Дело № 2а-3275/2022

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

город Кызыл 26 октября 2022 года

Кызылский городской суд Республики Тыва в составе: председательствующего судьи Донгак А.А., при секретаре Саая А-С.Ч., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-3275/2022 по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Тыва к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и страховым взносам,

с участием представителя административного истца ФИО3, просившей удовлетворить административный иск, административного ответчика ФИО1 и его представителя ФИО4, просивших отказать в удовлетворении административных исковых требований,

установил:

административный истец обратился в суд с административным иском к административному ответчику о взыскании задолженности по транспортному налогу, страховым взносам и пени, указав, что мировым судьей судебного участка № 6 г. Кызыла Республики Тыва на основании заявления истца был выдан судебный приказ № 2а-974/2021 от 12.03.2021 года о взыскании с должника ФИО1 ИНН № недоимок по налогам, сборам и страховым взносам. Однако от налогоплательщика поступило возражение об исполнении данного судебного приказа, в связи с чем данный судебный приказ был отменен. Согласно данным, ФИО1 включен в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей и произведен расчет суммы страховых взносов до момента прекращения статуса индивидуального предпринимателя, сумма страховых вносов составила 39 175,79 рублей. Налоговым уведомлением произведен расчет транспортного налога за 1-2 транспортное средство на общую сумму 12 089 рублей, которое было направлено через личный кабинет налогоплательщика, а также произведен расчет налога на имущество физических лиц за 1-2 объекта имущества на общую сумму 873 рублей, которое было направлено также через личный кабинет налогоплательщика. Налоговым органом выставлены требования №, №, 1125, 14072, об уплате налога, сбора страховых взносов, пеней и штрафов, которые не исполнены. Просит суд взыскать с административного ответчика задолженность по недоимкам на общую сумму 51 292,19 рублей, в частности: по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированной размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: налог в размере 9757,28 рублей, пеня в размере 35,73 рублей; страховые вносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, начисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) налог в размере 29272,94 рублей, пени 109,84 рублей; транспортный налог с физических лиц: в размере 12 089 рублей, пеня в размере 27,4 рублей.

Административным ответчиком ФИО1 на административное исковое заявление подано возражение, в котором указывает, что ранее поданные исковые заявления рассматривал мировой судья, истец повторно подает исковое заявление в суд с пропущенными сроками, им были оплачены все налоги на сумму 109434 рублей 17 копеек с 31.03.2018 года по 23.12.2021 года. С его стороны обязанности по уплате налогов выполнены, истец в исковом заявлении и в пояснении требует взыскать с него две разные суммы, просит оставить административное исковое заявление без удовлетворения.

В судебном заседании представитель административного истца ФИО3 просила удовлетворить административное исковое заявление.

Административный ответчик ФИО1 и его представитель ФИО4 просили отказать в удовлетворении требования административного искового заявления, указав, что задолженностей по налогам и страховым вносам у административного ответчика не имеется.

Выслушав стороны, изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч.2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы, закрепленная статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ), распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства и состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, вид которого, сумма, порядок исчисления, порядок и сроки уплаты установлены законом.

В соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги (статья 19); обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (п.1 и п.2 статьи 44); обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога, которая должна быть произведена налогоплательщиком самостоятельно, от своего имени и за счет собственных средств (статья 45).

Согласно п. 6 ст. 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении. В случае перерасчета налоговым органом ранее исчисленного налога уплата налога осуществляется по налоговому уведомлению в срок, указанный в налоговом уведомлении. При этом налоговое уведомление должно быть направлено не позднее 30 дней до наступления срока, указанного в налоговом уведомлении.

В силу п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено указанной статьей.

Согласно статье 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Исходя из пункта 1 статьи 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают: 1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года; 2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

Материалами дела установлено, что ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ включен в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей, в связи с чем является плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, также является плательщиком транспортного налога, в связи с наличием в собственности транспортных средств: автомобили грузовые, государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: НИССАН CONDOR, года выпуска 1993; автомобили грузовые, государственный регистрационный знак №, Марка/Модель: MMC FUSO, год выпуска 1992; автомобили легковые, государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: МАЗДА CAPELLA, год выпуска 2000; автомобиль легковой, государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель:TOYOTA HARRIER, год выпуска 1998.

Налогоплательщику направлено налоговое уведомление за № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты не позднее срока, установленного законодательством о налогах и сборах за налоговые периоды транспортного налога, пени по транспортному налогу.

В связи с неуплатой налогов, взносов в установленные сроки, ФИО1 направлены требования:

- № от ДД.ММ.ГГГГ об оплате транспортного налога в размере 12089 рублей и пени 27,40 рублей за 2019 год, налог на имущество в размере 873 рублей, пени 1,98 рублей за 2019 год, со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, направленное через личный кабинет налогоплательщика.

- № от ДД.ММ.ГГГГ об оплате страховых вносов на обязательное пенсионное страхование 29354 рублей и пени 85,62 рублей за 2019 год, а также страховых взносов на обязательное медицинское страхование 6881,50 рублей и пени 20,07 рублей за 2019 год со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, направленное через личный кабинет налогоплательщика и заказным письмом.

- № от ДД.ММ.ГГГГ об оплате страховых вносов на обязательное пенсионное страхование 26 603,87 рублей и пени 60,30 рублей за 2020 год, страховым взносам на обязательное медицинское страхование 6908,41 рублей и пени 15,66 рублей за 2020 год со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, направленное через личный кабинет налогоплательщика.

На основании заявления налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ № 2а-974/2021, который впоследствии отменен ДД.ММ.ГГГГ определением мирового судьи судебного участка № 2 г. Кызыла.

К возражению административный ответчик приложил квитанции об уплате налогов, а именно: чек-ордеры от ДД.ММ.ГГГГ об оплате страховых взносов за обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2017 год в размере 5850 рублей и 1147,50 рублей; чек-ордеры от ДД.ММ.ГГГГ об оплате страховых взносов за обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2017 год в размере 5840 рублей и 26545 рублей, чек-ордеры от ДД.ММ.ГГГГ об оплате единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 2018 год в размере 5044 рублей, 250 рублей, 9 рублей, чек-ордер от ДД.ММ.ГГГГ пени за страховой взнос на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 150 рублей, чек-ордеры от ДД.ММ.ГГГГ об оплате транспортного налога физических лиц за 2018 год в размере 1540 рублей и 873 рублей, чек-ордеры от ДД.ММ.ГГГГ налога на имущество физических лиц за 2021 год в размере 610,63 рублей и 3993,87 рублей, чек-ордер от ДД.ММ.ГГГГ об оплате транспортного налога за 2020 год в размере 12089 рублей, а также сведения о прекращении исполнительного производства по взысканию с ФИО1 задолженности в пользу УФНС по Республике Тыва транспортного налога в размере 8830 рублей и пени в размере 190,49 рублей, налога на имущество физических лиц в размере 873 рублей, пени в размере 137,57 рублей.

Судом для определения налогового периода взысканной задолженности на основании судебного приказа № 2а-1177/2020 из судебного участка № 2 г.Кызыла истребованы материалы приказного производства, из которого установлено, что транспортный налог в размере 8830 рублей взыскан за 2018 год.

Способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени (статья 72 НК РФ).

В соответствии с пунктом 3 статьи 75 НК РФ пени исчисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога и сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

В силу пункта 5 статьи 75 НК РФ пени уплачиваются единовременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Исходя из изложенного, суд приходит к выводу, что административный ответчик, зарегистрированный в качестве индивидуального предпринимателя, не уплатил своевременно и в полном объеме страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование, транспортный налог, в связи с чем, поскольку в нарушение требований Налогового кодекса РФ у ответчика имеется задолженность по страховым взносам и по транспортному налогу, которые также подтверждаются карточками расчетов с бюджетом, предоставленных заявителем, то выставленная административным истцом сумма задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование, а также транспортный налог является правомерной.

Доказательств уплаты страховых взносов за налоговый период 2020 года и транспортного налога за период 2019 года и административным ответчиком не представлено, в связи с чем административные исковые требования о взыскании недоимки по налогам, страховым взносам за вышеуказанные периоды на основании требований № 3604 от 18 декабря 2020 года и № 1125 от 27.11.2020 года.

В части требований налогового органа о взыскании страховых взносов на медицинское и пенсионное страхование и пени на основании требования № от ДД.ММ.ГГГГ за налоговый период 2019 года суд отказывает в удовлетворении в виду пропуска шестимесячного срока обращения в мировой суд за выдачей судебного приказа после истечения добровольного срока для исполнения требования, заявление в указанной части удовлетворению не подлежит.

Таким образом, при данных обстоятельствах, требование Управления Федеральной налоговой службы по Республике Тыва к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, страховым взносам подлежат частичному удовлетворению.

Поскольку административный истец при подаче иска в силу ст.333.36 Налогового кодекса РФ освобожден от уплаты государственной пошлины, то согласно ст.114 КАС РФ с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход федерального бюджета 1571 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Республике Тыва к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и страховым взносам, удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 задолженность по страховым вносам за 2020 год и транспортному налогу за 2019 год в общей сумме 45704,64 рублей, в том числе, по страховым вносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированного размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетный период 2020 года в размере 6908,41 рублей, пени в размере 15,66 рублей, а также по страховым вносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за расчетный период 2020 года в размере 26603,87 рублей, пени в размере 60,30 рублей, а также транспортный налог за период 2019 года в размере 12089 рублей, пени в размере 27,4 рублей.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета городского округа «город Кызыл Республики Тыва» государственную пошлину в размере 1571 рублей.

В удовлетворении остальной части административных исковых требований отказать.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Тыва в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения, путем подачи апелляционной жалобы через Кызылский городской суд.

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ (с учетом выходных и праздничных дней).

Судья А.А. Донгак