Решение по делу № 2А-592/2023 от 26.10.2023

Административное дело №а-592/2023

УИД 26RS0№-51

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

26 октября 2023 года <адрес>

Красногвардейский районный суд <адрес> в составе:

председательствующего судьи Сердюкова А.Г.,

при секретаре ФИО2,

с участием, административного истца ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании в зале суда административное дело по административному исковому заявлению ФИО1 к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> о списании задолженности по страховым взносам,

УСТАНОВИЛ:

ФИО1 обратилась в суд с указанным административным исковым заявлением, в обоснование которого указано, что она была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и как индивидуальный предприниматель должна была уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование. Уплата страховых взносов в государственные внебюджетные фонды индивидуальным предпринимателем производится с момента приобретения статуса индивидуального предпринимателям до момента исключения из ЕГРИП в связи с прекращением деятельности физического лица в качестве индивидуального предпринимателя. Задолженность по страховым взносам за 2021 год составила: страховые взносы в бюджет пенсионного фонда РФ в суме 32 448 рублей, страховые взносы в бюджет фонда обязательного медицинского страхования в сумме 8 426 рублей, итого в общей сумме 40 874 рубля.

В 2021 году она имела статус индивидуального предпринимателя, однако фактически с 2021 года она перестала осуществлять деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, однако наличие обстоятельств исключительного характера не позволили ей своевременно обратиться с заявлением о государственной регистрации прекращения предпринимательской деятельности.

Так, начиная с 2021 года она не осуществляла деятельность в качестве индивидуального предпринимателя в связи с тем, что болела, с трудом ходила, у не был выявлен острый тромбофлебит глубоких вен при сопутствующих заболеваниях, сахарный диабет тип 2, гипертоническая болезнь, находилась на обследованиях, лежала в стационаре, а именно в мае - июне 2021 года находилась на стационарном лечении в ГБУЗ СК «Красногвардейская РБ», с августа 2021 года наблюдалась в ГБУЗ СК «Краевой клинический кардиологический диспансер», в ноябре 2021 года находилась на стационарном лечении: проведено операционное вмешательство в связи с выявлением ишемической болезни сердца: стенокардия напряжения ФК 2, персистирующая форма фибрилляции предсердий, тахисистолия, хроническая сердечная недостаточность 2 А-Б стадии, ФК III (NYHA), двусторонний гидроторакс, легочная гипертензия, опухоль левой лобной области. В ноябре - декабре 2021 года госпитализирована в ГБУЗ СК «<адрес>вая клиническая больница» с диагнозом: множественные образования лобных и правой затылочной долей, фалькс-менингиома правой лобной доли.

Таким образом, в связи с выявленными у нее заболеваниями, длительными обследованиями, проведением операции, лечением в условиях стационара и в амбулаторном порядке, она была лишена возможности своевременно зарегистрировать прекращение предпринимательской деятельности.

Она при фактическом прекращении предпринимательской деятельности в силу непреодолимых обстоятельств не могла в установленном порядке своевременно отказаться от статуса индивидуального предпринимателя, подать в налоговый орган по месту жительства заявление о прекращении деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, уплатить государственную пошлину и представить иные необходимые сведения.

Исходя из правовой позиции Конституционного Суда РФ, изложенной в Определении Конституционного Суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ №-О, просила обязать Межрайонную ИФНС России № по <адрес> списать с нее задолженность по страховым взносам за 2021 года на обязательное пенсионное страхование в сумме 32 448 рублей и на обязательное медицинское страхование в сумме 8 426 рублей.

Представитель административного ответчика МИФНС № России по <адрес> о дате, времени и месте судебного разбирательства уведомлен судом заблаговременно и надлежащим образом, в судебное заседание не явился, возражений на иск, уважительных причин неявки в заседание суда, ходатайств об отложении судебного разбирательства не представлено.

Представитель заинтересованного лица Красногвардейского РОСП ГУ ФССП России по <адрес> о дате, времени и месте судебного разбирательства уведомлен судом заблаговременно и надлежащим образом, в судебное заседание не явился, при этом врио начальника Красногвардейского РОСП ГУ ФССП России по <адрес> представила к заседанию суда ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя службы судебных приставов, а также копии материалов исполнительного производств в отношении истца по делу, возражений на иск, ходатайств об отложении судебного разбирательства не представлено

Таким образом, суд руководствуясь ст. 150 КАС РФ считает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие административного ответчика, принимая во внимание, что его участие при рассмотрении административного дела не признано судом обязательным и учитывая, что информация о дате и времени судебного заседания в соответствии со ст. ст. 14, 16 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 262-ФЗ "Об обеспечении доступа к информации о деятельности судов в Российской Федерации" заблаговременно размещается на интернет-сайте суда.

Суд, огласив административный иск, выслушав административного истца ФИО1 просившую удовлетворить исковые требования в полном объеме, исследовав материалы административного дела и административного дела №а-152/2023 УИД 26RS0№-08 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности в порядке ст. 48 НК РФ, оценив предоставленные сторонами доказательства, относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимную связь доказательств в их совокупности, приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 23 НК РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги (сборы, страховые взносы).

В соответствии с пунктом 1 статьи 23 ГК РФ гражданин вправе заниматься предпринимательской деятельностью без образования юридического лица с момента государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя.

В силу статьи 18.1 НК РФ установленные страховые взносы обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации.

Согласно пункту 4 статьи 23 НК РФ плательщики сборов обязаны уплачивать законно установленные сборы и нести иные обязанности, установленные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В постановлении от ДД.ММ.ГГГГ №-П и определении от ДД.ММ.ГГГГ №-О Конституционный Суд Российской Федерации указал, что налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом. Неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога. Поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок. Данная мера носит восстановительный характер.

Таким образом, исходя из правовых позиций Конституционного Суда Российской Федерации, налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в установленный действующим законодательством срок.

С ДД.ММ.ГГГГ вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование регулируются главой 34 части 2 НК РФ.

В силу ст. 419 НК РФ, ст. 6 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой; страхователями по обязательному пенсионному страхованию являются: индивидуальные предприниматели, адвокаты, арбитражные управляющие, нотариусы, занимающиеся частной практикой. Указанные лица уплачивают страховые взносы в Пенсионный фонд РФ и фонды обязательного медицинского страхования.

В силу положений ст. ст. 45, 46 НК РФ, плательщики страховых взносов обязаны самостоятельно исполнить обязанность по уплате страховых взносов. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате страхового взноса является основанием для направления налоговым органом плательщику требования об уплате. То есть, уплата законно установленных налогов является основной обязанностью налогоплательщиков.

В соответствии с п. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 и абзаца 1 пункта 2 статьи 432 НК РФ индивидуальные предприниматели признаются отдельной категорией плательщиков страховых взносов и самостоятельно производят исчисление сумм страховых взносов отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с п. 9 ст. 22.3 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей", государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя утрачивает силу после внесения об этом записи в единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей, за исключением случаев, предусмотренных пунктами 10 и 11 настоящей статьи.

Предусмотренная законом государственная регистрация гражданина в качестве индивидуального предпринимателя не только дает ему возможность пользоваться правами и гарантиями, связанными с указанным статусом, но и предполагает принятие им на себя соответствующих обязанностей и рисков, в том числе обязанностей по соблюдению правил ведения такой деятельности, налогообложению, уплате страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации и др.

Процедура государственной регистрации носит заявительный характер, то есть не регистрирующий орган, а сам гражданин решает вопросы о целесообразности выбора данного вида деятельности, готовности к ее осуществлению, наличии необходимого имущества, денежных средств, образования, навыков и т.п., равно как и о том, способен ли он нести обременения, вытекающие из правового статуса предпринимателя. Заявительной является и процедура прекращения этого статуса.

Гражданин, зарегистрированный в качестве индивидуального предпринимателя, но фактически не осуществляющий предпринимательскую деятельность, имеет законодательно закрепленную возможность в любой момент обратиться в регистрирующий орган с заявлением о государственной регистрации прекращения данной деятельности и, следовательно, связанных с нею прав и обязанностей.

Таким образом, физические лица, определившие свой статус в качестве индивидуальных предпринимателей, обязаны уплачивать страховые взносы независимо от того, велась ли ими фактически предпринимательская деятельность, и имели ли они доходы от указанной деятельности, поскольку осуществление или неосуществление указанными лицами предпринимательской деятельности, равно как и ее результат - получение дохода либо его неполучение, охватываются понятием риска предпринимательской деятельности и не влияют на изменение или прекращение их обязанности по уплате страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации.

Лишь исключительные обстоятельства, препятствовавшие предпринимателю своевременно обратиться с заявлением о государственной регистрации прекращения данного статуса при фактическом прекращении деятельности, могут явиться основанием для освобождения от уплаты страховых взносов (пункт 2 Определения Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 211-О, абз. 4 - 6 пункта 4 Определения Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 164-О, пункт 3.3 Определения Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 165-О). Причем указанные обстоятельства должны быть экстраординарными, не позволяющими предпринимателю произвести регистрацию прекращения своей деятельности.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в определении от ДД.ММ.ГГГГ N 211-О, уплата индивидуальными предпринимателями страховых взносов обеспечивает формирование их пенсионных прав, приобретение права на получение трудовой пенсии. Гражданин, зарегистрированный в качестве индивидуального предпринимателя, но фактически не осуществляющий предпринимательскую деятельность, имеет законодательно закрепленную возможность в любой момент обратиться в регистрирующий орган с заявлением о государственной регистрации прекращения данной деятельности и, следовательно, связанных с нею прав и обязанностей. Суд, рассматривая требования о взыскании с индивидуального предпринимателя недоимки по страховым взносам, исходя из принципов состязательности и равноправия сторон, не может ограничиться формальной констатацией лишь факта нарушения обязательства, не принимая во внимание иные связанные с ним обстоятельства, в том числе представленные гражданином доказательства существования обстоятельств исключительного (экстраординарного) характера, которые не позволили ему своевременно обратиться с заявлением о государственной регистрации прекращения предпринимательской деятельности.

Таким образом, при рассмотрении вопроса о взыскании с обязанного лица задолженности по страховым взносам правовое значение имеет не только факт нарушения им обязательства по уплате взносов на обязательное социальное страхование, но обстоятельства исключительного (экстраординарного) характера, которые не позволили своевременно обратиться с заявлением о государственной регистрации прекращения предпринимательской деятельности. Бремя доказывания таких обстоятельств лежит на лице, ссылающимся на их существование.

В определении от ДД.ММ.ГГГГ N 164-0 Конституционный Суд Российской Федерации признал наличие случаев, когда при фактическом прекращении предпринимательской деятельности гражданин в силу непреодолимых обстоятельств не мог своевременно отказаться от статуса индивидуального предпринимателя в установленном действующим законодательством порядке. В этих случаях гражданин не лишается возможности при предъявлении к нему требования об уплате недоимки по страховым взносам за соответствующий период, защитить свои права, привести доводы и возражения, представить документы и иные сведения, подтверждающие указанные обстоятельства. Суд обязан в этом случае принять во внимание связанные с неисполнением обязательства обстоятельства, в том числе представленные гражданином доказательства существования обстоятельств исключительного (экстраординарного) характера, которые не позволили ему своевременно обратиться с заявлением о государственной регистрации прекращения предпринимательской деятельности.

Аналогичная правовая позиция изложена в Определении Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 211-0, в силу которой правовой статус индивидуального предпринимателя, возникающий с момента государственной регистрации гражданина в таком качестве, сопряжен с рядом обязанностей и рисков. При этом прекращение действия данного статуса и связанных с ним прав и обязанностей обусловлено исключительно действиями самого индивидуального предпринимателя. В случаях, когда при фактическом прекращении предпринимательской деятельности гражданин в силу непреодолимых обстоятельств не мог в установленном порядке своевременно отказаться от статуса индивидуального предпринимателя, при предъявлении требований об уплате недоимки по страховым взносам права ссылаться на данные обстоятельства гражданин не лишен.

При этом степень чрезвычайности, объективной непредотвратимости обстоятельств устанавливается судебными органами по каждому конкретному делу с учетом представленных доказательств, на что, в частности, указывает Конституционный Суд Российской Федерации в постановлении от ДД.ММ.ГГГГ N 7-П.

Из материалов дела следует и судом установлено, что ФИО1 являлась индивидуальным предпринимателем с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, основной вид деятельности - 47.22.1. торговля розничная мясом и мясом птицы, включая субпродукты в специализированных магазинах, следовательно, в силу статьи 419 НК РФ являлась плательщиком страховых взносов и единого налога на вмененный доход (ЕНВД).

В Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей внесены сведения о прекращении административным ответчиком предпринимательской деятельности ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается Выпиской из ЕГРИП от ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно справки серии МСЭ-2019 № ФКУ «ГБ МСЭ по <адрес>» Минтруда России Бюро медико-социальной экспертизы №, ФИО1 установлена инвалидность повторно ДД.ММ.ГГГГ, группа инвалидности - первая, причина инвалидности - общее заболевание, инвалидность установлена на срок до ДД.ММ.ГГГГ, дата очередного освидетельствования ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно ч. 2 ст. 64 КАС РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу решением суда по ранее рассмотренному им гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

Согласно части 1 статьи 16 КАС РФ вступившие в законную силу судебные акты (решения, судебные приказы, определения, постановления) по административным делам, а также законные распоряжения, требования, поручения, вызовы и обращения судов являются обязательными для органов государственной власти, иных государственных органов, органов местного самоуправления, избирательных комиссий, комиссий референдума, организаций, объединений, должностных лиц, государственных и муниципальных служащих, граждан и подлежат исполнению на всей территории Российской Федерации.

Решением Красногвардейского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ, вступившим в законную силу ДД.ММ.ГГГГ, административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности в порядке ст. 48 НК РФ было удовлетворено, взысканы с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> недоимки на общую сумму 43 885 рублей 55 копеек, в том числе: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ) за 2021 год в размере 32 448 рублей 00 копеек; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ за 2021 год, в размере 8 426 рублей 00 копеек; пеня по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 71 рубля 62 копеек; единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 4 квартал 2020 года в размере 2 501 рубля 00 копеек; пеня по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности, начиная за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 163 рублей 12 копеек.

Разрешая административный спор и удовлетворяя заявленные Межрайонной ИФНС России № по <адрес> требования, суд исходил из того, что административный ответчик ФИО1 своевременно и в полном объеме не исполнила обязанность по оплате налогов в установленный срок, а именно страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере и страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2021 год, которые административный ответчик должна была произвести самостоятельно.

Как установлено судом, указанные выше требования налогоплательщиком не исполнены, сумма обязательных платежей в бюджет не уплачена. Документов, подтверждающие уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2021 год, единого налога на вмененный доход за 4 квартал 2020 года и пени за указанный в административном иске налоговый период в материалах дела отсутствовали.

Рассматривая доводы возражения административного ответчика ФИО1 о том, что она должна быть освобождена от уплаты налогов, при наличии I-й группы инвалидности, не являлись основаниями для освобождения ФИО1 от уплаты налогов, в виду следующего.

Согласно статье 407 НК РФ к категории налогоплательщиков, которым предоставляются налоговые льготы, в том числе относятся инвалиды I и II групп инвалидности.

В силу пункта 6 данной статьи НК РФ физические лица, имеющие право на налоговые льготы, установленные законодательством о налогах и сборах, представляют в налоговый орган по своему выбору заявление о предоставлении налоговой льготы, а также вправе представить документы, подтверждающие право налогоплательщика на налоговую льготу.

Приложенная административным ответчиком к возражениям на административный иск копия справки серии МСЭ – 2019 №, выданной инвалиду ФИО1 повторно, свидетельствует о том, что первая группа инвалидности ей установлена лишь ДД.ММ.ГГГГ, поскольку ранее была установлена третья группа инвалидности бессрочно.

Учитывая, что налоговая задолженность образовалась за 2021 год, которая подлежала добровольной уплате налогоплательщиком в срок до ДД.ММ.ГГГГ по уплате страховых взносов и до ДД.ММ.ГГГГ по уплате единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, а первая группа инвалидности ФИО1 была установлена только ДД.ММ.ГГГГ, следовательно, на ФИО1, как не имеющей право на получение налоговой льготы за 2021 год, данные положения налогового законодательства о налоговых льготах не распространялись, доказательства обращения с заявлением для предоставления налоговой льготы в налоговый орган, административным ответчиком суду также представлено не было.

Из представленных ФИО1 в материалы административного дела медицинских документов следует, что она в период:

- с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ находилась на обследовании и лечении в хирургическом отделении ГБУЗ СК «<адрес> больница» с диагнозом острый тромбофлибит глубоких вен левой голени, осложнение осинового: ХВН 2ст., сопутствующий: варикозная болезнь н/конечностей, сахарный диабет тип2, гипертоническая болезнь;

- ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 была на консультации у врача кардиолога краевого консультативного приема ГБУЗ СК «Краевой Клинический кардиологический диспансер», диагноз основной: ИБС: Стенокардия напряжения ФК 2 (два). Персистирующая форма фибрилляции предсердий, тахисистолия. Вторичная кардиомиопатия смешанного генеза (аритмическая, ишемическая, гипертоническая). Осложнения основного: ХСН 2 (два) А - Б стадии, ФК 2 (два) (NYHA). Двусторонний гидроторакс. Легочная гипертензия (СДЛА 45 мм рт ст). Сопутствующий: Гипертоническая болезнь 3 (три) стадии. Риск 4 (очень высокий). Сахарный диабет, тип 2;

- с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ находилась на обследовании и лечении в кардиологическом отделении № ГБУЗ СК «Краевой клинический кардиологический диспансер» с диагнозом ИБС, аритмический вариант, нестенозирующий атеросклероз коронарных артерий: КАГ ДД.ММ.ГГГГ СКККД: стеноз задне-боковой ветви огибающей артерии до 40 %, стеноз правой коронарной артерии в средней трети до 20%, кардиомиопатия смешанного генеза (аритмогенна, гипертоническая, дисметаболическая), персистирующая форма фибрилляции предсердий, тахисистолия симптомная и т.д.) медикаментозная нормосистолия. Осложнения основного: ХСН II А ФК III (NYHA). Умеренная недостаточность митрального, трикуспидального клапанов, признаки умеренной легочной гипертензии. Сопутствующий: гипертоническая болезнь III стадии, контролируемая АГ, риск ССО 4, с преимущественным поражением сердца, головного мозга, атеросклероз СА, деформация обеих ПА со стенозом до 50 %, сахарный диабет2 типа, гематома ? (или доброкачественная опухоль?) левой лобной области, очаговый антральный гастрит, поверхностный бульбит, ХБП С2 и т.д., переведена на санитарном транспорте в сопровождении медперсонала в неврологическое отделение РСЦ;

- ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 в отделении хирургического лечения сложных нарушений ритма сердца и электрокардиостимуляции ГБУЗ СК «Краевой Клинический кардиологический диспансер» была сделана операция.

- с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 находилась на стационарном лечении в неврологическом отделении для больных с острым нарушением мозгового обращения ГБУЗ СК «Краевой клинический кардиологический диспансер» с диагнозом множественные образования лобных и правой затылочной долей (вероятно, вторичного характера) фалькс - менингиома правой лобной доли. Сопутствующий: гипертоническая болезнь 3 риск 4, гипертрофия миокарда левого желудочка, ИБС, постоянная форма фибрилляции предсердий, атеросклероз, стеноз обеих ОСА 30-35%, деформация хода левой ВСА с формированием стеноза 45 %, деформация обеих ПА, СМН 4 ст., хроническая цереброваскулярная недостаточность 2 ст., сахарный диабет 2 типа, атеросклероз сетчаток обоих глаз, начальная катаракта обоих глаз.

ДД.ММ.ГГГГ заместитель руководителя УФНС России по <адрес> ФИО3 в ответ на обращение ФИО1, полученное из <адрес> ДД.ММ.ГГГГ б/н (вх. №/ЗГ от ДД.ММ.ГГГГ), со ссылками на ст. ст. 8, 45, 69, 70, 75, 419, 430, 432 НК РФ, ст. 23 ГК РФ, определение Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № сообщил заявителю следующее.

Согласно данным, содержащимся в информационных ресурсах налоговых органов, ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

На основании изложенного, подлежащие уплате страховые взносы за указанный выше период определены в следующих размерах:

расчетный период: сумма страховых взносов на ОПС: сумма страховых взносов на ОМС: срок уплаты:

2017 23 400 4 590 09.01.2018

2018 26 545 5 840 09.01.2019

2019 29 354 6 884 31.12.2019

2020 32 448 8 426 31.12.2020

2021 32 448 8 426 10.01.2022

2022 1 204 306 ДД.ММ.ГГГГ,

итого 145 399 34 472.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ согласно сальдо ЕНС за ФИО1 числится задолженность в общей сумме 102632.14 руб., в том числе: страховые взносы в бюджет пенсионного фонда РФ в общей сумме 61188, 22 руб.; за 2020 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ – 26126, 59 руб.; за 2021 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ- 32448 руб.; за 2022 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ – 1203,72 руб.; страховые взносы в бюджет фонда обязательного медицинского страхования в общей сумме 16225,07 руб.: за 2020 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ- 4672, 91 руб.; за 2021 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ- 8426 руб.; за 2022 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ- 306.34 руб.; пеня в общей сумме 29448,58 руб.

В связи с неисполнением обязанности по уплаты налогов в срок, установленный законодательством, налоговым органом в адрес истца направлены требования об уплате налога: от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 4864,50 руб. со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ; ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 40937,69 руб. со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ; ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 2664,12 руб. со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ; ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 41221,43 руб. со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ; ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 1607,31 руб. со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неисполнением требований от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 4864,50 руб., от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 40937,69 руб., налоговый орган в порядке статьи 47 НК РФ направил в Федеральную службу судебных приставов по <адрес> постановление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании задолженности в сумме 45799,61 рублей.

В связи с неисполнением требований от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 2664, 12 руб., от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 41221, 43 руб., налоговый орган в соответствии со ст. 48 НК РФ направил в адрес мирового суда судебного участка № <адрес> заявление о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании задолженности в сумме 43885,55 рублей.

Мировым судьей судебного участка № <адрес> вынесен судебный приказ от 25.07.20222 №а-131-16- 463/2022 на сумму 43885,55 рублей. В связи с поступившими возражениями относительно исполнения судебного приказа мировым судьей судебного участка № <адрес> ДД.ММ.ГГГГ вынесено определение об отмене судебного приказа.

Налоговый орган обратился в Красногвардейский районный суд <адрес> с административным исковым заявлением № от ДД.ММ.ГГГГ в порядке, предусмотренном главой 32 КАС РФ.

Решением от ДД.ММ.ГГГГ Красногвардейского районного суда <адрес>, требования налогового органа удовлетворены в полном объеме.

Решением от ДД.ММ.ГГГГ судебной коллегией по административным делам <адрес>вого суда по делу №а-762/2023 решение Красногвардейского районного суда <адрес>, оставлено без изменения.

В связи с отсутствием постановления об окончании исполнительного производства по основаниям, предусмотренным п. 3 и 4 ч.1 ст. 46 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве», основания для списания задолженности, предусмотренные ст. 59 НК РФ отсутствуют.

Кроме того, в соответствии с Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 436-ФЗ «О внесении изменений в части 1 и 2 НК РФ и отдельные акты Российской Федерации» (далее - Закон № 436-ФЗ) списанию подлежит задолженность, образовавшаяся по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

Задолженность по страховым взносам образовалась за 2020 год со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ за 2021 год со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ, за 2022 год со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, основания для списания задолженности, предусмотренные п. 1 ст. 12 Закона № 436-ФЗ, отсутствуют.

Из представленной по запросу копии исполнительного производства №-ИП следует, что ДД.ММ.ГГГГ на исполнение в <адрес>ное отделение судебных приставов ГУ ФССП России по <адрес> поступил исполнительный документ - постановление № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании налога, сбора, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента) выданный Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № по <адрес> в отношении должника ИП ФИО1 в размере 45 799,61 рублей.

ДД.ММ.ГГГГ судебный пристав - исполнитель отделения руководствуясь статьями 6, 12, 13, 14, 30, 67, 112 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» вынес постановление о возбуждении исполнительного производства №-ИП в отношении ИП ФИО1

Исполнительное производство №-ИП входит в состав сводного исполнительного производства №-СД, общая сумма задолженности по сводному исполнительному производству составляет 215 688,01 рублей.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ задолженность по исполнительному производству №-ИП в отношении ИП ФИО1 составляет 10 091,59 рублей.

В настоящее время судебным приставом - исполнителем <адрес> отделения судебных приставов принимаются дальнейшие меры, направленные на фактическое исполнение решения суда.

Как следует из объяснений ФИО1 в заседании суда, в настоящее время она продолжает болеть, доступа к «личному кабинету налогоплательщика индивидуального предпринимателя» у нее нет, сайтом «государственные услуги» пользоваться она не умеет, регистрации в «личном кабинете налогоплательщика индивидуального предпринимателя» и на сайте «государственные услуги» она не имеет, налоговую декорацию по единому налогу на вмененный доход в январе 2021 года ей заполняла сотрудник налогового органа, с мая 2021 года она в силу своих заболеваний она перестала ходить, зная о задолженности по налогам на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование, единый налог на вмененный доход за 2021 год, задолженность она не оплатила, поскольку у нее не было денежных средств, предпринимательскую деятельность в 2021 году она не осуществляла, в январе 2022 года именно она подала заявление о государственной регистрации прекращения деятельности в качестве индивидуального предпринимателя.

Разрешая спор, суд руководствуясь вышеуказанными положениями налогового законодательства, регулирующими спорные правоотношения, оценив представленные по делу доказательства в их совокупности, исходит из того, что доводы административного истца ФИО1 о том, что она не смогла своевременно прекратить деятельность в качестве индивидуального предпринимателя в силу уважительных причин, а именно в связи с выявленными у нее заболеваниями, длительными обследованиями, проведением операции, лечением в условиях стационара и в амбулаторном порядке, следовательно она была лишена возможности своевременно зарегистрировать прекращение предпринимательской деятельности, то есть в силу непреодолимых обстоятельств, не могут быть признаны обоснованными, так как они не согласуются с правовыми позициями, закрепленными в Определениях Конституционного Суда Российской Федерации ДД.ММ.ГГГГ N 164-О, от ДД.ММ.ГГГГ N 211-О и исходит из того, что положениями вышеназванных нормативных актов прямо предусмотрены случаи, когда налогоплательщики освобождаются от уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за период, когда предпринимательская деятельность ими не осуществлялась, при этом период временной нетрудоспособности в данный перечень не включен независимо от его длительности и пришел к выводу об отсутствии правовых оснований для удовлетворения исковых требований административного истца, поскольку административный истец к категории лиц, которые могут быть освобождены от уплаты страховых взносов не относится и не освобождает ее от обязанности уплачивать страховые взносы за соответствующие периоды.

Принимая такое решение суд учитывает, что обстоятельства, связанные с состоянием здоровья административного истца судом не могут быть признаны исключительными (экстраординарными), поскольку не свидетельствуют о полной нетрудоспособности ФИО1 в спорный период возникших правоотношений, которые не позволили бы ей воспользоваться правом на подачу заявления для государственной регистрации прекращения предпринимательской деятельности в установленном порядке, оформить доверенность на ведение дел представителю либо направить такое заявление посредством почтовой связи в налоговый орган.

При этом обязанность платить налоги это безусловное требование государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (определение Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 381-О-П).

Само по себе наличие заболеваний у ФИО1 не свидетельствует о невозможности ее как индивидуального предпринимателя своевременно обратиться в регистрирующий орган с заявлением о государственной регистрации прекращения предпринимательской деятельности и не подтверждает наличия экстраординарных обстоятельств, не позволявших административному истцу после фактического прекращения предпринимательской деятельности обратиться в налоговый орган о регистрации прекращения указанной деятельности с необходимым пакетом документов.

Судом установлено, что ФИО1 в 2021 году находилась на стационарном лечение в определенные периоды, которые не были длительными, после выписки из медицинских учреждений находилась дома.

Однако ФИО1 являясь лицом, осуществляющим предпринимательскую деятельность на свой собственный страх и риск, проявив должную заботливость и осмотрительность, могла в соответствии ч. 1 ст. 9 Федерального закона № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей», статьей 11.2 НК РФ (пункт 1 и 2), направить в налоговый орган заявление о прекращении деятельности в качестве индивидуального предпринимателя почтовым отправлением, либо подать такое заявление непосредственно через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг, либо подать такое заявление в электронном виде с использованием электронного сервиса, размещенного на официальном сайте ФНС России в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" в разделе "Сервисы/Государственная онлайн-регистрация бизнеса/Индивидуальные предприниматели/Прекращаем деятельность", включая единый портал государственных и муниципальных услуг, в порядке, установленном уполномоченным Правительством Российской Федерации федеральным органом исполнительной власти.

Кроме того, положениями Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» помимо личного обращения с заявлением о прекращении статуса индивидуального предпринимателя, его представителя, установлена возможность подачи заявления нотариусом по просьбе заявителя, а также представление документов в регистрирующий орган непосредственно или через многофункциональный центр может быть осуществлено заявителем либо его представителем, действующим на основании нотариально удостоверенной доверенности, с приложением такой доверенности или ее копии, верность которой засвидетельствована нотариально, к представляемым документам.

Право на обращение с заявлением о прекращении деятельности в качестве индивидуального предпринимателя могло быть также реализовано ФИО1 через представителя, в качестве которого может выступать любое лицо, обладающее дееспособностью, при этом ФИО1 не была лишена возможности оформить доверенность на совершение необходимых действий, в соответствии с требованиями Гражданского кодекса Российской Федерации.

Допустимых и достоверных доказательств того, что ФИО1 не могла обратиться в регистрирующий орган любым упомянутым выше способом для подачи заявления о прекращении его регистрации в качестве индивидуального предпринимателя в материалах дела не имеется в заседание суда ею представлено не было.

Помимо изложенного доводы административного истца фактически свидетельствуют о несогласии со вступившим в законную силу решением Красногвардейского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ, вступившим в законную силу ДД.ММ.ГГГГ и сводятся к не согласию с выводами суда, сделанными при вынесении данного решения.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного искового заявления ФИО1 к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> о списании задолженности по страховым взносам, отказать.

Лица, участвующие в деле, их представители в течение трех дней со дня подписания протокола вправе подать в суд замечания в письменной форме на протокол и аудиозапись судебного заседания или отдельного процессуального действия с указанием на допущенные в них неточности и (или) на их неполноту.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам <адрес>вого суда путем подачи апелляционной жалобы через Красногвардейский районный суд <адрес> в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Составление мотивированного решения суда может быть отложено на срок не более чем десять дней со дня окончания судебного разбирательства по административному делу, за исключением случаев, предусмотренных КАС РФ.

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья А.<адрес>