КОПИЯ
Дело № 2а-№/2025
УИД: 52RS0№-59
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
<адрес> ДД.ММ.ГГГГ
Балахнинский городской суд Нижегородской области в составе
председательствующего судьи Беляева Д.В.,
при ведении протокола судебного заседания секретарем ФИО2,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО о взыскании задолженности,
установил:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № по Нижегородской области обратилась в суд с административным исковым заявлением, в котором просит суд взыскать с административного ответчика задолженность по уплате транспортного налога за 2023 г. в размере 3938 руб., земельного налога за 2023 г. в размере 188 руб., пени в размере 12 472,79 руб., начисленные на задолженность по транспортному налогу за 2015-2018 гг., 2020-2023 гг., налогу на имущество за 2019-2021 гг., земельному налогу за 2022-2023 гг., налогу на профессиональный доход за июль-декабрь 2024 г.
В судебное заседание представитель административного истца не явился, извещен, просил рассмотреть дело в его отсутствие.
Административный ответчик в судебное заседание не явился, извещен, представил возражения относительно заявленных требований.
Его представитель ФИО в судебном заседании поддержала доводы возражений.
Суд посчитал возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся в судебное заседание лиц, участвующих в деле, извещенных о времени и месте судебного заседания.
Выслушав доводы представителя административного ответчика, изучив материалы дела, оценив представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему выводу.
Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (п. 3 ст. 363 НК РФ).
В силу положений ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (пункт 1). Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено данной статьей (пункт 2).
Согласно ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.
Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации (ст. 390 Налогового кодекса Российской Федерации).
В соответствии с п. 1 ст. 393 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.
Согласно ст. 397 Налогового кодекса Российской Федерации, налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Судом установлено и из материалов дела следует, что административному ответчику был исчислен транспортный налог за 2023 г. в размере 3938 руб., земельный налог за 2023 г. в размере 188 руб., о чем направлено налоговое уведомление.
Налоговым органом с учетом положений ст. 11.3, внесенной в Налоговый кодекс Российской Федерации Федеральным законом от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ, ст. 70 НК РФ, в соответствии с которой требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (часть 1), а случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета (часть 2), а также с учетом положений постановления Правительства РФ от 29.03.2023 N 500, которыми установлено, что предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев (пункт 1), была исчислена и предъявлена к уплате путем направления требования № от ДД.ММ.ГГГГ сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ задолженность по уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц.
Пунктом 1 статьи 69 НК РФ предусмотрено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
Пунктом 3 указанной статьи предусмотрено, что исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.
Статья 71 НК РФ, предусматривающая, что в случае, если обязанность налогоплательщика, налогового агента, плательщика сбора или плательщика страховых взносов по уплате налога, сбора или страховых взносов изменилась после направления требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней или штрафа, налоговый орган обязан направить указанным лицам уточненное требование, утратила силу с 01.01.2023.
Таким образом, до момента погашения задолженности в размере отрицательного сальдо требование не считается исполненным, при этом уточненное требование налоговым органом не направляется, если размер отрицательного сальдо ЕНС продолжает учитываться либо сальдо не перестало быть отрицательным.
В соответствии со ст. 48 НК РФ (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ), налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:
1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;
2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей (пункт 3).
Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (пункт 4).
Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом. К заявлению о взыскании может прилагаться ходатайство налогового органа о принятии мер предварительной защиты (пункт 5).
В связи с неисполнением требования налоговый орган обратился к мировому судье с заявлениями о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности, который впоследствии был отменен, после чего заявление о взыскании задолженности в рамках указанного требования было рассмотрено Балахнинским городским судом Нижегородской области (дело №а-827/2024).
ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Балахнинского судебного района Нижегородской области вынесен судебный приказ по делу № 2а-№/2025 о взыскании заявленной по делу задолженности.
ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ был отменен.
ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обратился в суд с административным исковым заявлением о взыскании задолженности, то есть в предусмотренный после отмены судебного приказа.
С учетом того, что доказательств исполнения обязанности по уплате земельного и транспортного налогов за 2023 г. в материалы дела не представлены, возражения против данных требований у административного ответчика отсутствуют, суд находит требования в данной части обоснованными.
В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации (в ранее действовавшей редакции) пеней признается установленная названной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).
Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).
Приведенные положения Налогового кодекса Российской Федерации, предусматривающие необходимость уплаты пени с сумм налога, уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога. Приведенное толкование закона соответствует правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17 февраля 2015 года N 422-О.
Из представленного налоговым органом расчета пеней следует, что налоговым органом начислены пени на задолженность, в том числе, по транспортному налогу за 2015 – 2018 гг.
Вместе с тем, решением Балахнинского городского суда Нижегородской области от ДД.ММ.ГГГГ по делу № 2а-№/2024 налоговому органу отказано во взыскании задолженности по транспортному налогу за 2015-2017 гг. в связи с пропуском срока на обращение в суд.
Также указанным решением суда установлено, что требование об уплате транспортного налога за 2018 г. подлежало исполнению в срок до ДД.ММ.ГГГГ, судебный приказ №а-1398/2020 был вынесен мировым судьей судебного участка № Канавинского судебного района г. Нижнего Новгорода ДД.ММ.ГГГГ, отменен ДД.ММ.ГГГГ.
Из сообщения Канавинского РОСП г. Нижнего Новгорода следует, что исполнительное производства по исполнению судебных приказов №№ № было прекращено.
Административное исковое заявление в суд о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2018 г. налоговым органом не подавалось. Из общедоступных сведений Интернет-сайта Советского районного суда г. Нижнего Новгорода усматривается, что задолженность по транспортному налогу взыскивалась решением суда только за налоговый период 2014 г. (дело № 2а-№/2016). Из общедоступных сведений Интернет-сайта Канавинского районного суда г. Нижнего Новгорода усматривается, что дела о взыскании задолженности с административного ответчика не рассматривались.
Решением Балахнинского городского суда Нижегородской области от ДД.ММ.ГГГГ по делу № 2а-№/2024 в удовлетворении требований о взыскании пеней на задолженность по транспортному налогу за 2018 г. отказано.
При таких обстоятельствах, в удовлетворении требований о взыскании пеней на задолженность по транспортному налогу за 2018 г. в рамках рассмотрения настоящего дела следует отказать, поскольку пени не обеспечены возможностью взыскания налога.
Требования о взыскании пеней по транспортному налогу за 2020 г. за период с 10.01.2024 по 16.01.2025 в размере 1010,38 руб., за 2021 г. за период с 10.01.2024 по 16.01.2025 в размере 589,33 руб., за 2022 г. за период с 10.01.2024 по 16.01.2025 в размере 506,22 руб., за 2023 г. за период с 10.01.2024 по 16.01.2025 в размере 124,05 руб., по земельному налогу за 2022 г. за период с 10.01.2024 по 16.01.2025 в размере 21,93 руб., за 2023 г. за период с 10.01.2024 по 16.01.2025 в размере 5,92 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2019 г. за период с 10.01.2024 по 16.01.2025 в размере 15,85 руб., за 2020 г. за период с 10.01.2024 по 16.01.2025 в размере 19,71 руб., за 2021 г. за период с 10.01.2024 по 16.01.2025 в размере 2,06 руб., по налогу на профессиональный доход за июль, сентябрь, октябрь, декабрь 2024 г. в размере 138,32 руб., всего 6 559,77 руб. подлежат удовлетворению, поскольку пени обеспечены взысканием задолженности в судебном порядке в рамках дела № 2а-№/2024 и фактической уплатой налога на профессиональный доход, но с нарушением срока. Кроме того, данные требования фактически признаются административным ответчиком, что следует из представленной в суд письменной позиции.
Таким образом, административные исковые требования подлежат частичному удовлетворению.
Руководствуясь ст.ст. 175-180, 286-290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № по Нижегородской области удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес> в пользу Межрайонной ИФНС России № по Нижегородской области задолженность по уплате
транспортного налога за налоговый период 2023 г. в размере 3938 руб.,
пени по транспортному налогу
за 2020 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1010,38 руб.,
за 2021 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 589,33 руб.,
за 2022 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 506,22 руб.,
за 2023 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 124,05 руб.,
земельного налога за 2023 г. в размере 188 руб.,
пени по земельному налогу
за 2022 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 21,93 руб.,
за 2023 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 5,92 руб.,
пени по налогу на имущество физических лиц
за 2019 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 15,85 руб.,
за 2020 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 19,71 руб.,
за 2021 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2,06 руб.,
пени по налогу на профессиональный доход за июль, сентябрь, октябрь, декабрь 2024 г. в размере 138,32 руб., всего 6 559,77 руб.
В удовлетворении административных исковых требований в большем размере отказать.
Решение может быть обжаловано в Нижегородский областной суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Балахнинский городской суд Нижегородской области.
Решение в окончательной форме изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.
Судья п.п. Д.В. Беляев
Решение суда в законную силу не вступило.
Подлинник решения суда находится в Балахнинском городском суде Нижегородской области и подшит в дело № 2-№/2023 (УИД: 52RS0№-59).
Копия верна.
Судья Д.В. Беляев