дело № 2а-7118/2023
78RS0005-01-2022-010095-93
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
Санкт-Петербург 25 сентября 2023 года
Калининский районный суд Санкт-Петербурга
в составе председательствующего судьи Степановой М.М.,
при секретаре Моисеевой Е.С.
рассмотрев в судебном заседании административное дело по административному иску ФИО1 к Межрайонной ИФНС России №18 по Санкт-Петербургу, Межрайонной ИФНС России № 2 по Ленинградской области о признании действий незаконными, обязании совершить определенные действия,
УСТАНОВИЛ:
Административный истец обратилась с названным административным иском в Калининский районный суд Санкт-Петербурга.
Просит признать недействительными и отменить проведенные в 2020г. налоговым органом зачеты налога на имущество за 2017г., 2018г., 2019г. (ОКТМО 41625101, КБК №), обязать налоговый орган провести корректировку (уточнение) оплаченных налогов в карточках расчета с бюджетом по земельному налогу и налогу на имущество ФИО1 (ИНН № в соответствии с назначением платежа указанном в платежных поручениях, вернуть необоснованно взысканные пени в сумме № коп.
В обоснование заявленных требований указывает, что ей было получено от Межрайонной ИФНС № 18 по Санкт-Петербургу письмо от 26.11,2021г. № №. Из текста данного письма административному истцу стало известно, что с нее в 2020 году взысканы пени в сумме № коп. за несвоевременную оплату налога на имущество из суммы оплаченных налогов. Административному истцу принадлежит на праве собственности ? жилого дома и земельного участка, расположенных в <адрес>.
Как указано в письме налогового органа по состоянию на 31.07.2020г. и 28.12.2020г. у административного истца образовалась задолженность по налогу на имущество физических лиц в сумме № рубль, в связи с неуплатой налога за 2017,2018, 2019г.г. налоговый орган самостоятельно произвел зачет из суммы переплаты земельного налога в погашение задолженности налога на имущество и пени.
Как указано в административном исковом заявлении, о каждом ставшем известным налоговому органу факте излишней уплаты налога и сумме излишне уплаченного налога налоговый орган обязан сообщить налогоплательщику в течение 10 дней со дня обнаружения такого факта. О факте переплаты налогов в личном кабинете налогоплательщика имеется информация от налогового органа от 31.07.2020г. и 28.12.2020г. Данная информация административным истцом была обнаружена только в январе 2021г., так как истец не пользовался личным кабинетом налогоплательщика. При этом в личном кабинете налогоплательщика в январе 2021 г. была размещена уже информация о наличии переплаты у налогоплательщика. И как позднее было выяснено, зачет налогов МИФНС № 2 по Ленинградской области уже провело. Решение о зачете административному истцу не направлялось и не представлено до настоящего времени. Так как налог оплачивался административным истцом своевременно, истец не принял во внимание факт переплаты и наличие задолженности, решив, что налоговый орган допустил ошибку при направлении информации налогоплательщику.
Административный истец в течение 2021г. предпринимала попытки для выяснения и урегулирования ситуации в связи с наличием недоимки и переплаты у истца.
По мнению административного истца, ссылка налогового органа на неверное указание КБК в платежных поручениях на оплату имущества не считается как основание для неоплаты налога. Согласно письму Минфина от 19.01.2017 № ошибка в КБК не мешает определить принадлежность платежа, поэтому налог считается уплаченным.
Налоговый орган к истцу за разъяснениями по оплате не обращался.
Административный истец обращалась в Межрайонную ИФНС № 18 по Санкт-Петербургу и в Межрайонную ИФНС № 2 по Ленинградской области с заявлением о разнесении оплаченных своевременно налогов из карточки расчета с бюджетом по земельному налогу в карточку расчета с бюджетом по налогу на имущество и возврату необоснованно взысканной суммы пени.
Письма административного истца остались без удовлетворения. Вопрос с налоговыми органами в досудебном порядке не урегулирован. Согласно ответам МИФНС № 2 по Ленинградской области, карточки расчета с бюджетом переданы в МИФНС № 18 по Санкт-Петербургу, МИФНС № 18 по Санкт-Петербургу указывает на пропуск срока исковой давности. До настоящего времени требования административного истца ответчики добровольно не удовлетворили. Административный истец обратилась с жалобой в вышестоящий налоговый орган. Жалоба истца письмом от 22.12.2021 оставлена без удовлетворения.
Административный истец в судебное заседание не явилась, о месте и времени судебного заседания извещена надлежащим образом, ходатайств об отложении слушания дела в суд не направила.
Представитель административного ответчика МИФНС России № 18 по Санкт-Петербургу, действующий на основании доверенности, против удовлетворения административного иска возражал, ранее представил отзыв на административный иск.
Представитель административного ответчика МИФНС России № 2 по Ленинградской области, в судебное заседание не явился, о месте и времени судебного заседания извещен.
Изучив материалы дела, суд приходит к следующему выводу.
В соответствии с частью 1 статьи 218 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации гражданин, организация, иные лица могут обратиться в суд с требованиями об оспаривании решений, действий (бездействия) органа государственной власти, органа местного самоуправления, иного органа, организации, наделенных отдельными государственными или иными публичными полномочиями, должностного лица, государственного или муниципального служащего (далее - орган, организация, лицо, наделенные государственными или иными публичными полномочиями), если полагают, что нарушены или оспорены их права, свободы и законные интересы, созданы препятствия к осуществлению их прав, свобод и реализации законных интересов или на них незаконно возложены какие-либо обязанности. Гражданин, организация, иные лица могут обратиться непосредственно в суд или оспорить решения, действия (бездействие) органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, в вышестоящие в порядке подчиненности орган, организацию, у вышестоящего в порядке подчиненности лица либо использовать иные внесудебные процедуры урегулирования споров.
Обязанность по исчислению имущественных налогов, уплачиваемых налогоплательщиками - физическими лицами, в том числе, налога на имущество, земельного налога, в соответствии с положениями действующего законодательства, возложена на налоговые органы.
В соответствии с пунктом 2 статьи 52 НК РФ, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.
Форма налогового уведомления определена Приказом ФНС России от 07.09.2016 N № "Об утверждении формы налогового уведомления", в соответствии с которым налоговые уведомления содержат в себе, в том числе, информацию, необходимую для перечисления налогов (отдельно для каждого вида исчисленного к уплате налога) в бюджетную систему Российской Федерации - реквизиты платежа.
Поручение на перечисление налога в бюджетную систему Российской Федерации заполняется в соответствии с правилами, установленными Министерством финансов Российской Федерации по согласованию с Центральным банком Российской Федерации.
Приказом Минфина России от 12.11.2013 N 107н (ред. от 14.09.2020) "Об утверждении Правил указания информации в реквизитах распоряжений о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации" установлены Правила указания информации, идентифицирующей платеж, в распоряжениях о переводе денежных средств в уплату налогов, сборов, страховых взносов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации, администрируемых налоговыми органами (приложение №2).
К обязательным для заполнения реквизитам, позволяющим определить назначение производимых платежей, в соответствии с вышеуказанными правилами, относятся, в том числе:
"ИНН" плательщика - значение ИНН плательщика, чья обязанность по уплате налоговых платежей, страховых взносов и иных платежей исполняется. При отсутствии у плательщика - физического лица ИНН в реквизите "ИНН" плательщика указывается ноль ("0");
"КПП" плательщика - значение КПП плательщика, чья обязанность по уплате налоговых платежей, страховых взносов и иных платежей исполняется. При исполнении обязанности по уплате платежей за физических лиц в реквизите "КПП" плательщика указывается ноль ("0");
"Плательщик" - информацию о плательщике - законном, уполномоченном представителе или ином лице, осуществляющем платеж (для физических лиц - фамилию, имя, отчество (при его наличии) физического лица, исполняющего обязанность плательщика по уплате платежей в бюджетную систему Российской Федерации).
В соответствии с пп.5 п.1 ст.21 НК РФ налогоплательщик имеет право на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пеней и штрафов.
Налоговые органы, в силу пп.7 п.1 ст.32 НК РФ, обязаны принимать принимать решения о возврате налогоплательщику, плательщику сбора или налоговому агенту сумм излишне уплаченных или излишне взысканных налогов, сборов, пеней и штрафов, направлять оформленные на основании этих решений поручения соответствующим территориальным органам Федерального казначейства для исполнения и осуществлять зачет сумм излишне уплаченных или излишне взысканных налогов, сборов, пеней и штрафов в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.
Пунктом 1 статьи 78 НК РФ предусмотрено, что сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету в счет предстоящих платежей по налогам, сборам, страховым взносам, погашения недоимки по иным налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням по налогам, сборам, страховым взносам и штрафам за налоговые правонарушения либо возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном настоящей статьей.
В соответствии с п.3 ст.78 НК РФ налоговый орган обязан сообщить налогоплательщику о каждом ставшем известным налоговому органу факте излишней уплаты налога и сумме излишне уплаченного налога в течение 10 дней со дня обнаружения такого факта.
Статья 78 НК РФ предусматривает, что сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению налогоплательщика в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления (пункт 6), которое может быть подано налогоплательщиком в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы (пункт 7).
Как установлено судом и следует из материалов дела, ФИО1 на праве общей долевой собственности принадлежат № жилого дома и земельного участка, расположенных в <адрес> <адрес>.
Межрайонной ИФНС № 18 по Санкт-Петербургу в адрес ФИО1 направлено письмо от 26.11,2021г. №с о наличии у истца задолженности в сумме № руб., пени в размере № коп.
Налоговым органом в адрес ФИО1 направлены налоговые уведомления о расчетах налогов № от 01.09.2020, № от 23.08.2019, № от 14.07.2018.
Налоговым органом МИФНС России № 2 по Ленинградской области в адрес ФИО1 направлены требования № от 09.07.2019 г., № от 18.02.2020, № от 22.12.2020.
ФИО1 в адрес Управления ФНС по Санкт-Петербургу направлена жалоба от 08.11.2021.
Управлением ФНС по Санкт-Петербургу в ответе исх. № № от 22.12.2021 г. жалоба от 08.11.2021 г. оставлена без удовлетворения.
МИФНС России № 2 по Ленинградской области в адрес ФИО1 20.01.2021 года направлено сообщение о факте излишней уплаты налога.
В адрес МИФНС России № 2 по Ленинградской области ФИО1 поданы заявления о переносе налогов в карточке расчетов с бюджетом ФИО2 и ФИО1, заявление о возврате взысканных пени за 2017-2019 годы, заявление о выдаче копии решения налогового органа о взыскании пени в период с 2017 по 2019 годы.
Согласно ответа МИФНС России № 2 по Ленинградской области обращение ФИО1 направлено для рассмотрения в МИФНС России № 18 по Санкт-Петербургу.
В адрес МИФНС России № 18 по Санкт-Петербургу ФИО1 поданы заявления о переносе налогов в карточке расчетов с бюджетом ФИО2 и ФИО1, заявление о возврате взысканных пени за 2017-2019 годы.
Согласно ответа МИФНС России № 18 по Санкт-Петербургу от 21.02.2022 года на обращение ФИО1 сообщила о невозможности возврата налога на имущество, в связи с отсутствием переплаты по налогу.
Согласно ответа МИФНС России № 18 по Санкт-Петербургу от 22.03.2022 года на обращение ФИО1 сообщила, что налоговые обязательства по земельному налогу приняты из МИФНС России № 2 по Ленинградской области, сведения о взыскании задолженности по земельному налогу у налогового органа отсутствуют.
Согласно ответа МИФНС России № 18 по Санкт-Петербургу от 19.05.2022 года на обращение ФИО1 указала, что денежные средства по платежам отражены в учтенных данных ФИО1
Указание административного истца на то, что в письме Письмо Минфина России от 19.01.2017 N №, указывается что КБК платежа, не является существенным реквизитом и допущенная в нем ошибка не мешает определить принадлежность произведенного платежа необоснованно – указанное письмо разъясняет право налогоплательщика обратиться с заявлением об уточнении назначения платежа, в случае, если он самостоятельно обнаружит допущенную им, при заполнении платежного поручения по оплате налога ошибку, а не указывает на то, что ошибка в КБК является несущественной для определения назначения произведенного платежа.
Платежные поручения, представленные налогоплательщиком, сформированные вручную, а не представленные налогоплательщику вместе с налоговыми уведомлениями, содержали существенную ошибку – неверно указан КБК налогового обязательства (фактическая цель произведенного платежа – оплата налога на имущество, указанное КБК соответствует КБК земельного налога), что повлекло учет поступивших денежных средств как оплату по земельному налогу.
Таким образом, в связи с некорректным указание налогоплательщиком КБК при оплате налогов на имущество и земельного налога, произошла переплата по земельному налогу и недоимка по налогу на имущество. В связи с недоимкой по налогу на имущество были исчислены пени.
Согласно письма МИФНС России № 2 по Ленинградской области от 24.01.2023 года, адресованного административному истцу, по состоянию на текущую дату проведена корректировка налоговых обязательств ФИО1 по налогу на имущество физических лиц ОКТМО 41625101, необоснованно начисленные пени в размере 71 рубль 71 коп. сторнированы. Административному истцу разъяснено право на обращение в МИФНС России № 18 по Санкт-Петербургу с заявлением определенной формы о возврате переплаты налога.
Исходя из содержания главы 22 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, для признания действий государственного органа незаконными суду необходимо установить их несоответствие закону и факт нарушения оспариваемыми действиями (бездействием) прав и законных интересов заявителя.
Совокупности указанных условий в заявленном споре судом не установлено.
Поскольку в настоящий момент платежи, произведенные административным истцом в счет оплаты налогов за землю и на имущество, приняты МИФНС России № 2 по Ленинградской области в соответствие с указанием целей платежей, определенных налогоплательщиком при осуществлении оплаты, платежи засчитаны в счет погашения задолженности по соответствующим видам налогов, так как первоначально желала административный истец, пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество, сторнированы, о наличии положительного сальдо на едином счете налогоплательщика административный истец уведомлена, то суд приходит к выводу, что право административного истца восстановлено.
Указанные обстоятельства не позволяют суду возможным возложить на налоговый орган обязанность совершить определенные действия по распределению платежей в соответствие с их целевым назначение, а также по корректировке зад оплаченных налогов, поскольку данные действия по состоянию на 24.01.2023 года.
ФИО1, получив сообщение от 20.01.2021 года о факте излишне уплаченного налога, обратилась в МИФНС России № 2 по Ленинградской области с заявлением о возврате ей суммы излишне уплаченного налога.
Из пояснений представителя МИФНС России № 18 по Санкт-Петербургу такое заявление должно быть подано в МИФНС России № 18 по Санкт-Петербургу через личный кабинет налогоплательщика и соответствовать определенной форме.
Представленное в материалы дела административным истцом заявление указанной форме не соответствует. Не осуществление МИФНС России № 18 по Санкт-Петербургу возврата денежных средств в размере № коп. налогоплательщику обосновано несоблюдением заявителем формы предъявленного заявления.
Задачами административного судопроизводства являются защита нарушенных или оспариваемых прав, свобод и законных интересов граждан, укрепление законности и предупреждение нарушений в сфере административных и иных публичных правоотношений (пп. 2 и 4 ст. 3 КАС РФ).
Одними из принципов административного судопроизводства являются законность и справедливость при рассмотрении и разрешении административных дел, которые обеспечиваются не только соблюдением положений, предусмотренных законодательством об административном судопроизводстве, точным и соответствующим обстоятельствам административного дела правильным толкованием и применением законов и иных нормативных правовых актов, в том числе регулирующих отношения, связанные с осуществлением государственных и иных публичных полномочий, но и получением гражданами и организациями судебной защиты путем восстановления их нарушенных прав и свобод (п. 3 ст. 6, ст. 9 КАС РФ).
Согласно ч.1 ст. 30 НК РФ, налоговые органы составляют единую централизованную систему контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации налогов, сборов, страховых взносов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации иных обязательных платежей. В указанную систему входят федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов, сборов, страховых взносов, и его территориальные органы.
Содержание данной нормы корреспондирует с содержание ст.1, ст. 2 Закона РФ от 21.03.1991 N 943-"О налоговых органах Российской Федерации".
При этом положения ст. 78 НК РФ о том, что соответствующее заявление о возврате излишне уплаченного налога может быть подано налогоплательщиком в течение трех лет со дня уплаты налога в данном случае, по мнению суда не подлежит применению, поскольку о наличии излишне уплаченного налога административный истец была уведомлена только 20.01.2021 года.
С целью разрешения данного спора по существу, суд полагает возможным принять во внимание то заявление ФИО1, которое по форме не соответствует требованиям, предъявляемым налоговым органом, но все же имело место. При определении размера денежных средств, подлежащих взысканию в пользу административного истца, и составляющих положительное сальдо на едином счете налогоплательщика, суд исходит из требований административного искового заявления. При этом суд обращает внимание, что уточнения к административному иску должны содержать указание на то, что это является именно уточненным административным иском и быть приняты судом в качестве таковых.
С учетом изложенного, суд полагает необходимым возложить на налоговый орган, в котором в настоящий момент административный истец состоит на налоговом учете, обязанность произвести возврат денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета, в размере, указанном в административном иске.
Руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление ФИО1 к Межрайонной ИФНС России №18 по Санкт-Петербургу, Межрайонной ИФНС России № 2 по Ленинградской области о признании действий незаконными, обязании совершить определенные действия, - удовлетворить частично.
Обязать Межрайонную ИФНС России №18 по Санкт-Петербургу произвести возврат ФИО1 денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета, в размере №) коп.
В удовлетворении остальной части административного иска – отказать.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Санкт-Петербургский городской суд путем подачи апелляционной жалобы через Калининский районный суд города Санкт-Петербурга в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.
Судья
<данные изъяты>
Мотивированное решение изготовлено 25.09.2023