РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

26 мая 2023 года адрес

Лефортовский районный суд адрес в составе:

председательствующего судьи Войцехович Н.В.,

при секретаре судебного заседания фио

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №02а-651/2023 (УИД 77RS0014-02-2023-000268-85) по административному иску ФИО1 к ИФНС России №22 по адрес, Отделению фонда пенсионного и социального страхования РФ по адрес и МО о признании сумм, возможность которых утрачена безнадежными ко взысканию и обязанности по их уплате прекращенной

УСТАНОВИЛ:

Административный истец обратился в суд с административным иском к административным ответчикам о признании сумм, возможность которых утрачена безнадежными ко взысканию и обязанности по их уплате прекращенной.

В обоснование своих требований административный истец указал, что ранее был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя 05.10.2011 по 27.11.2021.

В апреле 2022г. административным истцом получено Требование ИФНС России №22 по адрес за №426 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафов, процентов (для физических лиц, не являющихся ИП) по состоянию на 11.01.2022 числится задолженность в размере сумма, которая подлежит уплате.

ФИО1 обратился к административному ответчику с целью сверки расчетов по налогам, в результате которой выявлены задолженности по налогам и сборам, страховым взносам, пеням, штрафам и процентам в период ведения предпринимательской деятельности. После чего административным истцом в адрес Инспекции было направлено претензионное письмо с требованием о признании безнадежными ко взысканию и списанию недоимок по налогу, пени и штрафных санкций. Впоследствии, письмом от 25.08.2022 Истец был уведомлен о принятии Решения ответчиком о списании задолженности по страховым взносам, а также разъяснены периоды образования задолженностей, срок исковой давности для которых истек, а именно:

-налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объектов налогообложения доходы, срок уплаты по требованию 26.10.2015- истек до 01.01.2017;

-страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемые в ПФР на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимки и задолженность по соответствующему платежу за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017, срок уплаты по требованию истек до 01.01.2017;

-страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчётные периоды, истекшие до 01.01.2017, срок уплаты по требованию истек до 01.01.2017;

-торговый сбор, уплачиваемый на территориях городов федерального значения, срок уплаты истек до 01.01.2017;

-торговый сбор, уплачиваемый на территориях городов федерального значения, срок уплаты истек до 01.01.2017.

Административному истцу было отказано в признании безнадежными ко взысканию и списанию недоимки по налогу, штрафам, пени, процентам.

Административный истец считает, что поскольку спорная сумма недоимки по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы, образовавшаяся в период ведения истцом предпринимательской деятельности, в общем размере сумма образовалась в 2015г. и пени в размере 237 714,14 образовалась в 2015г., то срок на принудительное взыскание спорных сумм истек. Ответчик не предпринимал никаких мер по взысканию сумм следовательно отраженная в лицевом счете налогоплательщика, а также справке №396460 о состоянии расчетов по налогам и сборам состоянию на 14.06.2022 задолженность является безнадежной ко взысканию.

Административный истец просит признать безнадежной к взысканию налоговым органом недоимку по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы в размере 1 079 291,04, а также задолженность по пеням в общем размере сумма, из которых:

-204 934,35 по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы;

-сумма страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017);

-5 801,61 страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчётные периоды, истекшие до 01.01.2017;

-сумма торговый сбор, уплачиваемый на территориях городов федерального значения;

-сумма торговый сбор, уплачиваемый на территориях городов федерального значения, в связи с истечением сроков взыскания в принудительном порядке, предусмотренных НК РФ. Признать прекращенной обязанность по уплате недоимки по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объектов налогообложения доходы в размере 1 079 291,04, а также задолженность по пеням в общем размере сумма, взыскать с ИФНС №22 по адрес расходы по оплате госпошлины.

Административный истец ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом.

Представитель административного ответчика ИФНС России №22 по адрес по доверенности ФИО2 в судебное заседание явился, административные исковые требования не признал по основаниям, изложенным в возражениях, просил в удовлетворении требований отказать.

Представитель административного ответчика ОСФР по адрес и адрес по доверенности фио в судебное заседание явился, возражал против удовлетворения требований по доводам письменного отзыва.

Представитель заинтересованного лица ИФНС России №9 по адрес по доверенности фио в судебное заседание явился, возражал против удовлетворения требований по доводам письменных возражений.

Исследовав материалы дела, выслушав представителей сторон, суд приходит к следующему.

Основными началами законодательства о налогах и сборах, определенных в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, указана обязанность каждого лица уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

Подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Налогоплательщики - физические лица по налогам, уплачиваемым на основании налоговых уведомлений, помимо обязанностей, предусмотренных пунктом 1 указанной статьи, обязаны сообщать о наличии у них объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, признаваемых объектами налогообложения по соответствующим налогам, в налоговый орган по своему выбору в случае неполучения налоговых уведомлений и неуплаты налогов в отношении указанных объектов налогообложения за период владения ими.

В соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со ст. 216 НК РФ, налоговым периодом признается календарный год.

Согласно пункту 1 статьи 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах; в частности, обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора (подпункт 5 пункта 3 указанной статьи).

По смыслу положений статьи 44 Налогового кодекса РФ в связи с прекращением обязанности налогоплательщика по уплате соответствующего налога налоговый орган утрачивает возможность принудительного взыскания сумм налогов.

Как установлено судом и подтверждается материалами дела, ФИО1 был зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с 05.10.2011 по 27.11.2021 за основным государственным регистрационным номером 311774627801501. 27 ноября 2021 года прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя (исключена из ЕГРИП).

Согласно данным Карточек «расчетов с бюджетом» задолженность ФИО1 по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемым в ПФР на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017) сальдо задолженности по пени по указанному страховому взносу в размере сумма образовалась 12.04.2017 в результате передачи в ИФНС №22 по адрес сальдовых остатков из органов ПФР;

Согласно данным Карточек «расчетов с бюджетом» задолженность ФИО1 по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017, сальдо задолженности по пени по указанному страховому взносу в размере 5801,61 образовалась 12.04.2017, в результате передачи в ИФНС №22 по адрес сальдовых остатков из органов ПФР.

Согласно данным Карточек «расчетов с бюджетом» задолженность ФИО1 по торговому сбору, уплачиваемому на территориях городов федерального значения по коду ОКТМО 45381000 по состоянию на 01.01.2016 сальдо задолженности по пени по указанному сбору составляло сумма В период с 01.01.2016 по 31.12.2022, указанное сальдо задолженности по пени не изменялось и составляло по состоянию на 31.12.2022 -сумма

Согласно данным Карточек «расчетов с бюджетом» задолженность ФИО1 по торговому сбору, уплачиваемому на территориях городов федерального значения по коду ОКТМО 45315000 по состоянию на 01.04.2016 сальдо задолженности по пени по указанному сбору составляло сумма В период с 01.04.2016 по 31.12.2022, указанное сальдо задолженности по пени не изменялось и составляло по состоянию на 31.12.2022- сумма

По мнению административного истца, поскольку спорная сумма недоимки по налогам, страховым взносам (включая штрафы и пени) в общем размере сумма образовалась в период с 2015-2016 гг. то срок на принудительное взыскание спорной суммы истек, в связи с чем вышеуказанная задолженность является безнадежной ко взысканию.

Суд не может согласиться с позицией административного истца и приходит к выводу об отказе в удовлетворении заявленных административных исковых требований по следующим основаниям.

По смыслу положений статьи 44 НК РФ утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер ко взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Кодекса исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Правом признавать имеющуюся задолженность по уплате налогов безнадежной к взысканию, а обязанность по их уплате прекращенной наделены не только налоговые органы, но также соответствующие органы судебной власти, на основании акта которых налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания.

Порядок списания недоимки и задолженности по пеням и штрафам, признанных безнадежными к взысканию (далее по тексту - Порядок), и Перечень документов, подтверждающих обстоятельства признания безнадежными к взысканию недоимки, задолженности по пеням, штрафам и процентам (далее по тексту - Перечень), утвержден приказом ФНС России от 19 августа 2010 года N ЯК-7-8/393@.

Согласно пунктам 1, 2.4 Порядка задолженность, взыскание которой оказалось невозможным, подлежит списанию в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность ее взыскания в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням, штрафам и процентам.

В соответствии с пунктом 4 Порядка налоговый орган оформляет справку о суммах недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам (Приложение N 2 к Порядку) в течение 5 рабочих дней с момента получения документов, свидетельствующих о наличии оснований, указанных в пунктах 2.1 - 2.5 Порядка.

Согласно пункту 4 Перечня документами, подтверждающими обстоятельства признания безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням, штрафам и при наличии основания, указанного в пункте 2.4 Порядка, являются:

а) копия вступившего в законную силу акта суда, содержащего в мотивировочной или резолютивной части положение, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе копия определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, заверенные гербовой печатью соответствующего суда;

б) справка налогового органа по месту учета организации о суммах недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам (Приложение N 2 к Порядку).

Ввиду того, что вышеуказанное требование Инспекции в установленные сроки налогоплательщиком не исполнено, налоговым органом приняты следующие меры принудительного взыскания:

- вынесено Решение №13512 от 16.06.2016г., о взыскании налога, сбора, страховых взносов, в размере сумма, пени, штрафа, процентов в размере сумма

- вынесено Решение №73918 от 22.10.2018г., о взыскании налога, сбора, страховых взносов, в размере сумма, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика. Указанное решение направлено на исполнение в ОСП, однако в возбуждении исполнительного производства отказано.

Также Инспекцией с адрес ФИО1 было выставлено Требование №49003 по состоянию на 28.08.2018 по сроку уплаты до 17.09.2018. В указанное Требование вошли задолженность по пеням по налогу-до 17.09.2018. В указанное Требование вошли задолженность по пеням по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, в сумме сумма и задолженность по пеням по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС до 01.01.2017 в сумме сумма

24.09.2018 Инспекцией было вынесено решение №142723, о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств. В указанное решение Инспекции вошли задолженности по пеням, вошедшие в Требование №49003 по состоянию на 28.08.2018.

05.10.2018 Инспекцией вынесено Постановление «О взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика( плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка) №70702. В указанное постановление вошли задолженности по пеням, вошедшие в Требование №49003 по состоянию на 28.08.2018г. Указанное постановление Инспекции было направлено на исполнение в ОСП. Вместе с тем, постановлением судебного пристава-исполнителя от 26.12.2018 в возбуждении исполнительного производства было отказано, в связи с не указанием в исполнительном документе сведений о Должнике.

Инспекцией в адрес налогоплательщика было выставлено требование №35480 по состоянию на 12.09.2022 по сроку уплаты-31.10.2022. В указанное Требование вошла задолженность по пеням по налогу, взимаемому с налогоплательщика, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы в сумме сумма

Согласно подп. 9 п. 1 ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены НК РФ.

Статьей 46 НК РФ предусмотрено, что в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства (драгоценные металлы) на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках и его электронные денежные средства, за исключением средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума.

Взыскание налога производится по решению налогового органа путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в банк, в котором открыты счета налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя.

Поручение налогового органа на перечисление сумм налога в бюджетную систему Российской Федерации направляется в банк, в котором открыты счета налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, и подлежит безусловному исполнению банком в очередности, установленной гражданским законодательством Российской Федерации.

Налоговые органы принимают решение об отзыве не исполненных (полностью или частично) поручений на списание и перечисление денежных средств со счетов налогоплательщиков (налоговых агентов) - организаций или индивидуальных предпринимателей или поручений на перевод электронных денежных средств налогоплательщиков (налоговых агентов) - организаций или индивидуальных предпринимателей в бюджетную систему Российской Федерации в случаях:

изменения срока уплаты налога и сбора, а также пени и штрафа в соответствии с гл.9 НК РФ;

исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов, в том числе в связи с произведенным зачетом в счет погашения недоимки и задолженности по пеням и штрафам в соответствии со ст. 78 НК РФ;

списания недоимки, задолженности по пеням и штрафам, процентов, предусмотренных гл.9, а также ст. 176.1 НК РФ, признанных безнадежными к взысканию в соответствии со ст. 59 НК РФ;

уменьшения сумм налога, сбора, пени по уточненной налоговой декларации, представленной в соответствии со ст. 81 НК РФ;

поступления в налоговый орган от банка информации об остатках денежных средств на других счетах (остатках электронных денежных средств) налогоплательщика в соответствии с пп. 5 и 9 ст. 76 и п. 2 ст. 86 НК РФ в целях взыскания по принятому в соответствии с пунктом 3 настоящей статьи решению о взыскании.

При недостаточности или отсутствии денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя либо его электронных денежных средств или при отсутствии информации о счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя либо информации о реквизитах его корпоративного электронного средства платежа, используемого для переводов электронных денежных средств, налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в соответствии со ст. 47 НК РФ.

Положения настоящей статьи применяются также при взыскании сбора, страховых взносов и штрафов в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

На основании ст. 47 НК РФ в случае, предусмотренном п. 7 ст. 46 НК РФ, налоговый орган вправе взыскать налог за счет имущества, в том числе за счет наличных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, и с учетом сумм, в отношении которых произведено взыскание в соответствии со ст. 46 НК РФ.

Взыскание налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя производится по решению руководителя (заместителя руководителя) налогового органа путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в течение трех дней с момента вынесения такого решения соответствующего постановления судебному приставу-исполнителю для исполнения в порядке, предусмотренном Федеральным законом "Об исполнительном производстве», с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии с подп. 5 п. 1 ст. 12 Федерального закона от 2 октября 2007 года N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве" исполнительными документами, направляемыми (предъявляемыми) судебному приставу-исполнителю, являются, в том числе, акты органов, осуществляющих контрольные функции, за исключением исполнительных документов, указанных в п. 4.1 настоящей части, о взыскании денежных средств с приложением документов, содержащих отметки банков или иных кредитных организаций, в которых открыты расчетные и иные счета должника, о полном или частичном неисполнении требований указанных органов в связи с отсутствием на счетах должника денежных средств, достаточных для удовлетворения этих требований.

Из анализа положений п. 1 ст. 23 и ст. 24 ГК РФ, определяющих особенности правового статуса гражданина, занимающегося предпринимательской деятельностью без образования юридического лица, следует, что юридически имущество индивидуального предпринимателя, используемое им в личных целях, не обособлено от имущества, непосредственно используемого для осуществления индивидуальной предпринимательской деятельности. Индивидуальный предприниматель отвечает по обязательствам, в том числе связанным с предпринимательской деятельностью, всем своим имуществом, за исключением того, на которое в соответствии с законом не может быть обращено взыскание.

Утрата гражданином государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя лишает его права осуществлять предпринимательскую деятельность, но не освобождает от обязанности отвечать по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом, за исключением имущества, на которое в соответствии с законом не может быть обращено взыскание.

Исходя из норм ст. ст. 47, 48 НК РФ порядок взыскания налога, сбора, пени, штрафа зависит от статуса налогоплательщика на момент их взыскания. С момента утраты налогоплательщиком статуса индивидуального предпринимателя порядок взыскания, который уже определен постановлением налогового органа, не изменяется.

Таким образом, решение налогового органа о взыскании недоимки по налогам, в том числе по страховым взносам, и пени является самостоятельным актом органа государственной власти, не требующим признания или подтверждения путем вынесения судебного решения и обязателен для исполнения.

Учитывая, что административным ответчиком предприняты необходимые меры для взыскания задолженности истца по налогам и сборам, а также соответствующей пени, начисленной за нарушение законодательства РФ о налогах и сборах, суд приходит к выводу, что оснований для признания недоимки по налогам, страховым взносам, пени и штрафам безнадежными к взысканию и удовлетворении административного иска не имеется, в связи с чем, в удовлетворении требований административного истца надлежит отказать.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-177 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

в удовлетворении административных исковых требований ФИО1 (ИНН<***>) к ИФНС России №22 по адрес (ИНН<***>), Отделению фонда пенсионного и социального страхования РФ по адрес и МО (ИНН <***>) о признании сумм, возможность которых утрачена безнадежными ко взысканию и обязанности по их уплате прекращенной - отказать.

Решение может быть обжаловано в Московский городской суд через Лефортовский районный суд адрес в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья: Н.В. Войцехович