Гражданское дело №2К-304/2025

УИД 63RS0017-02-2025-000382-63

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

19 ноября 2025 года с.Пестравка

Красноармейский районный суд Самарской области в составе:

председательствующего судьи Бачеровой Т.В.,

при секретаре Костенко И.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело №2К-304/2025 по исковому заявлению МИФНС №23 по Самарской области к ФИО1 об обращении взыскания на имущество,

Установил:

МИФНС №23 по Самарской области обратилось в суд с исковым заявлением к ФИО1 об обращении взыскания на имущество, указав, что ФИО1 зарегистрирвоана в качестве налогоплательщика в МИФНС №11 по Самарской области. 17.11.2023 г. в отношении ФИО1 вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового праовнарушения №2134, с суммой доначислений всего 120168,75 рублей, в том числе, налог в размере 110500 руб., штрафы в рамзере 9668,75 руб. В рамках обеспечения возможности исполнения указанного решения, истцом вынсеено решение о принятии обеспечительных мер от 17.11.2023 г. №792, основанием для вынесения которого послужили следующие обстоятельства: непредставление налогоплательщиком документов для проведения мероприятий налогового контроля, занижение налоговой базы, применение схем для ухода от налогообложения. Данным решением принят запрет на отчуждение (передачу в залог) без согласия налогового органа имущества на сумму в размере 120168,75 руб. – автомобиль легковой, марка №; решение направлено в адрес налогоплательщика. В связи с наличием задолженности, в силу ст.69 НК РФ, было сформировано требование №28093 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на 23.07.2023 г. Однако задолженность погашена не была, в связи с чем принято решение №16635 от 19.12.2023 г. о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета (далее – ЕНС) на момент формирования решения 131385,65 рублей. Мировым судьей вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности, возбуждено исполнительное производство. Однако в сустанволенный срок, ФИО1 свои обязательств ане исполненила, решение налогового органа не исполнено, по состоянию на 24.09.2025 г. сумма задолженности ФИО1 составляет 108302,50 рублей, в том ичсле, налог в размере 98633,75 рублей, штраф в размере- 9668,75 рублей. Просит суд обратить в пользу Долгового центра взыскание на заложенное имущество по решению о принятии обеспечительных мер от 17.11.2023 г. №792, в пределах суммы задолженности в размере 108302,50 рублей: транспортное средство - автомобиль легковой, марка №, путем продажи с публиных торгов.

Представитель истца в судебное заседание не явился, согласно заявлению, исковые требования поддержал в полном объеме по основаниям, изложенным в иске, просил суд рассмотреть данное дело в отсутствие предстаивтеля.

Ответчик ФИО1 в судебное заседании не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом, о чем свидетельствует отчет об отслеживании почтовых отправлений официального сайта АО «Почта России».

В соответствии со ст. ст. 14 и 16 Федерального закона от 22 декабря 2008 года №262-ФЗ "Об обеспечении доступа к информации о деятельности судов в Российской Федерации" информация о времени и месте рассмотрения дела была размещена на сайте Красноармейского районного суда Самарской области.

Изучив материалы дела, суд считает исковые требования МИФНС №23 по Самарской облатси обоснованными и подлежащими удовлетворению в полном объеме, по следующим основаниям.

В соответствии с пунктом 1 статьи 348 Гражданского кодекса Российской Федерации взыскание на заложенное имущество для удовлетворения требований залогодержателя может быть обращено в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения должником обеспеченного залогом обязательства.

Пунктом 1 статьи 349 Гражданского кодекса Российской Федерации предусмотрено, что обращение взыскания на заложенное имущество осуществляется по решению суда, если соглашением залогодателя и залогодержателя не предусмотрен внесудебный порядок обращения взыскания на заложенное имущество.

В соответствии с пунктом 7 статьи 101 НК РФ по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки руководитель (заместитель руководителя) налогового органа выносит решение, в том числе о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.

В силу пункта 10 статьи 101 НК РФ, после вынесения решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения руководитель (заместитель руководителя) налогового органа вправе принять обеспечительные меры, направленные на обеспечение возможности исполнения указанного решения, если есть достаточные основания полагать, что непринятие этих мер может затруднить или сделать невозможным в дальнейшем исполнение такого решения и (или) взыскание недоимки, пеней и штрафов, указанных в решении.

Для принятия обеспечительных мер руководитель (заместитель руководителя) налогового органа выносит решение, действующее до дня исполнения решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения либо до дня отмены вынесенного решения вышестоящим налоговым органом или судом.

Обеспечительными мерами, в том числе, могут быть: запрет на отчуждение (передачу в залог) имущества налогоплательщика без согласия налогового органа. Предусмотренный настоящим подпунктом запрет на отчуждение (передачу в залог) производится последовательно в отношении: недвижимого имущества, в том числе не участвующего в производстве продукции (работ, услуг); транспортных средств, ценных бумаг, предметов дизайна служебных помещений; иного имущества, за исключением готовой продукции, сырья и материалов; готовой продукции, сырья и материалов.

При этом запрет на отчуждение (передачу в залог) имущества каждой последующей группы применяется в случае, если совокупная стоимость имущества из предыдущих групп, определяемая по данным бухгалтерского учета, меньше общей суммы недоимки, пеней и штрафов, подлежащей уплате на основании решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения подп. 1 п. 10 ст. 101 НК РФ)

Каждый в силу статьи 57 Конституции Российской Федерации обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу пункта 1 статьи 73 Налогового кодекса Российской Федерации, в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов может быть обеспечена залогом. Залог имущества возникает на основании договора между налоговым органом и залогодателем либо на основании закона в случае, предусмотренном пунктом 2.1 настоящей статьи.

Пунктом 2.1 ст. 73 НК РФ предусмотрено, что в случае неуплаты в течение одного месяца задолженности по налогам (сборам, страховым взносам), указанной в решении о взыскании, исполнение которого обеспечено наложением ареста на имущество в соответствии с настоящим Кодексом, либо вступления в силу решения, предусмотренного пунктом 7 статьи 101 настоящего Кодекса, исполнение которого обеспечено запретом на отчуждение (передачу в залог) имущества налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента) без согласия налогового органа, имущество, в отношении которого применен указанный в настоящем пункте способ обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов (сборов, страховых взносов) или принята обеспечительная мера, признается находящимся в залоге у налогового органа на основании закона.

Залог, возникающий в соответствии с настоящим пунктом, подлежит государственной регистрации и учету в соответствии с правилами, предусмотренными гражданским законодательством Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 3 статьи 73 Налогового кодекса Российской Федерации при неисполнении налогоплательщиком или плательщиком сбора обязанности по уплате причитающихся сумм налога или сбора и соответствующих пеней налоговый орган осуществляет исполнение этой обязанности за счет стоимости заложенного имущества в порядке, предусмотренном Гражданским кодексом Российской Федерации.

Как следует из материалов, ФИО1 зарегистрирована в качестве налогоплательщика в МИФНС №11 по Самарской области.

В соответствии с приказом УФНС России по Самарской области от 18.02.2021 г. №01-04/027, образована Межрайонная ИФНС России №23 по Самарской области (Долговой центр), на которую возложены функции по контролю и надзору за соблюдением законодателсьтва о налогах ис борах, полнотой и своевременностью уплаты в бюджетную систему Российской Федерации обязательных платежей, администрируемых налоговыми органами, по управлению должгом в части урегулирования (взыскания) задолженности. Долговой ценнтр осуществляет полномочия на всей территории Самарской облатси во взаимодействии с налоговыми органами.

Материалами дела подтверждается, что в отношении ФИО1 проведен анализ финансово-хозяйственнйо деятельности налогоплательщика, в результате которого установлены следующие факты: непредставление налогоплательщиком документов для проведения мероприятий налогового контроля по запросу налогового органа №8526 от 18.07.2023 г.; занижение налоговой базы (ФИО1 не представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2022 год, в связи с получением дохода от продажи квартиры с кадастровым номером №; объект недвижимости находился в собственности менее пяти лет); применение схем для ухода от налогообложения (отсутствие сведений о постоянном источнике доходов; доходы по справке 2-НДФЛ за 2021-2022 г.г. отсутствует)).

Согласно материалам дела, по результатам камеральной налоговой проверки налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма №3-НДФЛ) за 2022 год, в отношении ФИО1 Межрайонной ИФНС №11 по Самарской области вынесено решение о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения №2134 от 17.11.2023 года, доначислены суммы налогов, пени, штрафов - всего 120168,75 рублей, в том числе, налог в размере 110500,00 рублей, штрафы в размере 9668,75 рублей. Акт налоговой проверки №3780 от 29.09.2023 г. направлен ФИО1 посредством почтовой связи, получен налогоплательщиком. Из указанного следует, что ФИО1 была осведомлена о проведении в отношении неё камеральной проверки, выявленных нарушениях, суммах доначислений и штрафа. Каких-либо действий, направленных на оспаривание (обжалование) результатов проверки и актов (решений) проверки, ФИО1 не предпринималось. Доказательств обратного суду, в противорнечие ст.56 ГПК РФ, не представлено.

В обеспечение исполнения данного решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения Межрайонной ИФНС №23 по Самарской области вынесено решение о принятии обеспечительных мер №792 от 17.11.2023 года, согласно которому наложен запрет на отчуждение (передачу в залог) без согласия налогового органа имущества в виде автомобиля легковой, марка №. При этом, материалами дела подтверждается, в частности, сведениями регистрирующих органов, что за ФИО1 зарегистрирвоаны один объект недвижимости, один земельный участок, 1 транспортное средство, обременения отсутствуют.

Исходя из материалов дела, копия решения о принятии обеспечительных мер №792 от 17.11.2023 года направлена в адрес ФИО1 посредством почтовой связи, заказным псиьмом 20.11.2023 г. (ШПИ 80100190259564).

С 01 января 2023 года применяется новая система учета - институт единого налогового счета, который представляет собой единую сумму, отражающую итоговое состояние расчетов налогоплательщика с бюджетом (введен Федеральным законом Российской Федерации от 14 июля 2022 года №263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации").

В силу положений статьи 4 названного Федерального закона сальдо единого налогового счета формируется 1 января 2023 г. на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 г. сведений, в том числе, о суммах неисполненных обязанностей налогоплательщиков, плательщиков сборов, страховых взносов и (или) налоговых агентов, по уплате налогов, авансовых платежей.

В силу прямого указания статьи 69 НК РФ в редакции, действующей с 01 января 2023 года, наличие у налогоплательщика отрицательного сальдо, сформировавшегося в том числе за счет неисполненной обязанности по уплате налога за период до 01 января 2023 года, в отношении которой своевременно приняты меры принудительного взыскания и срок ее взыскания не истек, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате данной задолженности.

Следует отметить, что статьей 69 НК РФ предусмотрено выставление одного требования при наличии отрицательного сальдо ЕНС и не предусмотрено выставление последующих требований при увеличении отрицательного сальдо ЕНС.

Согласно пункту 1 статьи 70 Кодекса требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо ЕНС этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

При определении предельного срока направления первого требования об уплате задолженности необходимо учитывать, что он был увеличен на 6 месяцев Постановлением Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года №500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных НК РФ, в 2023 и 2024 годах", что допускается пунктом 3 статьи 4 НК РФ.

Как следует из материалов дела, в связи с наличием у ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов с внутригородским делением - в размере 723,00 рублей; задолженности по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений – в размере 331,00 рублей, а всего на общую сумму в размере 1054,00 рублей, в соответствии со ст.75 НК РФ, начислены пени в размере 75,69 рублей, на оснвоании ст.69 НК РФ, Долговым центром в автоматическом режиме сформировано требование №28093 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на 23.07.2023 года, на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета (далее – ЕНС) на момент формирования требования на общую сумму в размере 1129,69 рублей со сроком уплаты – 16.11.2023 г. Материалами дела подтверждается, что данное требовнаие направлено в адрес ФИО1 посредством почтовоя связи заказным письмом 13.09.2023 г. (ШПИ 80530188561537).

Сведений о погашении задолженности суду не представлено.

Согласно пункта 3 статьи 46 НК РФ взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности, а также поручений налогового органа банкам, в которых открыты счета налогоплательщику (налоговому агенту) - организации или индивидуальному предпринимателю, на списание и перечисление суммы задолженности в бюджетную систему Российской Федерации и поручений налогового органа на перевод электронных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета, и информации о счетах, по которым подлежат приостановлению операции в соответствии с пунктом 2 статьи 76 настоящего Кодекса.

Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока (пункт 4 статьи 46 НК РФ).

Согласно материалам дела, в связи с неуплатой ФИО1 в установленный в требовании срок задолженности по налогам и пени, Долговым центром, в соответствии с нормами, установленными ст.46 НК РФ, вынсеено решение №16635 от 19.12.2023 года о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств, на сумму отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования решения в размере 131385,65 рублей. При этом, суд полагает необходимым отметить, что с 01.01.2023 года требование об уплате задолженности и решение о взыскании за счет денежных средств налогоплательщика не связаны друг с другом в части размере «фиксированной» суммы, на которую вынесен каждый из указанных документов, а являются «динамическими» по сумме: выносятся на сумму отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования соответствующего документа и действует до момента, пока сальдо ЕНС не станет положительным либо нулевым.

Материалами дела также подтверждается, что, в связи с отсутствием оплаты ФИО1 задолженности, Долговым центром инициировано обращение к мирвоому судье.

Согласно судебному приказу мирового судьи судебного участка №149 Красноармйеского судебного района Самарской области от 19.03.2024 г. по делу №2а-542/2024, с ФИО1 взыскана задолженность по налогу и пени; 12.03.2025 г. судебным приставом-исполнителем ОСП Пестравского района возбуждено исполнительное производство № в отношении ФИО1

Таким образом, из указанного следует, что ФИО1 в устанвоелнный срок свои обязательства по уплате задолженности по налогу не исполнила, как и не исполнила решение налоговой инспекции о взыскании, неоплаченная сумма задолженности по состоянию на 24.09.2025 г. составляет общую сумму в размере 108302,50 рублей, в том числе, нало в размере 98633,75 рублей, штраф в размере 9668,75 рублей.

Согласно правовой позиции, изложенной в Обзоре судебной практики Верховного Суда Российской Федерации №4 за 2016 год (утв. Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 20.12.2016), взыскание на имущество должника обращается в размере задолженности, то есть в размере, необходимом для исполнения требований, содержащихся в исполнительном документе, с учетом взыскания расходов на совершение исполнительных действий, исполнительского сбора.

При отсутствии или недостаточности у должника денежных средств взыскание обращается на иное имущество, принадлежащее ему на праве собственности, хозяйственного ведения и (или) оперативного управления, за исключением имущества, изъятого из оборота, и имущества, на которое в соответствии с федеральным законом не может быть обращено взыскание, независимо от того, где и в чьем фактическом владении и (или) пользовании оно находится.

В соответствии с ч.4 ст.69 Федерального закона от 02.10.2007 №229-ФЗ "Об исполнительном производстве" при отсутствии или недостаточности у должника денежных средств взыскание обращается на иное принадлежащее ему на праве собственности имущество.

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что вышеуказанное решение вынесено уполномоченным органом, в пределах его компетенции, при наличии предусмотренных законом оснований, с соблюдением порядка принятия соответствующего решения; ФИО1 имела налоговую задолженность и на момент принятия обеспечительных мер являлась собственником вышеуказанного транспортного средства, другого имущества, в отношении которого возможно применение обспечительных мер, у ФИО1 не имеется; последовательность применения обеспечительных мер, установленная п.10 ст.101 НК РФ, налоговым органом соблюдена, совокупная стоимость имущества, в отношении которого наложен запрет на отчуждение, не превышает общей суммы недоимки, до настоящего времени задолженность по налогам не погашена; решение налогового органа не исполнено, сумма недоимки по результатам кмеральной налоговой проверки ФИО1 не уплачена, она с заявлением об отмене или замене обеспечительных мер не обращалась.

Из материалов дела усматривается, что размер неисполненного обязательства составляет более 5% от стоимости имущества, а период просрочки составляет более трех месяцев, доказательств отсутствия вины ответчика в нарушении обязательства, суду не представлено. Средняя стоимсоть указанного автомобиля составляет не менее 750000 рублей.

Как следует из разъяснений, содержащихся в п.76 постановление Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 июня 2023 г. №23 "О применении судами правил о залоге вещей", реализация заложенной вещи, обращение взыскания на которую произведено в судебном порядке, осуществляется по общему правилу путем продажи с публичных торгов в порядке, установленном ст.350.2 ГК РФ для движимых вещей, ст.449.1 ГК РФ, статьей 56 Закона об ипотеке - для недвижимого имущества и законодательством об исполнительном производстве.

В соответствии с ч.1 ст.350 ГК РФ реализация заложенного имущества, на которое взыскание обращено на основании решения суда, осуществляется путем продажи с публичных торгов в порядке, установленном настоящим Кодексом и процессуальным законодательством, если законом или соглашением между залогодержателем и залогодателем не установлено, что реализация предмета залога осуществляется в порядке, установленном абз.2 и абз.3 п.2 ст.350.1 настоящего Кодекса.

В соответствии с положениями ст.350.2 Гражданского кодекса Российской Федерации при реализации заложенного имущества, не относящегося к недвижимым вещам, с публичных торгов (реализация заложенного имущества с публичных торгов) на основании решения суда судебный пристав-исполнитель обязан направить не позднее чем за десять дней до даты проведения торгов залогодержателю, залогодателю и должнику по основному обязательству уведомление в письменной форме о дате, времени и месте проведения торгов.

Согласно ч. 1 ст. 85 Федерального закона от 02.10.2007 года №229-ФЗ "Об исполнительном производстве" оценка имущества должника, на которое обращается взыскание, производится судебным приставом-исполнителем по рыночным ценам, если иное не установлено законодательством Российской Федерации.

Следовательно, действующее законодательство возлагает на пристава-исполнителя обязанность по установлению начальной продажной цены заложенного движимого имущества.

При этом суд считает, что обращение взыскания на заложенное имущество, путем продажи с публичных торгов никоим образом не нарушает прав залогодержателя (истца) на получение удовлетворения из заложенного имущества.

При таких обстоятельствах, учитывая, что, в силу прямого указания в законе допускается обращение взыскания на имущество признанное залоговым по решению налогового органа, при этом, решение налогового органа о признании имущества находящимся в залоге, ответчиком не обжаловалось; решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, в обеспечение исполнения которого налоговым органом было принято решение о передаче в залог указанной машины, ФИО1 не исполнено, задолженность должника перед налоговым органом составляет 108302,50 руб.; имущество ФИО1, на которое налоговым органом наложен запрет на отчуждение (передачу в залог), перешло в залог к налоговому органу в силу закона; а также учитывая, что обязательства по оплате задолженности по налогам не исполняются ответчиком около двух лет, суд полагает, что имеется необходимая совокупность условий для обращения взыскания на это имущество в пределах суммы задолженности в размере 108302,50 рублей, в связи с чем приходит к выводу об удовлетворении исковых требований МИФНС №23 по Самарской обалсти в полном объеме.

На основании вышеизложенного и руководствуясь ст. 13,67, 194-198 ГПК РФ,

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной ИФНС России №23 по Самарской области (Долговой центр), ИНН: №, ОГРН: №, удовлетворить.

Обратить взыскание в пользу Межрайонной ИФНС России №23 по Самарской области (Долговой центр), ИНН: №, ОГРН: №, на заложенное по решению Межрайонной ИФНС России №23 по Самарской области (Долговой центр) о принятии обеспечительных мер от 17.11.2023 года №792 имущество ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ рождения, ИНН №, в пределах суммы 108302 (сто восемь тысяч триста два) рубля 50 копеек: автомобиль легковой, марка №, путем реализации его с публичных торгов.

Вопрос оценки начальной продажной стоимости указанного заложенного имущества: автомобиль легковой, марка №, путем реализации его с публичных торгов определить подлежащим установлению судебным приставом-исполнителем в порядке ст.85 Федерального закона от 02.10.2007 г. №229-ФЗ «Об исполнительном производстве».

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Самарский областной суд через Красноармейский районный суд в течение месяца со дня принятия решения суда.

Судья Красноармейского районного суда

Самарской области Бачерова Т.В.