УИД 58RS0028-01-2023-001670-27
№2а-1068 (2023 год)
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
«12» сентября 2023 г.
Пензенский районный суд Пензенской области в составе:
председательствующего судьи Пименовой Т.А.,
при секретаре Бизиковой М.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании в г.Пензе административное дело по административному иску МИФНС России №3 по Пензенской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам,
установил:
МИФНС №3 по Пензенской области в лице начальника ФИО2 обратилась в суд с вышеуказанным заявлением, указав, что по сведениям, содержащимся в Едином государственном реестре налогоплательщиков, ФИО1 (далее - ФИО1, Административный ответчик, Налогоплательщик) была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с 10.09.2004 по 14.08.2019 (ОГРНИП №).
Налогоплательщик ФИО1 являлась плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года) и страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года.
Межрайонной ИФНС России №3 по Пензенской области (далее - Административный истец, Налоговый орган) в соответствии со статьей 430 НК РФ ФИО1 определена сумма страховых взносов:
за 2018 год в общем размере 32 385 руб., в том числе 26 545 руб. - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере и 5 840 руб. - на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере;
за 2019 год в общем размере 22 502,63 руб., в том числе 18 227,89 руб. - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере и 4 274,74 руб. - на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере.
Расчет по страховым взносам в фиксированном размере в отношении Налогоплательщика составляет:
Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2018 год: (26 545/12) * 12 = 26 545 руб.
- Страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2018 год: (5 840 /12) * 12 = 5 840 руб.
Итого: 26 545 руб. + 5 840руб. = 32 385 руб.
Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2019 год: (29 354/12) /31* 14 + (29 354/12) * 7= 18 227,89 руб.
Страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2019 год: (6 884/12) /31* 14 + (6 884/12) *7 = 4 274,74 руб.
Итого: 18 227,89 руб. + 4 274,74 руб. = 22 502,63 руб.
В связи с неуплатой в установленный законодательством срок страховых взносов в фиксированном размере за 2018, 2019 года ответчику в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени за неуплату:
по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года) за 2018 год в сумме 4 073,51 руб. (за период 23.01.2019-24.08.2022) - основной долг погашен частично в сумме 26 472,33 руб.
по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года за 2018 год в сумме 1 096,77 руб. (за период 23.01.2019-24.08.2022) - основной долг погашен частично в сумме 4 457,48 руб.
по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года) за 2019 год в сумме 3 579,20 руб. (за период 04.09.2019-24.08.2022) - основной долг не погашен.
по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года за 2019 год в сумме 839,36 руб. (за период 04.09.2019-24.08.2022) - основной долг не погашен.
В соответствии со статьями 69, 70 НК РФ Налоговый орган выставил и направил в адрес Должника:
требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на 25.08.2022 №12982, в котором сообщалось о наличии у неё задолженности по пени:
по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года за 2018 год в сумме 1 096,77 руб.;
по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года) за 2018 год в сумме 4 073,51 руб.;
- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года за 2019 год в сумме 839,36 руб.;
- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года) за 2019 год в сумме 3 579,20 руб., а также предлагалось в срок до 04.10.2022 года погасить указанные суммы задолженности. Требование от 25.08.2022 №12982 направлено в адрес налогоплательщика, что подтверждается списком внутренних почтовых отправлений №1 от 31.08.2022 года.
Налогоплательщик в установленный срок не исполнил вышеуказанное требование Налогового органа, не уплатив в бюджет суммы задолженности.
Налогоплательщик ФИО1 являлась плательщиком единого налога на вмененный налог для отдельных видов деятельности (далее - ЕНВД).
В соответствии с частью 1 статьи 346.32 НК РФ (в редакции №277 от 23.11.2020 года) уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.
20.10.2015 года ФИО1 представила в Налоговый орган налоговую декларацию по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 3 кв. 2015 год - сумма к уплате 989 руб., по сроку уплаты 26.10.2015.
18.01.2016 года ФИО1 представила в Налоговый орган налоговую декларацию по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 4 кв. 2015 год - сумма к уплате 989 руб., по сроку уплаты 25.01.2016.
19.04.2016 года ФИО1 представила в Налоговый орган налоговую декларацию по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 1 кв. 2016 год - сумма к уплате 766 руб., по сроку уплаты 25.04.2016.
27.07.2016 года ФИО1 представила в Налоговый орган налоговую декларацию по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 2 кв. 2016 год - сумма к уплате 766 руб., по сроку уплаты 25.07.2016.
19.10.2016 года ФИО1 представила в Налоговый орган налоговую декларацию по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 3 кв. 2016 год - сумма к уплате 766 руб., по сроку уплаты 25.10.2016.
27.07.2016 года в ИФНС России по <...> району <...>, ФИО1 представлена налоговая декларация единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 2 кв. 2016 год.
ИФНС России по <...> району <...> проведена камеральная налоговая проверка представленной декларации, составлен акт камеральной налоговой проверки от 02.11.2016 №2164 и вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 27.12.2016 №2413. Налогоплательщику начислен по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в соответствии со статьей п. 1 ст. 122 НК РФ налог в размере 5 788 руб., пени в размере 304,35 руб., штраф в размере 1 157,60 руб.; штраф по п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 1 000 руб.
19.07.2017 года в ИФНС России по <...> району <...>, ФИО1 представлена налоговая декларация единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 2 кв. 2017 год.
ИФНС России по <...> району <...> проведена камеральная налоговая проверка представленной декларации, составлен акт камеральной налоговой проверки от 02.11.2017 №2194 и вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 26.12.2017 №2295. Налогоплательщику начислен по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в соответствии со статьей п. 1 ст. 122 НК РФ налог в размере 6 554 руб., пени в размере 287,72 руб., штраф в размере 2 621,60 руб.
16.07.2017 года в ИФНС России по <...> району <...>, ФИО1 представлена налоговая декларация единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 3 кв. 2017 год.
ИФНС России по <...> району <...> проведена камеральная налоговая проверка представленной декларации, составлен акт камеральной налоговой проверки от 29.01.2018 №248 и вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 23.03.2017 №980. Налогоплательщику начислен по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в соответствии со статьей п. 1 ст. 122 НК РФ налог в размере 6 554руб., пени в размере 256,10 руб., штраф в размере 2 621,60 руб.
20.01.2018 года в ИФНС России по <...> району <...>, ФИО1 представлена налоговая декларация единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 4 кв. 2017 год.
ИФНС России по <...> проведена камеральная налоговая проверка представленной декларации, составлен акт камеральной налоговой проверки от 27.04.2018 №1174 и вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 02.07.2018 №1778. Налогоплательщику начислен по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в соответствии со статьей п. 1 ст. 122 НК РФ налог в размере 6 554 руб., пени в размере 254,40 руб., штраф в размере 2 621,60 руб.
Обязанность по уплате налога в срок ФИО1 не исполнила.
В связи с неуплатой в установленный законодательством срок единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности ответчику в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени за неуплату:
за 1 кв. 2016 в сумме 199,72 руб. (за период 25.12.2018 - 31.03.2022);
за 2 кв. 2016 в сумме 199,72 руб. (за период 25.12.2018 - 31.03.2022);
за 3 кв. 2016 в сумме 199,72 руб. (за период 25.12.2018 - 31.03.2022);
за 2 кв. 2016 в сумме 1 509,24 руб. (за период 25.12.2018 - 31.03.2022);
за 2 кв. 2017 в сумме 1 612,72 руб. (за период 25.12.2018 -31.03.2022);
за 3 кв. 2017 в сумме 1 665,51 руб. (запериод25.12.2018-31.03.2022);
за 4 кв. 2017 в сумме 1 613,04 руб. (за период 25.12.2018 - 31.03.2022);
за 3 кв. 2015 в сумме 122,42 руб. (за период 25.12.2018 - 31.03.2022);
за 4 кв. 2015 в сумме 257,88 руб. (за период 25.12.2018 - 31.03.2022).
Обязанность по уплате налогов и штрафов ФИО1 погашена в полном объеме.
В соответствии с абзацем 3 пункта 1 статьи 45 НК РФ (в редакции, действовавшей до 01.01.2023 года) неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
В соответствии со статьями 69, 70 НК РФ Налоговый орган выставил и направил в адрес Должника:
требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на 25.08.2022 №12982, в котором сообщалось о наличии у неё задолженности по пени по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности:
за 1 кв. 2016 в сумме 199,72 руб.;
за 2 кв. 2016 в сумме 199,72 руб.;
за 3 кв. 2016 в сумме 199,72 руб.;
за 2 кв. 2016 в сумме 1 509,24 руб.;
за 2 кв. 2017 в сумме 1 612,72 руб.;
за 3 кв. 2017 в сумме 1 665,51 руб.;
за 4 кв. 2017 в сумме 1 613,04 руб.;
за 3 кв. 2015 в сумме 122,42 руб.;
за 4 кв. 2015 в сумме 257,88 руб., а также предлагалось в срок до 04.10.2022 года погасить указанные суммы задолженности. Требование от 25.08.2022 №12982 направлено в адрес налогоплательщика, что подтверждается списком внутренних почтовых отправлений №1 от 31.08.2022 года.
В добровольном порядке указанное требование ответчиком не исполнено.
Межрайонная ИФНС России №3 по Пензенской области обратилась в мировой суд судебного участка №2 Пензенского района Пензенской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании налога и пени в отношении налогоплательщика, на основании которого 19.12.2022 года мировым судьей был вынесен судебный приказ №2а-1822/2022. От должника в мировой суд поступило возражение относительно исполнения судебного приказа, в связи, с чем судебный приказ был отменен определением от 03.02.2023 года.
До настоящего времени задолженность по пени налогоплательщиком не оплачена.
Согласно состоянию расчетов, с бюджетом в настоящее время за Налогоплательщиком числится задолженность в виде неуплаченных сумм по пени:
по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года) за 2018 год в сумме 4 073,51 руб.;
по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года за 2018 год в сумме 1 096,77 руб.;
по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года) за 2019 год в сумме 3 579,20 руб.;
по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года за 2019 год в сумме 839,36 руб.;
по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 1 кв. 2016 в сумме 199,72 руб.;
по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 2 кв. 2016 в сумме 199,72 руб.;
по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 3 кв. 2016 в сумме 199,72 руб.;
по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 2 кв. 2016 в сумме 1 509,24 руб.;
по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 2 кв. 2017 в сумме 1 612,72 руб.;
по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 3 кв. 2017 в сумме 1 665,51 руб.;
по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 4 кв. 2017 в сумме 1 613,04 руб.;
по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 3 кв. 2015 в сумме 122,42 руб.;
по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 4 кв. 2015 в сумме 257,88 руб., в общем размере 16 968,81 руб.
На основании вышеизложенного и, ссылаясь на нормы законодательства, административный истец просит суд взыскать с ФИО1, ИНН №, зарегистрированной по адресу: <...>, дата и место рождения: (Дата), <...> задолженность по пени:
по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года) за 2018 год в сумме 4 073,51 руб.;
по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года за 2018 год в сумме 1 096,77 руб.;
по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года) за 2019 год в сумме 3 579,20 руб.;
по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года за 2019 год в сумме 839,36 руб.;
по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 1 кв. 2016 в сумме 199,72 руб.;
по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 2 кв. 2016 в сумме 199,72 руб.;
по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 3 кв. 2016 в сумме 199,72 руб.;
по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 2 кв. 2016 в сумме 1 509,24 руб.;
по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 2 кв. 2017 в сумме 1 612,72 руб.;
по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 3 кв. 2017 в сумме 1 665,51 руб.;
по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 4 кв. 2017 в сумме 1 613,04 руб.;
по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 3 кв. 2015 в сумме 122,42 руб.;
по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 4 кв. 2015 в сумме 257,88 руб., в общем размере 16 968,81 руб.
Представитель административного истца МИФНС России № 3 по Пензенской области в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом и своевременно. Письменным заявлением и.о. начальника МИФНС России № 3 по Пензенской области ФИО3 просила суд рассмотреть административное дело в отсутствии их представителя, заявленные требования поддержала в полном объеме.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о дате, времени и месте рассмотрения дела была извещена надлежащим образом и своевременно по последнему известному месту жительства – по месту регистрации, отзыв на административный иск не представила.
Учитывая положения Закона Российской Федерации "О праве граждан Российской Федерации на свободу передвижения, выбор места пребывания и жительства в пределах Российской Федерации", согласно которым адрес места регистрации гражданина является условием для исполнения гражданином обязанностей перед государством и другими гражданами, то есть гражданин обязан обеспечить получение корреспонденции по адресу регистрации от органов государства; требования ст.45 КАС РФ о недопустимости злоупотребления процессуальными правами, положения ст. 96 КАС РФ, о том, что судебное извещение посылается по последнему известному суду месту жительства или месту нахождения адресата и считаются доставленными, хотя бы адресат по этому адресу более не проживает или не находится, суд приходит к выводу, что административный ответчик извещен о времени и месте судебного разбирательства, в связи с чем суд считает рассмотреть дело по существу в отсутствии не явившихся участников процесса.
Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.
В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В силу ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В соответствии с п.1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:
1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;
2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).
В соответствии со статьей 430 НК РФ плательщики, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование. Порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, установлен статьей 432 НК РФ.
Согласно п. 1 ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 данного Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено данной статьей
Согласно п.2 ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей до 01.01.2023 года) суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование
В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 данного Кодекса, в срок, установленный абз. 2 данного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абз. 3 п. 2).
Пунктом 5 статьи 430 НК РФ установлено, что, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.
Частью 5 статьи 432 НК РФ предусмотрено, что в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов таким плательщиком осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.
В соответствии с п.2 ст.432 Кодекса, суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года.
Как следует из материалов дела и установлено судом ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 10.09.2004 года по 14.08.2019 года (ОГРНИП №), в связи с чем являлась плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии и страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года.
Налоговым органом в соответствии со статьей 430 НК РФ ФИО1 определена сумма страховых взносов:
за 2018 год в общем размере 32 385 руб., в том числе 26 545 руб. - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере и 5 840 руб. - на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере;
за 2019 год в общем размере 22 502,63 руб., в том числе 18 227,89 руб. - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере и 4 274,74 руб. - на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере.
В силу положений ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.
Статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.
В связи с неуплатой в установленный законодательством срок страховых взносов в фиксированном размере за 2018,2019 гг. ФИО1 в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени:
по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года) за 2018 год в сумме 4 073,51 руб. (за период 23.01.2019-24.08.2022) - основной долг погашен частично в сумме 26 472,33 руб.
по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года за 2018 год в сумме 1 096,77 руб. (за период 23.01.2019-24.08.2022) - основной долг погашен частично в сумме 4 457,48 руб.
по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года) за 2019 год в сумме 3 579,20 руб. (за период 04.09.2019-24.08.2022) - основной долг не погашен.
по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года за 2019 год в сумме 839,36 руб. (за период 04.09.2019-24.08.2022) - основной долг не погашен.
В силу п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
В силу пункта 1 статьи 69 НК РФ требованием об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов признается направленное плательщику письменное извещение о неуплаченной сумме взносов, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму взносов и соответствующие пени. В случае направления требования по почте заказным письмом, оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п.6 ст.69 НК РФ).
В связи с неисполнением обязанности по уплате страховых взносов за 2018, 2019 г.г. ФИО1 было направлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для организаций, индивидуальных предпринимателей) по состоянию на 25.08.2022 №12982, в котором сообщалось о наличии у него задолженности по пени:
по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года за 2018 год в сумме 1 096,77 руб.;
по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года) за 2018 год в сумме 4 073,51 руб.;
по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года за 2019 год в сумме 839,36 руб.;
по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года) за 2019 год в сумме 3 579,20 руб., а также предлагалось в срок до 04.10.2022 года погасить указанные суммы задолженности.
Требование от 25.08.2022 №12982 направлено в адрес налогоплательщика, что подтверждается списком внутренних почтовых отправлений №1 от 31.08.2022 года.
До настоящего времени вышеуказанное требование должником не исполнено.
В судебном заседании также установлено, что ответчик ФИО1 являлась плательщиком единого налога на вмененный налог для отдельных видов деятельности (далее - ЕНВД).
В соответствии с частью 1 статьи 346.32 НК РФ (в редакции №277 от 23.11.2020 года) уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.
Из представленных суду документов установлено, что (Дата) Ф.И.О.1 представила в Налоговый орган налоговую декларацию по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 3 <...> год - сумма к уплате 989 руб., по сроку уплаты 26.10.2015.
18.01.2016 года ФИО1 представила в Налоговый орган налоговую декларацию по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 4 кв. 2015 год - сумма к уплате 989 руб., по сроку уплаты 25.01.2016.
19.04.2016 года ФИО1 представила в Налоговый орган налоговую декларацию по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 1 кв. 2016 год - сумма к уплате 766 руб., по сроку уплаты 25.04.2016.
27.07.2016 года ФИО1 представила в Налоговый орган налоговую декларацию по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 2 кв. 2016 год - сумма к уплате 766 руб., по сроку уплаты 25.07.2016.
19.10.2016 года ФИО1 представила в Налоговый орган налоговую декларацию по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 3 кв. 2016 год - сумма к уплате 766 руб., по сроку уплаты 25.10.2016.
27.07.2016 года в ИФНС России по <...> району <...>, ФИО1 представлена налоговая декларация единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 2 кв. 2016 год.
ИФНС России по <...> району <...> проведена камеральная налоговая проверка представленной декларации, составлен акт камеральной налоговой проверки от 02.11.2016 №2164 и вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 27.12.2016 №2413. Налогоплательщику начислен по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в соответствии со статьей п. 1 ст. 122 НК РФ налог в размере 5 788 руб., пени в размере 304,35 руб., штраф в размере 1 157,60 руб.; штраф по п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 1 000 руб.
19.07.2017 года в ИФНС России по <...> району <...>, ФИО1 представлена налоговая декларация единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 2 кв. 2017 год.
ИФНС России по <...> району <...> проведена камеральная налоговая проверка представленной декларации, составлен акт камеральной налоговой проверки от 02.11.2017 №2194 и вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 26.12.2017 №2295. Налогоплательщику начислен по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в соответствии со статьей п. 1 ст. 122 НК РФ налог в размере 6 554 руб., пени в размере 287,72 руб., штраф в размере 2 621,60 руб.
16.07.2017 года в ИФНС России по <...> району <...>, ФИО1 представлена налоговая декларация единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 3 кв. 2017 год.
ИФНС России по <...> району <...> проведена камеральная налоговая проверка представленной декларации, составлен акт камеральной налоговой проверки от 29.01.2018 №248 и вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 23.03.2017 №980. Налогоплательщику начислен по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в соответствии со статьей п. 1 ст. 122 НК РФ налог в размере 6 554руб., пени в размере 256,10 руб., штраф в размере 2 621,60 руб.
20.01.2018 года в ИФНС России по <...> району <...>, ФИО1 представлена налоговая декларация единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 4 кв. 2017 год.
ИФНС России по <...> району <...> проведена камеральная налоговая проверка представленной декларации, составлен акт камеральной налоговой проверки от 27.04.2018 №1174 и вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 02.07.2018 №1778. Налогоплательщику начислен по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в соответствии со статьей п. 1 ст. 122 НК РФ налог в размере 6 554 руб., пени в размере 254,40 руб., штраф в размере 2 621,60 руб.
Обязанность по уплате налога в срок ФИО1 не исполнила.
В связи с неуплатой в установленный законодательством срок единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности ответчику в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени за неуплату:
за 1 кв. 2016 в сумме 199,72 руб. (за период 25.12.2018 - 31.03.2022);
за 2 кв. 2016 в сумме 199,72 руб. (за период 25.12.2018 - 31.03.2022);
за 3 кв. 2016 в сумме 199,72 руб. (за период 25.12.2018 - 31.03.2022);
за 2 кв. 2016 в сумме 1 509,24 руб. (за период 25.12.2018 - 31.03.2022);
за 2 кв. 2017 в сумме 1 612,72 руб. (за период 25.12.2018 -31.03.2022);
за 3 кв. 2017 в сумме 1 665,51 руб. (запериод25.12.2018-31.03.2022);
за 4 кв. 2017 в сумме 1 613,04 руб. (за период 25.12.2018 - 31.03.2022);
за 3 кв. 2015 в сумме 122,42 руб. (за период 25.12.2018 - 31.03.2022);
за 4 кв. 2015 в сумме 257,88 руб. (за период 25.12.2018 - 31.03.2022).
Обязанность по уплате налогов и штрафов ФИО1 погашена в полном объеме.
В соответствии с абзацем 3 пункта 1 статьи 45 НК РФ (в редакции, действовавшей до 01.01.2023 года) неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
В соответствии со статьями 69, 70 НК РФ Налоговый орган выставил и направил в адрес Должника:
требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на 25.08.2022 №12982, в котором сообщалось о наличии у неё задолженности по пени по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности:
за 1 кв. 2016 в сумме 199,72 руб.;
за 2 кв. 2016 в сумме 199,72 руб.;
за 3 кв. 2016 в сумме 199,72 руб.;
за 2 кв. 2016 в сумме 1 509,24 руб.;
за 2 кв. 2017 в сумме 1 612,72 руб.;
за 3 кв. 2017 в сумме 1 665,51 руб.;
за 4 кв. 2017 в сумме 1 613,04 руб.;
за 3 кв. 2015 в сумме 122,42 руб.;
за 4 кв. 2015 в сумме 257,88 руб., а также предлагалось в срок до 04.10.2022 года погасить указанные суммы задолженности. Требование от 25.08.2022 №12982 направлено в адрес налогоплательщика, что подтверждается списком внутренних почтовых отправлений №1 от 31.08.2022 года.
В добровольном порядке указанное требование ответчиком не исполнено.
Разрешая заявленные требования в части взыскания с ответчика задолженности по пени, суд руководствуется положениями статей 52 и 69 НК РФ и исходит из того, что налоговые требования об уплате налога, сбора, пени было направлено в адрес ФИО1 заказными письмами, то есть с соблюдением процедуры, установленной указанными нормами, что подтверждается почтовыми документами.
В случае направления налогового требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
Однако до настоящего времени задолженность по пени не оплачена, что административным ответчиком не оспорено.
Статьей 286 КАС РФ и ст. 48 НК РФ предусмотрен порядок обращения в суд только после истечения сроков исполнения всех требований об уплате налога, пеней, в отношении которых подано заявление о взыскании недоимки.
В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ (в редакции, действовавшей до 01.01.2023 года), в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных статьей 48 НК РФ.
Согласно пункту 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено пунктом 2 статьи 48 НК РФ.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
В судебном заседании установлено, что поскольку указанные выше налоговые требования оставлены без исполнения, МИФНС России №3 по Пензенской области обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.
19.12.2022 г. мировым судьей был вынесен судебный приказ №2а-1822/22 о взыскании с ФИО1 в пользу МИФНС России №3 по Пензенской области недоимки по налогам, который был отменен определением мирового судьи <...> от 03.02.2023 года, после чего налоговый орган обратился в суд с настоящим административным иском 06.07.2023 г., то есть в пределах шести месяцев с момента отмены судебного приказа. Нарушений срока для обращения в суд налоговой инспекцией не допущено.
Таким образом, принимая во внимание, что в установленный срок обязанность по уплате задолженности по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности ФИО1 не исполнена, а налоговый орган в установленный срок обратился в суд, административное исковое заявление подлежит удовлетворению в полном объеме.
В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой истец освобожден, взыскивается с ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, пропорционально удовлетворенной части исковых требований.
Поскольку в силу ст.333.36 НК РФ налоговые органы освобождены от уплаты государственной пошлины, с ФИО1 в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 678,75 руб.
Руководствуясь ст.ст.175-177, 286-290 КАС РФ, суд
Решил:
Административные исковые требования Межрайонной инспекции ФНС №3 по Пензенской области удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 ((Дата) года рождения, уроженки <...>, зарегистрированной по адресу: <...>, ИНН №), в пользу Межрайонной ИФНС России № 3 по Пензенской области задолженность по пени:
по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года) за 2018 год в сумме 4 073,51 руб.;
по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года за 2018 год в сумме 1 096,77 руб.;
по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года) за 2019 год в сумме 3 579,20 руб.;
по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года за 2019 год в сумме 839,36 руб.;
по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 1 кв. 2016 в сумме 199,72 руб.;
по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 2 кв. 2016 в сумме 199,72 руб.;
по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 3 кв. 2016 в сумме 199,72 руб.;
по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 2 кв. 2016 в сумме 1 509,24 руб.;
по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 2 кв. 2017 в сумме 1 612,72 руб.;
по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 3 кв. 2017 в сумме 1 665,51 руб.;
по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 4 кв. 2017 в сумме 1 613,04 руб.;
по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 3 кв. 2015 в сумме 122,42 руб.;
- по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 4 кв. 2015 в сумме 257,88 руб.,
на общую сумму 16 968 (шестнадцать тысяч девятьсот шестьдесят восемь) рублей 81 копейка.
Взыскать с ФИО1 ((Дата) года рождения, уроженки <...>, зарегистрированной по адресу: <...>, ИНН №), в доход муниципального образования <...> государственную пошлину в размере 678 (шестьсот семьдесят восемь) рублей 75 копеек.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Пензенский областной суд через Пензенский районный суд в течение месяца со дня вынесения решения в окончательной форме.
Председательствующий: