Дело №2а-970/2023
22RS0015-01-2022-004061-53
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
г. Новоалтайск 15 марта 2023 года
Новоалтайский городской суд Алтайского края в составе:
председательствующего судьи Барышникова Е.Н.,
при секретаре Шторхунове С.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю обратилась в суд с указанным административным иском, в котором, с учетом уточнения, просит взыскать с административного ответчика задолженность по транспортному налогу за 2019 год в размере 68805 рублей, пени в размере 740,80 рублей; задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за 2017 год в размере 36 рублей, пени в размере 0,39 рублей, за 2018 год в размере 30 рублей, пени в размере 0,32 рубля, за 2019 год в размере 1038 рублей, пени в размере 11,18 рублей. В обоснование административного иска указывает на принадлежность административному ответчику в указанных налоговых периодах транспортных средств, земельных участков, обязанность по уплате транспортного, земельного налогов, которая в полном объеме не исполнена. Как следствие, в порядке статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислена пеня (применительно к неуплате транспортного налога).
Вступившим в силу определением Новоалтайского городского суда Алтайского края от 26.10.2022 года производство по административному делу в части взыскания задолженности по земельному налогу и пени за 2017, 2018 годы прекращено.
В судебное заседание представители МИФНС России №16 по Алтайскому краю не явились, извещены о времени и месте рассмотрения административного дела.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен о времени и месте рассмотрения административного дела (телефонограмма в административном деле). Какие-либо ходатайства об отложении судебного разбирательства по административному делу не поступали.
Суд полагает возможным рассмотрение административного дела в отсутствие сторон.
Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.
В соответствии с Конституцией Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы (статья 57).
В соответствии с п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее также – НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
В силу п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.
Пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Согласно пункту 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. При этом налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот. В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган. Если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, то не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога (пункты 1 - 3 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации).
Налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения (абз. 1 ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации).
В соответствии со ст. 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. При этом налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (ст. 363 НК РФ).
Законом Алтайского края от 10.10.2002 года №66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края» установлен и введен в действие на территории Алтайского края транспортный налог, обязательный к уплате на территории Алтайского края, а также установлены налоговые ставки в зависимости от мощности двигателя.
В силу части 2 ст. 2 закона Алтайского края от 10.10.2002 года № 66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края» налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.
На основании пункта 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения земельного налога признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами. Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 3 статьи 396, пункты 1, 4 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации).
Согласно пункту 1 статьи 394 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки земельного налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя).
В соответствии с пунктом 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.
Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика (пункт 4 статьи 52 НК РФ). В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 4 статьи 52 НК РФ).
Согласно пунктам 1-2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.
Пункт 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации наделяет налоговые органы правом обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов в случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункты 2-3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).
Как следует из материалов административного дела, что в 2019 году административный ответчик владел следующими транспортными средствами: легковыми автомобилями «Ниссан Икс-Трейл», государственный регистрационный знак НОМЕР, мощность двигателя 140 л.с. (12 месяцев); «Тойота Пробокс», государственный регистрационный знак НОМЕР, мощность двигателя 105 л.с. (12 месяцев); «Тойота Ленд Крузер 200», государственный регистрационный знак НОМЕР, мощность двигателя 288 л.с. (12 месяцев); грузовыми автомобилями грузовой автомобиль «Татра 815», государственный регистрационный знак НОМЕР, мощность двигателя 282 л.с. (2 месяца); «Хино Рэнджер», государственный регистрационный знак НОМЕР, мощность двигателя 195 л.с. (12 месяцев); «Автокран», государственный регистрационный знак НОМЕР, мощность двигателя 240 л.с. (12 месяцев). Приведенное обстоятельство подтверждается представленной по запросу суда Информацией РЭО ГИБДД ОМВД России по г.Новоалтайску от 26.08.2022 года №94/18389 со сведениями из информационной базы данных ФИС ГИБДД-М по состоянию на 24.08.2022 года.
Расчет транспортного налога произведен верно:
«Ниссан Икс-Трейл», государственный регистрационный знак НОМЕР, мощность двигателя 140 л.с. *20 рублей=2800 рублей;
«Тойота Пробокс», государственный регистрационный знак НОМЕР, мощность двигателя 105 л.с.*20 рублей=2100 рублей;
«Тойота Ленд Крузер 200», государственный регистрационный знак НОМЕР, мощность двигателя 288 л.с.*120=34560 рублей;
«Татра 815», государственный регистрационный знак НОМЕР, мощность двигателя 282 л.с.*85рублей/12*2=3995 рублей;
«Хино Рэнджер», государственный регистрационный знак НОМЕР, мощность двигателя 195 л.с.*50 рублей=9750 рублей;
«Автокран», государственный регистрационный знак НОМЕР, мощность двигателя 240 л.с.*65=15600 рублей. Итого: 68 805 рублей.
Кроме того, как следует из материалов административного дела, ФИО1 на праве собственности в 2019 году принадлежали:
земельный участок с кадастровым номером НОМЕР, расположенный по адресу: АДРЕС, что подтверждается выписками из ЕГРН от 18.08.2022 года №КУВИ-001/2022-142395827, №КУВИ-001/2022-142389397, от 24.08.2022 года №КУВИ-001/2022-145785886. Его кадастровая стоимость составляет 336164,76 рублей (применительно к налоговому периоду 2019 года). При расчете применена верная ставка земельного налога (0,3 процента), установленная решением Совета депутатов Березовского сельсовета Первомайского района Алтайского края от 29.05.2012 года №19. Расчет налога произведен верно: 336164,76 рублей:100%*0,3%=1008 рублей (с учетом округления);
земельный участок с кадастровым номером НОМЕР, расположенный по адресу: АДРЕС в восточном направлении, что подтверждается выписками из ЕГРН от 18.08.2022 года №КУВИ-001/2022-142390967, №КУВИ-001/2022-142396179, от 24.08.2022 года №КУВИ-001/2022-145788964. Его кадастровая стоимость составляет 10164,13 рублей (применительно к налоговому периоду 2019 года). При расчете применена верная ставка земельного налога (0,3 процента), установленная решением Совета депутатов Березовского сельсовета Первомайского района Алтайского края от 29.05.2012 года №19. Расчет налога произведен верно: 10164,13 рублей:100%*0,3%=30 рублей (с учетом округления).
По месту жительства административного ответчика направлены налоговое уведомление НОМЕР от 03.08.2020 года и требование НОМЕР по состоянию на 16.02.2021 года. Отправка подтверждается имеющимися в материалах административного дела списками отправки заказных писем, заверенных Почтой России, а также выписками из АИС налог-3 о принадлежности ШПИ к документам. При этом суд учитывает, что в силу прямого указания Налогового кодекса Российской Федерации в случае направления налогового уведомления, требования по почте заказным письмом налоговое уведомление, требование считаются полученными по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Т.е. законодателем в решении данного вопроса установлена презумпция получения документа. При этом ранее указанные налоговое уведомление и требование направлены заказными письмами.
Срок исполнения требования НОМЕР – 20.04.2021 года. Заявление о вынесении судебного приказа направлено в суд 12.08.2021 года, т.е. в срок. Судебный приказ по заявлению налогового органа вынесен 18.08.2021 года. Вместе с тем, определением мирового судьи судебного участка №2 Первомайского района от 14.02.2022 года судебный приказ отменен. Административный иск направлен в суд 10.08.2022 года. Таким образом, требования статьи 48 НК РФ соблюдены.
Вопреки доводам административного ответчика не допущено нарушение срока обращения в суд с настоящим административным исковым заявлением.
Разрешая требования административного истца о взыскании пени за несвоевременную уплату налогов, суд исходит из следующего.
Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.
Размер пени рассчитан верно (с учетом ставки рефинансирования 4,25 %, действовавшей в периоды 02.12.2020 года – 15.02.2021 года).
транспортный налог: 68805 рублей:100%*4,25%:300*76 дней=740,80 рублей;
земельный налог: 1008рублей+30рублей:100%*4,25%:300*76 дней=11,18 рублей.
Таким образом, административный иск подлежит удовлетворению.
В силу ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, от уплаты которых административный истец был освобожден, взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. Поскольку судом удовлетворяются исковые требования о взыскании недоимки по налогам и пени в размере 70 594,98 рублей, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 2317,85 рублей (подпункт 1 пункта 1 статьи 333.19 НК РФ).
Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 (ИНН НОМЕР), зарегистрированного по месту жительства по адресу: АДРЕС, задолженность по транспортному налогу за 2019 год в размере 68 805 рублей, пеню в размере 740,80 рублей с зачислением в доход бюджета Алтайского края, задолженность по земельному налогу за 2019 год в размере 1038 рублей, пеню в размере 11,18 рублей с зачислением в доход местного бюджета, всего взыскать 70 594,98 рублей.
Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования – городской округ г. Новоалтайск государственную пошлину в размере 2317,85 рублей.
Решение может быть обжаловано в Алтайский краевой суд через Новоалтайский городской суд Алтайского края в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.
Судья Е.Н. Барышников
Мотивированное решение изготовлено 15 марта 2023 года.