Дело №2а-5571/2022
УИД 39RS0002-01-2022-005086-55
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
08 сентября 2022 года г. Калининград
Центральный районный суд г. Калининграда в составе:
председательствующего судьи Герасимовой Е.В.,
при секретаре Вагине А.С.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №7 по Калининградской области к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по налогам,
УСТАНОВИЛ:
Административный истец обратился в суд с административным иском, указав, что ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя 21 февраля 2000 года и прекратила свою деятельность 27 апреля 2022 года на основании собственного решения. Ответчик являлась плательщиком по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов до момента окончания осуществления предпринимательской деятельности. Сумма исчисленного налога по сроку уплаты 26 октября 2020 года составила 2 775 руб., данный налог был уплачен в полном объеме только 23 апреля 2021 года. Налогоплательщику были начислены пени за несвоевременную уплату налога в общей сумме 56,23 руб. В качестве уплаты задолженности по пене 25 декабря 2021 года ответчиком внесена сумма 08,77 руб., остаток задолженности составляет 47,46 руб. Сумма исчисленного налога по сроку уплаты 25 ноября 2020 года составила 4 004 руб. В качестве уплаты налога 23 апреля 2021 года внесена сумма 2421,88 руб., оставшаяся сумма задолженности составляет 1582,12 руб. Ответчику начислены пени за несвоевременную уплату налога в общей сумме 137,81 руб. В качестве уплаты задолженности по пене 25 декабря 2021 года внесена сумма 42,28 руб., остаток задолженности составляет 95,53 руб. Сумма исчисленного налога по сроку уплаты 30 апреля 2021 года составила 1 247 руб. Данный налог был уплачен в полном объеме 10 июля 2022 года. Налогоплательщику начислены пени за несвоевременную уплату налога в общей сумме 73,92 руб. Ответчик ненадлежащим образом исполнял обязанности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование. В результате несвоевременного исполнения требований законодательства по уплате страховых взносов, образовалась недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, за 2021 год в сумме 8 000 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) за 2021 год в сумме 30 000 руб. В качестве оплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование 10 июля 2022 года внесена сумма 1 000 руб., оставшаяся сумма недоимки составляет 29 000 рублей. Инспекцией выставлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа № 64662 от 09 июля 2021 года, которое вручено налогоплательщику 19 июля 2021 года посредством сервиса личный кабинет налогоплательщика. Инспекцией выставлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа № 5729 от 25 января 2022 года, которое вручено налогоплательщику 25 января 2022 года посредством сервиса Личный кабинет налогоплательщика. Требования в добровольном порядке не исполнены. Налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа. Мировым судьей 4-го судебного участка Центрального судебного района г. Калининграда 24 мая 2022 года вынесено определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа. Просит взыскать с ФИО1 недоимку на общую сумму 38799,03 руб., в том числе пеню по налогу на доходы физических лиц, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы по сроку уплаты 26 октября 2020 года в сумме 47,46 руб., налог на доходы физических лиц, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, по сроку уплаты 25 ноября 2020 года в сумме 1582,12 руб. и пеню в сумме 95,53 руб.; пеню по налогу на доходы физических лиц, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, по сроку уплаты 30 апреля 2021 года в сумме 73,92 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года за 2021 год в сумме 8 000 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) за 2021 год в сумме 29 000 руб.
В судебное заседание представитель Межрайонной ИФНС России № 7 по Калининградской области, будучи надлежащим образом извещенным о месте и времени рассмотрения спора, не явился, ходатайствовал о проведении судебного заседания без его участия, заявленные требования просил удовлетворить в полном объеме.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о месте и времени рассмотрения дела извещена судом надлежащим образом, ходатайствовала о рассмотрении дела без ее участия. Исследовав собранные по делу доказательства и оценив их в соответствии с требованиями ст.84 КАС РФ, суд приходит к следующему.
Статьей 57 Конституции РФ предусмотрена обязанность каждого гражданина платить законно установленные налоги и сборы.
Обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги предусмотрена также п.1 ч.1 ст.23 части первой Налогового Кодекса РФ. В силу пункта 1 статьи 346.14 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются доходы либо доходы, уменьшенные на величину расходов.
В соответствии с пунктом 1 статьи 346.11 Налогового кодекса Российской Федерации упрощенная система налогообложения применяется организациями и индивидуальными предпринимателями наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Индивидуальные предприниматели. применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с действующим законодательством при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией (включая суммы налога, подлежащие уплате при завершении действия таможенной процедуры свободной таможенной зоны на территории Особой экономической зоны в Калининградской области), а также налога на добавленную стоимость, уплачиваемого в соответствии со статьями 161 и 174.1 НК РФ.
В соответствии с положениями ст. 346.18 НК РФ, если объектом налогообложения являются доходы индивидуального предпринимателя, уменьшенные на величину расходов, налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов. Налогоплательщик, который применяет в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, уплачивает минимальный налог. Сумма минимального налога исчисляется за налоговый период в размере 1 % налоговой базы, которой являются доходы.
В соответствии со ст. 346.19 НК РФ налоговым периодом признается календарный год; отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.
Согласно ст. 346.20 НК РФ если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, налоговая ставка устанавливается в размере 15 %. Законами субъектов Российской Федерации могут быть установлены дифференцированные налоговые ставки в пределах от 5 до 15 % в зависимости от категорий налогоплательщиков.
В соответствии со ст. 346.21 НК РФ налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, уменьшенных на величину расходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу. Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.
В соответствии со ст. 346.23 НК РФ по итогам налогового периода индивидуальные предприниматели представляют налоговую декларацию не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Согласно п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора в момент возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.
Как установлено судом и подтверждается материалами дела, с 21 февраля 2000 года по 27 апреля 2022 года ФИО1 (ИНН №) осуществляла предпринимательскую деятельность.
Налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, по сроку уплаты до 26 октября 2020 года, был уплачен 23 апреля 2021 года.
В соответствии со ст.75 НК РФ налогоплательщику начислены пени в сумме 56,23 руб., 25 декабря 2021 года оплачено 08,77 руб., остаток задолженности составляет 47,46 руб.
Сумма налога по сроку уплаты 25 ноября 2020 года составила 4 004 руб., 23 апреля 2021 года оплачено 2421,88 руб., остаток задолженности составляет 1582,12 руб.
Ответчику начислены пени за несвоевременную уплату налога в общей сумме 137,81 руб., 25 декабря 2021 года оплачено 42,28 руб., остаток задолженности составляет 95,53 руб.
Сумма и налога по сроку уплаты 30 апреля 2021 года составила 1 247 руб. Данный налог был уплачен в полном объеме 10 июля 2022 года. В связи с несвоевременной оплатой налогоплательщику начислены пени в общей сумме 73,92 руб.
В результате несвоевременного исполнения требований законодательства по уплате страховых взносов, у ответчика образовалась недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, за 2021 год в сумме 8 000 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) за 2021 год в сумме 30 000 руб.
В качестве оплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование 10 июля 2022 года внесена сумма 1 000 руб., оставшаяся сумма недоимки составляет 29 000 рублей.
Инспекцией выставлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа № 64662 от 09 июля 2021 года, а также требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа № 5729 от 25 января 2022 года. Требования направлены и вручены налогоплательщику посредством сервиса Личный кабинет налогоплательщика.
В связи с неисполнением требований в полном объеме в добровольном порядке, налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа.
24 мая 2022 года мировым судьей 4-го судебного участка Центрального судебного района г. Калининграда вынесено определение об отказе в принятии заявления о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО1, в связи с тем, что требование не является бесспорным, поскольку поступили возражения относительно вынесения судебного приказа ввиду несогласия должника с размером задолженности.
Настоящий административный иск направлен в суд в электронном виде 14 июля 2022 года, то есть в установленный законом шестимесячный срок.
Согласно сведениям налоговой инспекции за налогоплательщиком числится задолженность в общей сумме 38799,03 руб., в том числе пеня по налогу на доходы физических лиц, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, по сроку уплаты 26 октября 2020 года в сумме 47,46 руб., налог на доходы физических лиц, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, по сроку уплаты 25 ноября 2020 года в сумме 1582,12 руб. и пеня в сумме 95,53 руб., пеня по налогу на доходы физических лиц, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, по сроку уплаты 30 апреля 2021 года в сумме 73,92 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года за 2021 год в сумме 8 000 руб., страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) за 2021 год в сумме 29 000 руб.
Между тем, в ходе судебного разбирательства административный ответчик ФИО1 направила в суд платежные документы, подтверждающие полное погашение предъявленной к взысканию задолженности, что свидетельствует об исполнении соответствующей обязанности по оплате вышеуказанной задолженности.
При таких обстоятельствах суд не усматривает оснований для удовлетворения административного иска.
Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
В удовлетворении административного иска Межрайонной ИФНС России № 7 по Калининградской области к ФИО1 (ИНН<***>) о взыскании недоимки и пени по налогам – отказать.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Калининградский областной суд через Центральный районный суд г. Калининграда в течение одного месяца со дня изготовления мотивированного решения.
Решение суда в окончательной форме изготовлено 22 сентября 2022 года.
Судья Е.В.Герасимова