Дело № 2-1499/2025
УИД 62RS0004-01-2025-001059-57
Мотивированное решение изготовлено 23 июля 2025 года
РЕШЕНИЕ
И М Е Н Е М
Р О С С И Й С К О Й Ф Е Д Е Р А Ц И И
город Рязань 14 июля 2025 года
Советский районный суд гор. Рязани в составе
председательствующего судьи Карташовой М.В.,
при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Демановой Т.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании в здании суда дело по иску УФНС России по Республике Адыгея к ФИО1 о взыскании неосновательного обогащения,
УСТАНОВИЛ:
УФНС России по Республике Адыгея обратилось в суд с иском к ФИО1 о взыскании неосновательного обогащения, мотивируя тем, что ФИО1 дд.мм.гггг. представлена налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за расчетный период 2020 года с суммой имущественного вычета, заявленного в размере 114 088 рублей на приобретение квартиры, находящейся по адресу: <адрес>.
Налоговым органом дд.мм.гггг. принято решение о возврате налогоплательщику суммы НДФЛ в размере 114 088 рублей. В адрес налогоплательщика направлено сообщение о принятом решении № от дд.мм.гггг.. Сумма НДФЛ возвращена на расчетный счет ответчика.
В соответствии с пп. 3 п. 1 ст. 220 Налогового кодекса РФ налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилых домов, квартир, комнат или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доля (доли) в них – в размере фактически произведенных расходов, не превышающем 2 000 000 рублей.
В силу пп. 2 п. 3 ст. 220 НК РФ при приобретении объекта недвижимого имущества или доли (долей) в нем право на имущественный налоговый вычет возникает с даты государственной регистрации права собственности налогоплательщика на такой объект недвижимого имущества или долю (доли) в нем.
В соответствии с выпиской из Единого государственного реестра недвижимости датой государственной регистрации права собственности ФИО1 на квартиру по адресу: <адрес>, является дд.мм.гггг., следовательно, право на получение имущественного налогового вычета у ФИО1 возникает с 2022 года.
Таким образом, налоговым органом установлен факт ошибочного предоставления имущественного налогового вычета ФИО1
дд.мм.гггг. истец направил ответчику претензию № о возврате неосновательного обогащения в размере 114 088 рублей, данная претензия оставлена ответчиком без ответа.
Поэтому УФНС по Республике Адыгея просило суд взыскать в его пользу с ФИО1 сумму неосновательного обогащения в размере 114 088 рублей.
В судебное заседание представитель истца УФНС России по Республике Адыгея, ответчик ФИО1 не явились, о дне и времени слушания дела извещены надлежащим образом, о причинах неявки суду не сообщили, ответчик ФИО1 представила отзыв на исковое заявление, в котором просила в удовлетворении исковых требований отказать.
На основании ст. 167 ГПК РФ суд находит возможным рассмотреть настоящее дело в их отсутствие.
Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.
В силу п. 1 ст. 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
В соответствии с пп. 3 п. 1, пп. 1 п. 3 ст. 220 Налогового кодекса РФ налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилых домов, квартир, комнат или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доля (доли) в них – в размере фактически произведенных расходов, не превышающем 2 000 000 рублей.
В силу пп. 2 п. 3 ст. 220 НК РФ при приобретении объекта недвижимого имущества или доли (долей) в нем право на имущественный налоговый вычет возникает с даты государственной регистрации права собственности налогоплательщика на такой объект недвижимого имущества или долю (доли) в нем.
При приобретении объекта недвижимого имущества или доли (долей) в нем право на имущественный налоговый вычет возникает с даты государственной регистрации права собственности налогоплательщика на такой объект недвижимого имущества или долю (доли) в нем, если иное не предусмотрено подпунктом 2.1 настоящего пункта (пп. 2 п. 3 ст. 220 Налогового кодекса РФ).
В судебном заседании установлено, что дд.мм.гггг. между ФИО1 и ООО «Группа компаний «Единство» заключен договор участия в долевом строительстве многоквартирного дома №, предметом которого является однокомнатная квартира № (строительный), проектной общей площадью 42.1 кв. метров, находящаяся на 27 этаже дома, расположенного по строительному адресу: <адрес> (2-я очередь строительства).
Согласно п. 4.4 договора ФИО1 оплачивает за счет собственных средств сумму в размере 370 000 рублей, за счет кредитных средств сумму в размере 2 088 400 рублей, предоставленных ПАО Сбербанк.
дд.мм.гггг. по акту приема-передаче квартира №, находящаяся в жилом комплексе с нежилыми помещениями, расположенном по адресу: <адрес>, передана ФИО1 застройщиком.
Из выписки из Единого государственного реестра недвижимости от дд.мм.гггг. следует, что право собственности ФИО1 на <адрес> дома № <адрес> по ул. ФИО2 <адрес>, с кадастровым номером №, зарегистрировано дд.мм.гггг..
дд.мм.гггг. ФИО1 представила в УФНС России по Республике Адыгея налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за расчетный период 2020 года с суммой имущественного вычета, заявленного в размере 114 088 рублей на приобретение квартиры, находящейся по адресу: <адрес>.
По результатам проведенной УФНС России по Республике Адыгея налоговой проверки, указанный налоговый орган пришел к выводу о наличии у ФИО1 права на предоставление имущественного налогового вычета по НДФЛ в указанном данным лицом размере – 114 088 рублей.
Ответчик ФИО1 в своем отзыве не оспаривала факт получения ею налогового вычета в сумме 114 088 рублей.
дд.мм.гггг. УФНС России по Республике Адыгея направило в адрес ФИО1 сообщение с требованием о предоставлении корректирующей налоговой декларации за 2020 год и возмещении суммы налога на доходы физических лиц в бюджет в соответствии с неправомерно предоставленной суммой имущественного налогового вычета в размере 114 088 рублей.
Имущественные налоговые вычеты предоставляются при подаче налогоплательщиком налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода, если иное не предусмотрено настоящей статьей и абзацами третьим - пятым пункта 4 статьи 229 настоящего Кодекса (п. 7 ст. 220 Налогового кодекса РФ).
Абзацем 2 п. 8 ст. 220 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что налогоплательщик направляет в налоговый орган заявление о подтверждении права на получение имущественных налоговых вычетов, предусмотренных подпунктами 3 и 4 пункта 1 настоящей статьи, и документы, предусмотренные подпунктом 6 пункта 3 и пунктом 4 настоящей статьи. Заявление должно быть рассмотрено налоговым органом в срок, не превышающий 30 календарных дней со дня подачи налогоплательщиком в налоговый орган в письменной форме, либо электронной форме по телекоммуникационным каналам связи, либо через личный кабинет налогоплательщика указанных заявления и документов.Постановлением Конституционного суда Российской Федерации № 9-П от 24 марта 2017 года положения статей 32, 48, 69, 70 и 101 Налогового кодекса Российской Федерации, а также пункта 3 статьи 2 и статьи 1102 Гражданского кодекса Российской Федерации признаны не противоречащими Конституции Российской Федерации, поскольку эти положения:
не исключают возможность взыскания с налогоплательщика денежных средств, полученных им вследствие неправомерно (ошибочно) предоставленного по решению налогового органа имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц, в порядке возврата неосновательного обогащения в случае, если эта мера оказывается единственно возможным способом защиты фискальных интересов государства;
предполагают, что соответствующее требование может быть заявлено - в случае, если предоставление имущественного налогового вычета было обусловлено ошибкой самого налогового органа, - в течение трех лет с момента принятия ошибочного решения о предоставлении имущественного налогового вычета; если же предоставление имущественного налогового вычета было обусловлено противоправными действиями налогоплательщика, то налоговый орган вправе обратиться в суд с соответствующим требованием в течение трех лет с момента, когда он узнал или должен был узнать об отсутствии оснований для предоставления налогоплательщику имущественного налогового вычета;
исключают применение в отношении налогоплательщика, с которого взысканы денежные средства, полученные им вследствие неправомерно (ошибочно) предоставленного имущественного налогового вычета, иных правовых последствий, если только такое неосновательное обогащение не явилось следствием противоправных действий самого налогоплательщика, и не иначе как в рамках системы мер государственного принуждения, предусмотренных законодательством о налогах и сборах.
Согласно правовой позиции Конституционного Суда, изложенной в Постановлении Конституционного Суда РФ от 24.03.2017 N 9-П "По делу о проверке конституционности отдельных положений Налогового кодекса Российской Федерации и Гражданского кодекса Российской Федерации в связи с жалобами граждан Б., К. и Ч.", в случае выявления фактов неправомерного (ошибочного) предоставления налогоплательщикам имущественных налоговых вычетов по НДФЛ налоговые органы вправе без проведения налоговых проверок и мероприятий по принудительному взысканию недоимки (статьи 31, 48, 69, 70 и 101 НК РФ) обратиться в суды общей юрисдикции с исками о взыскании с указанных лиц сумм неправомерно предоставленного имущественного налогового вычета в качестве неосновательного обогащения по правилам статьи 1102 ГК РФ. Данное право налоговых органов обусловлено отсутствием в НК РФ каких-либо специальных правил, регулирующих основания и порядок взыскания денежных средств, неправомерно (ошибочно) выделенных налогоплательщику из бюджета в результате предоставления ему имущественного налогового вычета по НДФЛ.
Конституционный Суд Российской Федерации неоднократно указывал на то, что получение налогоплательщиком налогового вычета при отсутствии для этого законных оснований означало бы, по существу, неосновательное обогащение за счет бюджетных средств, приводило бы к нарушению публичных интересов в сфере налогообложения и к нарушению конституционных прав и свобод других налогоплательщиков (постановление от 19 января 2017 года N 1-П, определения от 2 октября 2003 года N 317-О, от 5 февраля 2004 года N 43-О и от 8 апреля 2004 года N 168-О).
Предоставление налогоплательщику имущественного налогового вычета, право на который предполагает безусловное соблюдение оснований, порядка и условий его получения, в нарушение предусмотренных законом требований, в частности вследствие допущенной налоговым органом ошибки, приводит к необоснованному занижению налоговой базы по налогу на доходы физических лиц и образованию имущественных потерь бюджета, что ставит вопрос о необходимости изъятия в бюджет соответствующих сумм, причитающихся государству в виде налога на доходы физических лиц.
Согласно пункту 1 статьи 1102 ГК РФ лицо, которое без установленных законом, иными правовыми актами или сделкой оснований приобрело или сберегло имущество (приобретатель) за счет другого лица (потерпевшего), обязано возвратить последнему неосновательно приобретенное или сбереженное имущество (неосновательное обогащение), за исключением случаев, предусмотренных статьей 1109 настоящего Кодекса.
Правила, предусмотренные настоящей главой, применяются независимо от того, явилось ли неосновательное обогащение результатом поведения приобретателя имущества, самого потерпевшего, третьих лиц или произошло помимо их воли.
Принимая во внимание, что право собственности на квартиру <адрес> зарегистрировано за ответчиком ФИО1 дд.мм.гггг., следовательно, право на получение имущественного налогового вычета у ФИО1 возникает с 2022 года и подлежит выплате по окончании налогового периода 2022 года, то есть в 2023 году, в связи с чем правовых оснований для получения имущественного налогового вычета в 2022 году у ответчика не имелось.
Доводы ответчика ФИО1 о том, что она не имела намерений злоупотреблять ситуацией, выплата имущественного налогового вычета произошла по вине налогового органа, суд находит несостоятельными, поскольку данные обстоятельства не могут служить основанием для невозврата задолженности перед бюджетной системой, образовавшейся в результате неправомерного предоставления налогоплательщику имущественного налогового вычета.
Доводы ответчика ФИО1 о том, что она находится в отпуске по уходу за ребенком от полутора до трех лет, зарегистрирована в качестве самозанятого, получает небольшой доход, у нее имеется высокая кредитная нагрузка, основанием для отказа в удовлетворении требований о возврате излишне полученного имущественного налогового вычета не являются.
При таких обстоятельствах, исковые требования УФНС России по Республике Адыгея к ФИО1 о взыскании неосновательного обогащения подлежат удовлетворению, в пользу УФНС России по Республике Адыгея с ФИО3 подлежит взысканию имущественный налоговый вычет в сумме 114 088 рублей.
На основании ст. 103 ГПК РФ с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию госпошлина в сумме 4 422 рубля 64 копейки, от уплаты которой истец освобожден в силу закона.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 194-198 ГПК РФ, суд
РЕШИЛ :
Исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Республике Адыгея (ИНН <***>) к ФИО1 (ИНН №) о взыскании неосновательного обогащения удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Республике Адыгея неосновательное обогащение в сумме 114 088 рублей.
Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования – город Рязань госпошлину в сумме 4 422 рубля 64 копейки.
Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по гражданским делам Рязанского областного суда через Советский районный суд гор. Рязани в течение одного месяца с момента вынесения решения в окончательной форме.
Судья –