетворении иска.

Согласно ч. 1, ч. 4 ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Согласно расчету пени, задолженность пени принятой при переходе на ЕНС составила 14672,38 рублей. ФИО1 Размер пени на дату обращения в суд 42829,08 рублей, 23423,34 рублей остаток непогашенной пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, таким образом, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ размер пени составляет 19405,74 рублей. Расчет пени судом проверен, признан верным.

Поскольку ФИО1 задолженность пени в размере 19405,74 рублей оплачена в ходе рассмотрения дела, следовательно исковые требования в данной части удовлетворению не подлежат.

Поскольку требования административного истца удовлетворены ФИО1 после подачи административного иска в суд, то с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина на основании п.1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ, ч.1 ст. 114 КАС РФ в сумме 4000,00 рублей в доход местного бюджета, так как в силу ст. 333.36 ч.1 п. 19 НК РФ налоговый орган, являющийся государственным в силу п.1.2 Регламента Федеральной налоговой службы, утв. приказом Федеральной налоговой службы N ММВ-7-7/53@ от ДД.ММ.ГГГГ, освобожден от уплаты государственной пошлины при обращении с иском в суд.

ФИО1 суду представлена квитанция об уплате госпошлины в размере 4000,00 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 48, 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного иска межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> отказать.

Решение может быть обжаловано в Новосибирский областной суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме через Ордынский районный суд <адрес>.

Судья С.А. Отт