РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

02 июля 2025 года г. Самара

Советский районный суд г. Самары в составе:

судьи Никитиной С.Н.,

при секретаре судебного заседания Чернышовой К.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-1417/2025 по административному исковому заявлению МИФНС России №23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России №23 по Самарской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по обязательным платежам и пени.

В обоснование требований указано, что по состоянию на 03.02.2025 у ФИО1 имеется общее отрицательное сальдо ЕНС в размере 178556,04 рублей, которое до настоящего времени не погашено. По состоянию на 03.02.2025 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 45258,43 рублей, в том числе: пени в сумме 45258 рублей 43 копейки, из них: пени начисленные за период с 25.12.2018 по 31.12.2022 на недоимку по НДФЛ ОКТМО 36701345 за 2016 год в общем размере 35056,74 рублей, пени, начисленные за период с 01.01.2023 по 04.03.2024 на совокупную обязанность по уплате налогов в сумме 10201,69 рублей. Должнику направлено требование об уплате задолженности от 25.09.2023 № 113376 на сумму 151061,58 рублей, которое не было исполнено налогоплательщиком. Мировым судьей судебного участка № 57 Советского судебного района г. Самары Самарской области по заявлению налогового органа вынесен судебный приказ от 22.05.2024 № 2а-1547/2024, который был отменен определением мирового судьи от 07.08.2024 на основании возражений должника. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

В связи с чем, административный истец просит взыскать недоимку по пени в сумме 45258 рублей 43 копейки за период с 25.12.2018 по 31.12.2022.

Представитель административного истца МИФНС России № 23 по Самарской области в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, в административном иске просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1, представитель заинтересованного лица УФНС России по Самарской области в судебное заседание не явились извещены надлежащим образом.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Статьями 57 Конституции РФ, 3 НК РФ установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1 ст. 17 НК РФ налог считается установленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и элементы налогообложения, а именно: объект налогообложения; налоговая база; налоговый период; налоговая ставка; порядок исчисления налога; порядок и сроки уплаты налога.

Согласно п. 1 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

На основании п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В силу п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Пунктом 1 статьи 69 НК РФ предусмотрено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В случае, если размер отрицательного сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента превышает 500 рублей, но составляет не более 3000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования отрицательного сальдо его единого налогового счета в размере, превышающем 500 рублей.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Судом установлено, что ФИО2 в установленный законом срок не были уплачены суммы налогов, в связи с чем на недоимку были начислены пени, в соответствии со ст. 70 НК РФ налоговым органом было выставлено требование № 113376 по состоянию на 25.09.2023 об уплате задолженности по НДФЛ в размере 99692,86 рублей, штрафа по НДФЛ в размере 8948 рублей, пеней в сумме 42420,72 рублей в срок до 28.12.2023 (л.д. 7). Факт направления требования подтверждается документально (л.д. 15).

Поскольку сумма отрицательного сальдо превысила 10000 рублей, предусмотренный п. 3 ст. 48 НК РФ срок на обращение в суд истекал 28.06.2024.

16.05.2024 налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 57 Советского судебного района г. Самары Самарской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 пеней в размере 45258 рублей 43 копейки.

22.05.2024 мировым судьей вынесен судебный приказ № 2а-1547/2024 о взыскании указанной задолженности.

07.08.2024 данный судебный приказ отменен на основании возражений должника.

04.02.2025 налоговый орган обратился в суд с настоящим административным иском согласно дате в квитанции об отправке, следовательно, срок, предусмотренный п. 4 ст. 48 НК РФ, не был пропущен администратвиным истцом.

Вместе с тем, административный истец просит взыскать пени, начисленные за период с 25.12.2018 по 31.12.2022. Согласно административному исковому заявлению указанные пени начислены на недоимку по налогу на доходы физических лиц ОКТМО 36701345 за 2016 год.

Налоговый кодекс РФ устанавливает, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5 ст. 75 НК РФ), порядок исполнения обязанности по уплате налогов физическим лицом предполагает обязанность налогового органа исчислить подлежащую уплате сумму налога и направить налогоплательщику уведомление, а впоследствии, если налог не был уплачен требование об уплате (ст.ст. 45, 52 НК РФ). Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (ст. 48 НК РФ). С учетом изложенного, вышеприведенное правовое регулирование, предполагающее необходимость уплаты пени с причитающихся сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагает возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Налоговым органом не представлено подтверждения взыскания в судебном порядке налога на доходы физических лиц за 2016 год. Согласно картотеке дел Советского районного суда г. Самары ранее вынесенные решения о взыскании налогов с ФИО1 отсутствуют.

Как видно из представленного расчета пеней (л.д. 12-13), по состоянию на 31.12.2022 налог на доходы физических лиц за 2016 год не был оплачен, у административного ответчика имелась задолженность в размере 99692 рубля 86 копеек.

В силу ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В связи с тем, что налоговым органом не представлено доказательств добровольной уплаты налога ФИО1 за пределами срока уплаты либо взыскания его в судебном порядке, суд приходит к выводу, что начисленные на него пени в размере 45258 рублей 43 копейки за период с 25.12.2018 по 31.12.2022 не подлежат взысканию.

Установив данные обстоятельства, суд приходит к выводу, что в удовлетворении административного искового заявления следует отказать.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного искового заявления МИФНС России № 23 по Самарской области к ФИО1, ИНН № о взыскании недоимки по пени в сумме 45258 рублей 43 копейки за период с 25.12.2018 по 31.12.2022 – отказать.

Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд через Советский районный суд г. Самары в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 16.07.2025.

Судья: