Решение

именем Российской Федерации

7 февраля 2023 года г. Черемхово

Черемховский районный суд Иркутской области в составе председательствующего судьи Овчинниковой В.М., при секретаре Котиевой А.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-23/2023 по административному иску межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 21 по Иркутской области к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы России № по <адрес> обратилась в суд с административным иском о взыскании с ФИО2 задолженности по обязательным платежам и санкций, указав в обоснование требований, что ФИО2 является собственником транспортных средств, в связи с чем, в силу закона является плательщиком транспортного налога. Налоговым органом начислен транспортный за 2020 год в сумме 35798 рублей. Налогоплательщику было направлено налоговое уведомление № об уплате транспортного налога. Исчисленная сумма транспортного налога не уплачена. В порядке ст. 75 Налогового кодекса РФ налогоплательщику начислены пени на неуплату транспортного налога за 2020 год в сумме 125,29 руб. (период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ). В соответствии со ст.69 Налогового кодекса РФ ответчику направлено требование об уплате налога и пени № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ. Кроме того ФИО2 имеет в собственности земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, поэтому является плательщиком земельного налога. ФИО2 начислен земельный налог за 2019 и 2020 годы в размере 211,48 руб., о чем направлено налоговое уведомление №. Сумма земельного налога не уплачена, поэтому в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ ответчику начислены пени в размере 0,47 руб. (период исчисления ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Руководствуясь ст. 69 НК РФ налоговый орган направил ответчику требование от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога и пени. Поскольку налогоплательщиком в срок, установленный в требованиях, сумма задолженности не оплачена, в соответствии со ст. 48 НК РФ Инспекцией направлено заявление о вынесении судебного приказа. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № <адрес> выдан судебный приказ, который был отменен определением от ДД.ММ.ГГГГ. На основании изложенного административный истец просит взыскать с ФИО2 обязательные платежи в сумме 36135,24 рублей, в том числе: транспортный налог за 2020 год размере 35798 руб., пени по транспортному налогу за 2020 год в размере 125,29 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; земельный налога за 2019 год в размере 76,48 руб., земельный налог за 2020 год в размере 135 руб., пени по земельному налогу за 2020 год в размере 0,47 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В судебное заседание представитель административного истца межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес>, о месте и времени судебного заседания был извещен надлежащим образом, о чем в деле представлено почтовое уведомление. В тексте административного иска заявлено ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя. В письменном отзыве полагают, что возражения ФИО2 необоснованными и просят удовлетворить иск в полном объеме.

Административный ответчик – ФИО2 в судебное заседание также не явилась, о месте и времени судебного заседания была извещена надлежащим образом.

Представитель административного ответчика ФИО5 в судебное заедание не явился, ходатайствовал о рассмотрении дела в свое отсутствие. Представил письменные возражения, согласно которых административные исковые требования не признает, поскольку автомобиль <данные изъяты> выбыл из владения ФИО2 в связи с продажей ДД.ММ.ГГГГ и не был в ее собственности. Собственником данного автомобиля, а также его залогодержателем является ООО «Сибсоцбанк». На основании изложенного просит отказать в удовлетворении административных исковых требований.

Согласно ч. 2 ст. 289 КАС РФ суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Суд, изучив материалы дела, административное дело №а-1214/2022, исследовав представленные доказательства и оценив их в совокупности, приходит к следующим выводам.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Как определено в статье 23 Налогового кодекса РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

По смыслу п. 1 ст. 38 и п. 2 ст. 44 НК РФ юридическими фактами с позиции законодательства о налогах и сборах является наличие у налогоплательщика объекта налогообложения, определенного в качестве такового по конкретному налогу нормами части второй Налогового кодекса РФ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В силу положений п. 6 ст. 69 НК РФ в случае направления требования по почте заказным письмом, оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения (ст. 2 НК РФ). Таким образом, налоговые правоотношения это публичные правоотношения, а уплата налога является публичной и конституционной обязанностью каждого налогоплательщика.

В соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации отношения по взиманию налогов и сборов в Российской Федерации регулируются законодательством о налогах и сборах, которое на федеральном уровне состоит из указанного Кодекса и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах и сборах (статьи 1 и 2). В частности, Налоговый кодекс Российской Федерации исчерпывающим образом определяет правила исполнения обязанности по уплате налогов и сборов, механизмы ее принудительного исполнения, порядок принятия решений налоговым органом, их обжалования и отмены, в том числе в связи с возникновением у физического лица недоимки при уплате транспортного налога.

Принудительное взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица, предусмотренное статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 данной статьи). При этом при принудительном взыскании суммы налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.

Рассматривая требования о взыскании транспортного и земельного налогов и пени за 2019, 2020 годы, суд приходит к следующим выводам.

Как следует из материалов дела и установлено судом, ФИО2 является собственником транспортного средства автомобиля <данные изъяты> государственный регистрационный знак <данные изъяты> <данные изъяты>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается карточкой учета транспортного средства.

Согласно карточке учета транспортного средства регистрация права ФИО2 на автомобиль <данные изъяты>, государственный регистрационный знак <данные изъяты> прекращена ДД.ММ.ГГГГ на основании заочного решения Черемховского районного суда от ДД.ММ.ГГГГ, которое отменено определением Черемховского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по заявлению ООО «Сибсоцбанк».

Решением Черемховского районного суда от ДД.ММ.ГГГГ в удовлетворении исковых требований ФИО2 к ФИО1 о признании договора купли-продажи транспортного средства от ДД.ММ.ГГГГ, заключенного между ФИО2 и ФИО1, отмене запрета на совершение регистрационных действий с автомобилем, возложении обязанности снять автомобиль с регистрационного учета было отказано.

В соответствии с налоговым законодательством ответчик ФИО2 является плательщиком транспортного налога.

Кроме того ФИО2 является собственником земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, поэтому является плательщиком земельного налога.

На основании ст.52 НК РФ налогоплательщику было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, о необходимости уплаты транспортного налога за 2020 г. в размере 35798 рублей и земельного налога за 2019-2020 годы в размере 211,48 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Поскольку задолженность по транспортному налогу за 2020 год и земельному налогу за 2019-2020 годы по срокам уплаты ДД.ММ.ГГГГ, не оплачена в срок, то в соответствии со ст. 75 НК РФ налогоплательщику были начислены пени: по земельному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 0,47 руб.; по транспортному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 125,29 руб.

В целях досудебного урегулирования спора, согласно п. 2 ст. 69, п.1 ст. 70 НК РФ, налогоплательщику было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ, об уплате вышеуказанной суммы задолженности в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Из содержания административного искового заявления следует, что административным ответчиком в установленный законодательством срок не уплачены налоги и пени, в связи с чем, инспекцией предпринимались меры принудительного взыскания, в результате которых был выдан судебный приказ №а-1214/2022, который был отменен определением и.о. мирового судьи судебного участка № <адрес> мировым судей судебного участка № <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступившими возражениями ФИО2

Согласно пункту 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 руб., за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом (таможенным органом) физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, страховые взносы, пени, штрафы.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункт 2 статьи 48 НК РФ).

В соответствии с частью 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Таким образом, статьей 48 НК РФ установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Анализ взаимосвязанных положений пунктов 1 - 3 статьи 48 НК РФ свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов.

С учетом указанной нормы, налоговый орган был вправе обратиться в суд с административным иском не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговый орган обратился в суд с административным исковым заявлением ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается оттиском печати на конверте. Таким образом, административным истцом иск подан с соблюдением установленного законом срока.

Поскольку обязанность по уплате налогов административным ответчиком в полном объеме не исполнена, сумма задолженности, подлежащая взысканию составляет 36135,24 руб. в том числе: транспортный налог за 2020 год размере 35798 руб., пени по транспортному налогу за 2020 год в размере 125,29 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; земельный налога за 2019 год в размере 76,48 руб., земельный налог за 2020 год в размере 135 руб., пени по земельному налогу за 2020 год в размере 0,47 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Удовлетворяя административный иск, суд исходит из факта наличия задолженности и отсутствия доказательств ее погашения, а также суд учитывает, что расчет задолженности произведен истцом правильно, порядок обращения в суд не нарушен, процедура уведомления налогоплательщика о необходимости погасить задолженность, предшествующая обращению в суд, соблюдена, срок давности на обращение в суд с иском не пропущен.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход соответствующего бюджета в сумме 400 рублей.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административный иск межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций - удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, ИНН <***>, в доход государства задолженность в сумме 36135,24 руб. в том числе: транспортный налог за 2020 год размере 35798 руб., пени по транспортному налогу за 2020 год в размере 125,29 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; земельный налога за 2019 год в размере 76,48 руб., земельный налог за 2020 год в размере 135 руб., пени по земельному налогу за 2020 год в размере 0,47 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ с перечислением по следующим реквизитам: Банк получателя ГРКЦ ГУ Банк России по <адрес> БИК 042520001, Получатель УФК по <адрес> (Межрайонная ИФНС России № по <адрес> ИНН <***>, КПП 380101001, Счет банка получателя средств (номер банковского счета, входящего в состав единого казначейского счета (ЕКС)) 40№; счет получателя (номер казначейского счета) №; ОКТМО 25648402), КБК: налог (транспорт): 18№, пеня (транспорт): 18№; налог (земля): 18№; пеня (земля): 18№.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, ИНН <***> в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в Иркутский областной суд через Черемховский районный суд <адрес> в течение месяца со дня изготовления мотивированного текста решения, который будет изготовлен ДД.ММ.ГГГГ.

Судья В.М. Овчинникова

Копия верна: судья В.М. Овчинникова

Подлинник решения подшит в административном деле №а-23/2023 по административному иску межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций.