Решение по делу № 2А-387/2025 от 14.10.2025 | Подпорожский городской суд (Ленинградская область)

Дело № 2а-387/2025

УИД 47RS0013-01-2025-000311-65

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

«30» сентября 2025 года г. Подпорожье

Подпорожский городской суд Ленинградской области в составе: председательствующего судьи Андреевой Т.С.,

при секретаре Филатковой А.С.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №9 по Ленинградской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам и пеней,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 9 по Ленинградской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам за 2024 год в размере <данные изъяты>., пеней в размере <данные изъяты>., указав в обоснование заявленных требований, что ФИО1 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № 9 по Ленинградской области в качестве налогоплательщика, является плательщиком страховых взносов. Уплата взносов за 2024 год в размере <данные изъяты>.в установленный законодательством срок ФИО1 не производилась.

По состоянию на 04 января 2023 года у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере <данные изъяты>.

По состоянию на 28 октября 2024 года сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ. С учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет <данные изъяты>., в том числе налог – <данные изъяты>., пени – <данные изъяты>.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 гола <данные изъяты>.; суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подп. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в размере <данные изъяты>.

Согласно ст.ст. 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от 21 июля 2023 года № на сумму <данные изъяты>., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

До настоящего времени отрицательно сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

21 октября 2023 года налоговым органом сформировано решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счет налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств. Указанное решение направлено ФИО1 заказным письмом.

В соответствии со ст. 48 НК РФ, в связи с неисполнением требования об уплате налога в добровольном порядке, Инспекция обратилась в мировой суд с заявлениями о вынесении судебных приказов о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам за 2024 год в размере <данные изъяты>.и пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся суму налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере <данные изъяты>.

На основании указанного выше заявления Инспекции 13 января 2025года мировым судом вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 названной выше задолженности, который в связи с потупившими возражениями ФИО1 отменен соответствующим определением мирового судьи от 03 марта 2025года.

Отменяя судебный приказ № от 13 января 2025года, ФИО1 указанную задолженность не уплатил.

Просит взыскать с ФИО1 неуплаченную задолженность по страховым взносам за 2024 год в размере <данные изъяты>., пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, в размере <данные изъяты>. (л.д. 2-4).

На основании определения суда от 30 июня 2025 года к участию в качестве заинтересованного лица привлечена Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 11 по Ленинградской области (л.д. 29).

В письменных пояснениях представитель административного истца указал, что 17 сентября 2024 года ФИО1 прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя в связи с принятием им соответствующего решения. База для исчисления страховых взносов за 2024 года – <данные изъяты>. В связи с тем, что ФИО1 имел статус ИП неполный год, ему начислены страховые взносы за 2024 год в размере <данные изъяты>. Страховые взносы налогоплательщиком не уплачены (л.д. 26-27).

Административный истец Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №9 по Ленинградской области, заинтересованное лицо Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 11 по Ленинградской области надлежащим образом извещенные о времени и месте разбирательства дела, в судебное заседание не явились; представители просили о рассмотрении дела в их отсутствие.

Суд на основании ст.150 КАС РФ определил рассмотреть дело в отсутствие административного истца и заинтересованного лица.

В судебном заседании административный ответчик ФИО1 исковые требования признал, пояснил, что от указанной в административном иске задолженности не отказывается, однако не имеет средств для немедленного погашения долга.

Выслушав административного ответчика, исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.

Согласно п.1 ст.286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст.ст.23, 45 НК РФ для плательщиков страховых взносов установлена обязанность по своевременной и в полном объеме уплате страховых взносов.

В соответствии с п.п. 2, 3 ст. 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание задолженности с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Плательщиками страховых взносов в соответствии с подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ признаются, в числе иных лиц являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно ст. 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год.

На основании подп. 1 п.1.2 ст.430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, начиная с 2023 года уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере <данные изъяты> за расчетный период 2024 года в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает <данные изъяты>.

Согласно подп. 2, 3 п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с пунктом 1.4 статьи 430 настоящего Кодекса, не позднее 31 декабря текущего календарного года. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подп.2 п.1 ст.419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В соответствии с п.п. 3, 4, 5 ст. 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете, который ведется в отношении каждого физического лица.

Согласно п. 6 ст. 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с п. 5 ст. 11.3 НК РФ.

До 2023 года пеня относилась к конкретному налогу, по которому была допущена просрочка платежа (п. 3 ст. 75 НК РФ в редакции, действовавшей до 01 января 2023 года). С 01 января 2023 года начисление пеней связано только с наличием общей задолженности по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы РФ, которая позиционируется п. 2 ст. 11 НК РФ как общая сумма недоимок, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС этого лица.

По общему правилу, обязанность по уплате конкретного налога считается исполненной налогоплательщиком со дня перечисления денежных средств в бюджетную систему РФ или со дня признания денежных средств в качестве ЕНП при наличии на соответствующую дату учтенной на ЕНС совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств (пп..1 п. 7 ст. 45 НК РФ).

Исходя из изложенного, при формировании карты расчета пени отражается информация о начислениях на совокупную обязанность ЕНС, а не на конкретный налог, сформировавший сумму такой обязанности.

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

С 01 января 2023 года требование о наличии задолженности направляется лишь единожды, оно считается исполненным только при погашении отрицательного сальдо ЕНС вне зависимости от того, какая сумма долга в итоге будет взыскана.

Взыскание привязано к текущей задолженности и не поставлено в зависимость от суммы, указанной в требовании, то есть в ходе формирования документов взыскания взыскиваемая сумма будет меняться в зависимости от динамики обязательств налогоплательщика перед бюджетом.

Согласно п. 4 ст. 46 НК РФ решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока либо двух месяцев со дня государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя при наличии на день такой регистрации неисполненного требования об уплате задолженности. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в размере сумм, не учитываемых в совокупной обязанности в соответствии с подпунктом 2 пункта 7 статьи 11.3 настоящего Кодекса. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате задолженности. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Взыскание задолженности в судебном порядке осуществляется на основании вступившего в законную силу судебного акта, информация о котором и поручения налогового органа на перечисление суммы задолженности, в отношении которой вынесен судебный акт, размещаются в реестре решений о взыскании задолженности.

Судом из материалов дела установлено и подтверждается выпиской из ЕГРИП, что ФИО1 в период с 29 июля 2009 года по 17 сентября 2024 года был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя (л.д. 6, 13-17).

24 июля 2023 года налоговым органом направлено ФИО1 требование № по состоянию на 21 июля 2023 года,в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок (до 14 сентября2023 года) сумму отрицательного сальдо ЕНС (л.д.8, 10).

21 октября 2023 года Межрайонной ИФНС России № 11 по Ленинградской области принято решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика ФИО1 в размере <данные изъяты>. (в размере отрицательного сальдо единого налогового счета) (л.д. 9, 11).

Из выполненного административным истцом расчета следует, что по требованию № от 21 июля 2023 года задолженность по налогам в размере <данные изъяты>.включает в себя:

- налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2021 год в размере <данные изъяты>

- страховые взносы на ОПС в размере <данные изъяты>., в том числе за 2021 год в размере <данные изъяты>.и за 2022 год в размере <данные изъяты>.;

- страховые взносы на ОМС за 2022 год в размере <данные изъяты>.

Решение № от 21 октября 2023 года включает в себя задолженность по:

- налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2021 год, в размере <данные изъяты>.,

- страховым взносам на ОПС в размере <данные изъяты>., в том числе за 2021 год - в размере <данные изъяты>.и за 2022 год - в размере <данные изъяты>.;

- страховым взносам на ОМС за 2022 год в размере <данные изъяты>.;

- налоговым санкциям в размере <данные изъяты>.;

- пеням в размере <данные изъяты>.

Совокупную обязанность в размере <данные изъяты>., на которую начислены пени за период с 01 октября 2024 года по 02 октября 2024 года в размере <данные изъяты>., составляют налоги:

- страховые взносы на ОПС в размере <данные изъяты>., в том числе - за 2021 год размере <данные изъяты>.и за 2022 год в размере <данные изъяты>.;

- страховые взносы на ОМС за 2022 год в размере <данные изъяты>.;

- страховые взносы за 2023 год в размере <данные изъяты>.

Совокупную обязанность в размере <данные изъяты>., на которую начислены пени за период с 03 октября 2024 года по 14 октября 2024 года в размере <данные изъяты>составляют налоги:

- налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объект, налогообложения доходы за 2021 год, в размере <данные изъяты>.

- страховые взносы на ОМС за 2022 год в размере <данные изъяты>.;

- страховые взносы в размере <данные изъяты>., в том числе за 2023 год в размере <данные изъяты>., за 2024 год в размере <данные изъяты>.

Совокупную обязанность в размере <данные изъяты>., на которую начислены пени за период с 15 октября 2024 года по 28 октября 2024 года в размере <данные изъяты> составляют налоги:

- налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекты налогообложения доходы за 2021 год в размере <данные изъяты>.,

- страховые взносы на ОПС в размере <данные изъяты>., в том числе - за 2021 год в размере <данные изъяты>.и за 2022 год в размере <данные изъяты>;

- страховые взносы на ОМС за 2022г. в размере <данные изъяты>.;

- страховые взносы в размере <данные изъяты>., в том числе за 2023 год в размере <данные изъяты>., за 2024 год в размере <данные изъяты>. (л.д. 26-27).

В соответствии с ч.2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно пункту 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Согласно п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Из материалов административного дела установлено, что по состоянию на 04 января 2023 года размер отрицательного сальдо ЕНС ФИО1 составил <данные изъяты>., в том числе пени – <данные изъяты>

03 декабря 2024 года налоговый орган направил мировому судье заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с должника ФИО1 задолженности по страховым взносам за 2024 год в размере <данные изъяты>., пеней <данные изъяты>. (л.д. 41-44,77).

При этом на момент обращения налогового органа с указанным заявлением ФИО1 не была исполнена обязанность по требованию № от 21 июля 2023 года и после подачи предыдущего заявления о вынесении судебного приказа (30 сентября 2024 года) образовалась задолженность в сумме более 10 тысяч рублей.

31 января 2025 года мировым судьей вынесен судебный приказ № о взыскании указанной задолженности (л.д. 40).

В связи с поступлением возражений должника относительно исполнения судебного приказа 03 марта 2025 года мировым судьей принято определение об отмене поименованного судебного приказа (л.д. 75, 76).

Административное исковое заявление о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам за 2024 год в размере <данные изъяты>., пеней <данные изъяты>.направлено налоговым органом в Подпорожский городской суд Ленинградской области 13 мая 2025 года (л.д.2-4, 20).

Таким образом, материалами административного дела подтверждается, что с заявлением о выдаче судебного приказа по спорной задолженности налоговый орган обратился к мировому судье с соблюдением вышеназванного срока, предусмотренного подп. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ, а обращение в суд с административным иском осуществил в срок, установленный п. 4 ст. 48 НК РФ.

Учитывая совокупность установленных по делу обстоятельств, суд приходит к выводу о том, что административный иск подан Межрайонной ИФНС России № 9 по Ленинградской области в пределах предоставленных налоговым законодательством полномочий, с соблюдением установленного законом срока, а правомерность заявленных в нем требований убедительно подтверждена представленными административным истцом доказательствами как по праву, так и по размеру.

Представленные налоговым органом расчеты задолженности по страховым взносам, пеням (л.д. 12, 26-27, 58-59) проверены судом и признаются верными. Административным ответчиком правильность расчетов не оспорена, контррасчет не представлен, не оспаривалось самим административным ответчиком.

Более того, ответчиком заявлено о признании административного иска и подтверждено наличие налоговой задолженности в размере, требуемом административным истцом.

Судом разъяснены административному ответчику предусмотренные ч. 3 ст. 157 КАС РФ последствия признания административного иска, которые ему понятны. Соответствующие сведения отражены в протоколе судебного заседания.

При изложенных обстоятельствах, суд приходит к выводу о том, что признание административным ответчиком ФИО1 заявленного в настоящем деле административного иска не противоречит закону, не нарушает права и законные интересы других лиц, и в соответствии с ч. 3 ст. 157 КАС РФ признает административный иск подлежащим удовлетворению в полном объеме.

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию задолженность по страховым взносам в совокупность фиксированном размере за 2024 год в размере <данные изъяты>., пени в размере <данные изъяты> за период с 01 октября 2024 года по 28 октября 2024 года.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Вместе с тем, исходя из разъяснений, содержащихся в абз.2 п.40 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27сентября 2016 года №36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», при разрешении коллизий между ч.1 ст.114 КАС РФ и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

Учитывая, что положениями п.2 ст.61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации предусмотрено, что суммы государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет муниципальных районов, суд приходит к выводу о взыскании с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования «Подпорожский муниципальный район Ленинградской области» госпошлины в размере <данные изъяты>.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 9 по Ленинградской области к ФИО1 удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: <адрес>, ИНН №, задолженность по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2024 год в размере 35 337 руб. 50 коп., пени в размере 6 884 руб. 59 коп.за период с 01 октября 2024 года по 28 октября 2024 года, всего - 42 222 руб. 09 коп.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования «Подпорожский муниципальный район Ленинградской области» государственную пошлину в размере 4 000 руб. 00 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ленинградский областной суд через Подпорожский городской суд Ленинградской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий Т.С. Андреева

Решение в окончательной форме составлено 14 октября 2025 года.