Решение по делу № 2А-3974/2023 от 07.12.2023

Дело №2а-3974/2023 64RS0004-01-2023-004347-05

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

7 декабря 2023 года город Балаково Саратовской области

Балаковский районный суд Саратовской области в составе

председательствующего судьи Орловой О.И.,

при секретаре судебного заседания Романовой Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №2 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

установил:

Межрайонная ИФНС России №2 по Саратовской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, просит взыскать с административного ответчика:

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года): взносы за 2020 год в сумме 3 604.81 руб.;

страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: взносы за 2020 год в сумме 1 494.94 руб.

В обоснование иска указано, что на налоговом учете в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №2 по Саратовской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО1

ФИО1 состоял на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя в период с 03.12.2015 г. по 04.03.2020 г. и являлся плательщиком страховых взносов на основании ст.419 НК РФ.

Согласно ст.419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 430 НК РФ индивидуальные предприниматели уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, которые определяются в следующем порядке:

- в случае если величина дохода адвоката за расчетный период не превышает 300 000 рублей - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда (далее - МРОТ), установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 НК РФ;

- в случае если величина дохода адвоката за расчетный период превышает 300 000 рублей - в размере, определяемом как произведение МРОТ, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 НК РФ, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного МРОТ, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз. и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 НК РФ.

Расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год (пункт 1 статьи 423 НК РФ).

Помимо страховых взносов в ПФР индивидуальные предприниматели уплачивают страховые взносы на обязательное медицинское страхование, фиксированный размер которых определяется как произведение МРОТ, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование, установленного подпунктом 3 пункта 2 статьи 425 НК РФ.

Уплачиваются страховые взносы за расчетный период не позднее 31 декабря текущего календарного года. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом (пункт 2 статьи 432 НК РФ).

ФИО1 снят с учета в качестве индивидуального предпринимателя 04.03.2020 г. При закрытии предпринимательской деятельности в течение расчетного периода (календарного года) соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате им за этот период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором была осуществлена государственная регистрация прекращения деятельности ИП. А за неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя (п. 5 ст. 430 НК РФ, Письмо Минфина России от ДД.ММ.ГГГГ №). Для расчета суммы страховых взносов индивидуального предпринимателя при закрытии применена формула: СВупл = ФРПФР, ФОМС /12 х (ПМ + Дп / Д), где:

СВупл - сумма страховых взносов, подлежащая уплате за последний налоговый период;

ФРПФР, ФОМС - фиксированный размер взносов за год в ПФ РФ и ФОМС;

ПМ - количество полных месяцев, предшествующих месяцу закрытия ИП;

Дпр - количество дней с начала месяца прекращения деятельности по день внесения записи в ЕГРИП о закрытии ИП;

Д - количество дней в месяце закрытия ИП.

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование установлены в фиксированном размере и составляют:

за 2020 год - 32 448.00 руб.

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование установлены в фиксированном размере и составляют:

за 2020 год - 8 426.00 руб.

В случае закрытия ИП страховые взносы за последний расчетный период должны быть уплачены не позднее 15 календарных дней с даты внесения записи в ЕГРИП о прекращении предпринимательской деятельности (ст.432 НК РФ). Однако не была исполнена обязанность по уплате страховых взносов в установленный законом срок.

Налогоплательщик самостоятельно не исполнил обязанность по уплате страховых взносов за 2020 год (01.01.2020 г. по 04.03.2020 г.), в связи с чем на основании ст. 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации ему выставлено требование №21540 от 20.04.2020 г. об уплате в срок до 29.05.2020 г. следующей задолженности:

22.06.2020 г. произведено уменьшение суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, на 2 152.09 руб., в результате чего остаток по требованию №21540 от 20.04.2020г. составил:

10.04.2023 г. налоговым органом произведено списание задолженности по пени по страховым взносам за 2020 год:

До настоящего времени требование не исполнено. Налоговый орган обращался в суд с заявлением о выдаче судебного приказа в отношении ФИО1, 16.07.2020 г. мировым судьей судебного участка №8 г. Балаково Саратовской области вынесен судебный приказ № 2а-2298/2020. Позже налогоплательщик подал мировому судье возражения относительно исполнения судебного приказа, определением от 05.05.2023г. судебный приказ отменен. Задолженность по налогу и пени налогоплательщиком не оплачена до настоящего времени.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №2 по Саратовской области, административный ответчик ФИО1 извещены о рассмотрении дела, в судебное заседание не явились.

Руководствуясь статьей 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ), суд рассмотрел дело в отсутствие неявившихся лиц, участвующих в деле.

Исследовав письменные доказательства в материалах дела, суд пришел к выводу об удовлетворении заявленных требований по следующим основаниям.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, частью 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Судом установлено, что на налоговом учете в межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №2 по Саратовской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО1

ФИО1 состоял на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя в период с 03.12.2015 г. по 04.03.2020 г.

В соответствии со ст.45 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнен в срок, установленный законодательством РФ о налогах и сборах.

ФИО1 являлся плательщиком страховых взносов на основании ст.419 НК РФ.

В соответствии с пунктом 3 статьи 8 НК РФ под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.

Исходя из положений подпункта 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ и пункта 1 статьи 432 НК РФ индивидуальные предприниматели являются самостоятельными плательщиками страховых взносов и самостоятельно производят исчисление сумм страховых взносов.

Расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год (пункт 1 статьи 423 НК РФ).

ФИО1 снят с учета в качестве индивидуального предпринимателя 04.03.2020 г.

В силу п. 1 ст.22.3 Закона № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» физическое лицо вправе закрыть деятельность в качестве индивидуального предпринимателя в любой момент в течение календарного года. Для этого ему достаточно подать в налоговую инспекцию соответствующее заявление по форме Р26001, утвержденной Приказом ФНС России от 25.01.2012 № ММВ-7-6/25@. При этом датой прекращения деятельности физического лица в качестве ИП является дата внесения в ЕГРИП сведений о прекращении этим лицом деятельности в качестве предпринимателя.

Как следует из п. 3 ст.55 Налогового кодекса РФ при прекращении физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя последним налоговым периодом (в том числе в отношении страховых взносов) является период с 1 января календарного года, в котором произошло закрытие ИП, до дня внесения соответствующей записи в ЕГРИП.

При закрытии предпринимательской деятельности в течение расчетного периода (календарного года) соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате им за этот период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором была осуществлена государственная регистрация прекращения деятельности ИП. А за неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя (п. 5 ст. 430 НК РФ, Письмо Минфина России от 13.07.2018 № 03-08-02/49179).

Для расчета суммы страховых взносов индивидуального предпринимателя при закрытии применяется формула: СВупл = ФРПФР, ФОМС /12 х (ПМ + Дп / Д), где:

СВупл - сумма страховых взносов, подлежащая уплате за последний налоговый период;

ФРПФР, ФОМС - фиксированный размер взносов за год в ПФ РФ и ФОМС;

ПМ - количество полных месяцев, предшествующих месяцу закрытия ИП;

Дпр - количество дней с начала месяца прекращения деятельности по день внесения записи в ЕГРИП о закрытии ИП;

Д - количество дней в месяце закрытия ИП.

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование установлены в фиксированном размере и составляют:

за 2020 год - 32 448.00 руб.

за 2020 год - 8 426.00 руб.

10.04.2023 г. налоговым органом произведено списание задолженности по пени по страховым взносам за 2020 год:

До настоящего времени требование не исполнено.

Согласно ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств данного налогоплательщика в пределах сумм, указанных в требовании.

Налоговый орган обращался в суд с заявлением о выдаче судебного приказа в отношении ФИО1, 16.07.2020 г. мировым судьей судебного участка №8 г. Балаково Саратовской области вынесен судебный приказ № 2а-2298/2020.

Налогоплательщик подал мировому судье возражения относительно исполнения судебного приказа, определением от 05.05.2023г. судебный приказ отменен.

Задолженность по налогу и пени налогоплательщиком не оплачена до настоящего времени, в связи с чем налоговый орган обратился в суд с административным исковым заявлением.

Согласно п. 3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Определение суда об отмене судебного приказа вынесено 05.05.2023г., таким образом, срок на предъявление административного искового заявления по делу истекает 05.11.2023г.

Административное исковое заявление подано в Балаковский районный суд Саратовской области 17 октября 2023 года.

Следовательно, межрайонной ИФНС России №2 по Саратовской области срок на предъявление заявления о взыскании задолженности по налогам и пени, не пропущен.

Ответчик не предоставил доказательства, подтверждающие оплату задолженности по налогам в заявленном административным истцом размере. Таким образом, данные обязательства административного ответчика не исполнены.

При указанных обстоятельствах, требования МИФНС России №2 по Саратовской области к ФИО1 подлежат удовлетворению.

Поскольку административный истец в силу положений статьи 333.36 НК РФ, освобожден от уплаты государственной пошлины, в соответствии со статьей 114 КАС РФ с административного ответчика в бюджет Балаковского муниципального района Саратовской области подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей.

Руководствуясь статьями 175-180 КАС РФ, суд

решил:

административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №2 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты> в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №2 по Саратовской области, <данные изъяты>

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты>, государственную пошлину в бюджет Балаковского муниципального района Саратовской области в размере 400 рублей.

В течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме на решение может быть подана апелляционная жалоба в Саратовский областной суд через Балаковский районный суд Саратовской области.

Судья О.И. Орлова

Мотивированное решение составлено 21 декабря 2023 года.

Судья О.И. Орлова