Дело №2а-425/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

28 января 2025г. г.Бузулук

Бузулукский районный суд Оренбургской области в составе председательствующего судьи Дегтяревой И.В.

при секретаре Жирновой Д.А.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

УСТАНОВИЛ:

МИ ФНС России №15 по Оренбургской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании обязательных платежей. В обосновании заявленных требований указывают, что ФИО1 с ** ** **** по ** ** **** был зарегистрирован в качестве <данные изъяты>. За налогоплательщиком образовалась задолженность по страховым взносам на ОПС за 2017 год в размере 14 405,01 руб.; страховые взносы на ОМС за 2017 год в размере 2 385,20 руб. На дату формирования заявления о вынесении судебного приказа сумма пени, не обеспеченная мерами взыскания, составила 4 158,82 рублей. Просят взыскать с ФИО1 задолженность в размере 20 949,03 руб., в том числе: налог на страховые взносы на ОПС за 2017г. в размере 14 405,01 руб.; налог на страховые взносы на ОМС за 2017г. в размере 2 385,20 руб., суммы пеней в размере 4 158,82 руб.

Представитель МИ ФНС России №15 по Оренбургской области в судебное заседание не явились, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещались надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещался надлежащим образом. Ранее участвующий в судебном заседании представитель ФИО1 - ФИО2 возражал против удовлетворения заявленных требований, указывая что ранее решением Бузулукского районного суда от ** ** **** уже рассматривались предъявленные налоговые платежи, в которых МИ ФНС было отказано. Также указал, что административным истцом утрачено право на принудительное взыскание с ФИО1 задолженности, по причине значительного пропуска исковой давности.

В порядке ст.289 КАС РФ, суд рассмотрел дело в отсутствие надлежаще извещенных, не явившихся сторон.

Исследовав материалы дела, суд установил следующее:

Статья 57 Конституции РФ устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ч.1 ст.286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно пункту 1 подпункта 3.4 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации, плательщики страховых взносов обязаны уплачивать установленные настоящим Кодексом страховые взносы.

В соответствии с п.1 ст.419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

На основании п.2 части 1 статьи 6 Федерального закона от 15 декабря 2001г. №167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» и пунктом 2 части 1 статьи 11 Федерального закона от 29 ноября 2010г. №326-ФЗ «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации» индивидуальным предпринимателем являются страхователями по обязательному пенсионному и медицинскому страхованию.

Положения части 1 статьи 432 НК РФ предусматривает, что исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 п.1 ст.419 НК РФ, производится им самостоятельно в соответствии со статьей 430 этого же Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с частью 2 названной статьи суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В соответствии с п.1 ч.2 ст.28 Федерального закона №212-ФЗ «О страховых взносах в ПФ РФ, ФСС РФ, ФОМС и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» (далее ФЗ №212) плательщики страховых взносов обязаны правильно исчислять и своевременно уплачивать (перечислять) страховые взносы.

Согласно ч.2 ст.16 ФЗ-№212 страховые взносы за расчетный период уплачиваются плательщиками страховых взносов не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьи.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абзац 3 пункта 2 статьи 432 НК РФ).

Из материалов дела следует, ФИО1 в период с ** ** ****. по ** ** ****. осуществлял <данные изъяты>.

За время осуществления <данные изъяты> административный ответчик ФИО1 ненадлежащим образом исполнял обязанности, возложенные на него по уплате страховых взносов по ОПС, ОМС за 2017г.

Размер задолженности ФИО1 составил по страховым взносам ОПС за 2017г. в размере 14 405,01 руб., ОМС за 2017г. в размере 2 385,20 руб.

Часть 2 статьи 75 НК РФ закрепляет, начисление пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 этого же Кодекса.

В связи с неисполнением обязанности по уплате страховых взносов за 2017г. административному ответчику были начислены пени по ОПС за 2017г. за период с 01.01.2023г. по 05.02.2024г. в сумме 2 453,58 руб., по ОМС за 2017г. за период с 01.01.2023г. по 05.02.2024г. в сумме 467,97 руб.

Поскольку в установленный срок налогоплательщик обязанность по уплате задолженности не исполнил в добровольном порядке, инспекцией в адрес налогоплательщика было направлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов № от ** ** **** установлен срок исполнения до ** ** ****., требование получено через личный кабинет налогоплательщика ** ** ****.

С 1 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14 июля 2022 года №263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Федеральный закон от 14 июля 2022 года №263-ФЗ), которым статьи 48, 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации изложены в новой редакции.

Согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока.

Статья 48 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Решение о взыскании задолженности принимается в сроки, не превышающие сроков, установленных подпунктом 1, абзацами вторым и третьим подпункта 2 пункта 3 настоящей статьи.

В соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 года №263-ФЗ) неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (пункт 1).Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

В силу статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 года №263-ФЗ) требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено этим кодексом (пункт 1).

Постановлением Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года №500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах", предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.

Исходя из абзаца 2 пункта 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Требование об уплате формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика в установленные законодательством сроки и считается действующим до момента перехода данного сальдо через "0" (или равенства "0").

В силу пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве (пункт 4).

Согласно абзацу первому подпункта 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

Так как, в установленный срок ФИО1 задолженность по обязательным платежам не уплатил, налоговый орган 16.02.2024г., в установленный законом срок, обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

** ** ****. мировым судьей судебного участка <данные изъяты> вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 задолженности в общей сумме 21 256,21 руб.

Определением от ** ** ****. мировым судьей вышеуказанный судебный приказ отменен, в связи с поступившими возражениями от ФИО1

С настоящим административным иском МИ ФНС России №15 обратилось в Бузулукский районный суд ** ** ****., т.е. в установленный законом шестимесячный срок.

Проверяя право налогового органа на принудительное взыскание страховых взносов ОПС и ОМС за 2017г., а также пени, суд не находит оснований для удовлетворения, поскольку решением Бузулукского районного суда от ** ** ****. (№) в удовлетворении административных исковых требований МИ ФНС России №15 о взыскании обязательных платежей, в том числе: страховые <данные изъяты> – отказано, в связи с пропуском шестимесячного срока налоговой инспекции с обращением с заявлением о вынесении судебного приказа. Решение суда вступило в законную силу ** ** ****

В связи с неисполнением обязанности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за 2018г. административному ответчику были начислены пени.

Относительно начисление пени по страховым взносам по сроку 09.01.2018г. по ОПС за 2018г. в сумме 104,41 руб. и ОМС за 2018г. в сумме 532,35 руб., суд исходит из следующего:

В установленный срок налогоплательщик обязанность по уплате ОПС и ОМС за 2018 год не исполнил, налоговой инспекцией направлено в адрес налогоплательщика требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов № от ** ** ****., со сроком исполнения до ** ** ****

Поскольку, в установленные сроки административный ответчик задолженность по обязательным платежам не уплатил, налоговый орган обратился к мировому судье ** ** **** с заявлением о вынесении судебного приказа.

** ** **** мировым судьей судебного участка №<данные изъяты> вынесен судебный приказ №

Определением мирового судьи от ** ** ****. судебный приказ № отменен, ввиду поступивших возражений от ФИО1

** ** ****. ФИО5 возбуждено исполнительное производство №-ИП, которое впоследствии постановлением ФИО6 от ** ** ****. было прекращено.

Таким образом, поскольку пенеобразующая по сроку уплаты 09.01.2018г. по ОПС, ОМС за 2018г. не взыскана налоговым органом, требования по начислению и взыскании пени по ОПС, ОМС за 2018г. удовлетворению не подлежат.

При разрешении вопроса о взыскании пени по страховым взносам по сроку уплаты 11.05.2018г. по ОПС за 2018г. на сумму 427,36 руб., ОМС за 2018г. на сумму 95,12 руб. суд исходит из следующего:

В установленные сроки административный ответчик задолженность по обязательным платежам не уплатил, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

** ** **** мировым судьей судебного участка <данные изъяты> вынесен судебный приказ №.

Определением мирового судьи от ** ** ****. судебный приказ № отменен, ввиду поступивших возражений от ФИО1

Согласно ответа ФИО7 от ** ** ****. судебный приказ №№ на исполнение не поступал.

Таким образом, пенеобразующая по сроку уплаты 11.05.2018г. по ОПС, ОМС за 2018г. не взыскана, требования по начислению и взыскании пени по ОПС, ОМС за 2018г. удовлетворению не подлежат.

Согласно п.1 ст.346.29 НК РФ, объектом налогообложения для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика.

Согласно п.2 и п.4 ст.346.29 НК РФ, налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности. Базовая доходность корректируется (умножается) на коэффициенты К1 и К2.

В соответствии с п.2 ст.346.32 НК РФ, сумма единого налога, исчисленная за налоговый период может быть уменьшена на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом периоде в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Уплата ЕНВД производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25 числа первого месяца следующего налогового периода.

В отношении пенеобразующей задолженности по ЕНВД за четвертый квартал 2017г. на сумму 2 243 руб. начислены пени за период с 02.10.2022г. по 18.04.2023г. в сумме 78,03 руб.

В установленный срок налогоплательщик обязанность по уплате ЕНВД за четвертый квартал 2017г. на сумму 2 243 руб. не исполнил, налоговой инспекцией направлено в адрес налогоплательщика требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов № от ** ** ****., со сроком исполнения до ** ** ****

Поскольку, в установленные сроки административный ответчик задолженность по обязательным платежам не уплатил, налоговый орган обратился к мировому судье ** ** ****. с заявлением о вынесении судебного приказа.

** ** **** мировым судьей судебного участка №<данные изъяты> вынесен судебный приказ №

Согласно ответа ФИО8, ** ** ****. возбуждено исполнительное производство №-ИП. Постановлением судебного пристава-исполнителя от ** ** ****. исполнительное производство окончено, в связи с фактическим исполнением требований, содержащихся в исполнительном документе.

Таким образом, поскольку исполнительное производство окончено ** ** ****., начисление пенеобразующей должно производиться с 02.10.2022г. по 27.12.2022г., что составляет в сумме 51,03 руб.

Указанная задолженность до настоящего времени не уплачена.

Доказательств, своевременной оплаты налоговых платежей административным ответчиком не представлено.

При подаче административного искового заявления административный истец в силу подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 НК РФ был освобождён от уплаты государственной пошлины.

Таким образом, в соответствии с пунктом 1 статьи 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец освобождён, подлежит взысканию с административного ответчика.

На основании изложенного, руководствуясь ст.290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам - удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №15 по Оренбургской области пени в размере 51,03 рублей.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.

В остальной части административных исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №15 по Оренбургской области о взыскании обязательных платежей и пени - отказать.

Решение может быть обжаловано в течение одного месяца со дня принятия в окончательной форме в Оренбургский областной суд через Бузулукский районный суд.

Судья Дегтярева И.В.

Мотивированное решение составлено 17.02.2025г.