Решение по делу № 2-1012/2022 от 12.07.2022 - об отмене налогового вычета, полученного по декларации за 2002-2003 года, восстановлении права на получение налогового вычета в 2020 году.

Дело № 2 – 1012/2022

УИД № 34RS0027-01-2022-000898-70

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

«12» июля 2022 года город Михайловка

Михайловский районный суд Волгоградской области в составе:

председательствующего судьи Гудченковой С.Г.,

при секретаре Бахолдиной Н.Ф.,

с участием представителя ответчика МИФНС России № 6 по Волгоградской области ФИО1;

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по исковому заявлению ФИО2 к Межрайонной ИФНС России № 6 по Волгоградской области об отмене налогового вычета, полученного по декларации за 2002-2003 года, восстановлении права на получение налогового вычета в 2020 году,

УСТАНОВИЛ:

Истец обратилась в суд с вышеуказанными требованиям, мотивируя их тем, что 30 августа 2004 года ею в МИ ФНС России № 6 по Волгоградской области были представлены налоговые декларации по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2002 и 2003г.г., в которых заявлен имущественный налоговый вычет, установленный п.п.3 п.1 ст.220 НК РФ в связи с приобретением жилого дома, расположенного по адресу: Адрес. Сумма полученных денежных средств по имущественного налоговому вычету составила: 1690 рублей за 2002 года, 3215 рублей за 2003 год, в общей сложности- 4905 рублей. С Дата начали действовать новые правила в отношении порядка получения имущественного вычета. Они применяются при предоставлении вычета в отношении квартир (жилых домов, комнат и долей в них), купленных после вступления в силу поправок. Сумма полученного имущественного налогового вычета в размере 4 905 рублей 00 копеек является незначительной и ничтожно малой относительно допустимого законодательством предела в отношении налоговых вычетов, связанных с приобретением жилья. Дата ею приобретена квартира, расположенная по Адрес. Дата ей был вручен акт налоговой проверки Номер в котором указано на неправомерность повторно заявленного имущественного налогового вычета за 2019 год, в связи с тем событием, что на основании налоговых деклараций за 2003 год, предоставленной Межрайонной ИФНС России №6 по Волгоградской области, ей был предоставлен имущественный налоговый вычет, по приобретённому объекту недвижимого имущества, находящегося по адресу: Адрес Считает данный акт налоговой проверки незаконной.

Просит суд:

- отменить имущественный налоговый вычет, произведенный ФИО2 за 2002- 2003г.г., Межрайонной ИФНС России №6 по Волгоградской области в сумме в общей сумме 4 905 рублей 00 копеек, по объекту, по объекту: Адрес

- обязать ФИО2 произвести возврат денежных средств в бюджет ИФНС в сумме -4 905 рублей 00 копеек, полученных в качестве имущественного налогового вычета по объекту: Адрес

- восстановить право ФИО2 на получение налогового вычета по объекту недвижимости расположенному по адресу: Адрес

В судебное заседание истец ФИО2 не явилась, представила заявление о рассмотрении дела в ее отсутствие.

Представитель ответчика МИФНС России № 6 по Волгоградской области ФИО1 в судебном заседании исковые требования не признала, просит отказать в иске по следующим основаниям. Положениями п. 2 ст. 138 НК РФ прямо установлена необходимость обязательного досудебного обжалования актов налоговых органов ненормативного характера, действий или бездействия их должностных лиц в вышестоящий налоговый орган до обращения в суд, несоблюдение указанных требований влечет правовые последствия, предусмотренные п. 1 ч. 1 ст. 196 КАС РФ. Письменные обращения ФИО2, направленные в адрес Межрайонная ИФНC России № 6 по Волгоградской области и ИФНС России по г. Сургуту Ханты- Мансийского автономного округа - Югры с заявлением об отмене налогового вычета за 2002-2003 года и восстановлении права на получение налогового вычета за 2020 год не является обжалованием действий инспекции в вышестоящий налоговый орган. Данные обращения не свидетельствует о соблюдении заявителем обязательного досудебного порядка урегулирования административного спора, регламентированного п. 1,2 ст. 138 НК РФ. До дня вступления в силу ФЗ от 23.07.2013 года № 212-ФЗ «О внесении изменения в статью 220 части второй Налогового кодекса Российской Федерации», заявитель реализовала право на имущественный налоговый вычет по правилам ст. 220 НК РФ в редакции до 01.01.2014 года и исчерпала право на этот налоговый вычет. Действующая после 01.01.2014 года редакция ст. 220 НК РФ, не ограничивающая право на получение имущественного налогового вычета количеством приобретаемых жилых помещений, на правоотношения сторон в данном случае не paспространяется.

Выслушав представителя ответчика, исследовав представленные доказательства, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 210 НК РФ, при определении налоговой базы в отношении доходов, облагаемых по налоговой ставке в размере 13% (за исключением доходов от долевого участия в организации), налогоплательщик вправе уменьшить такие доходы на сумму налоговых вычетов, предусмотренных, в частности, статьей 220 Кодекса, с учетом особенностей, установленных главой 23 Кодекса.

Подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 НК РФ (в редакции, действующей до 01 января 2014 года) установлено, что налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов: на новое строительство либо приобретение на адрес жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них; на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от российских организаций или индивидуальных предпринимателей и фактически израсходованным на новое строительство либо приобретение на адрес жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них.

Общий размер имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц, предусмотренного подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса (в редакции, действующей до 01 января 2014 года), не может превышать сумма без учета сумм, направленных на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от российских организаций или индивидуальных предпринимателей и фактически израсходованным на новое строительство либо приобретение на адрес жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них.

Согласно пункту 11 статьи 220 НК РФ повторное предоставление налоговых вычетов, предусмотренных подпунктами 3 и 4 пункта 1 настоящей статьи, не допускается. Если в налоговом периоде имущественный налоговый вычет по налогу на доходы физических лиц не может быть использован полностью, его остаток может быть перенесен на последующие налоговые периоды до полного его использования, если иное не предусмотрено подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса.

Имущественные налоговые вычеты по налогу на доходы физических лиц предоставляются при подаче налогоплательщиком налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода, если иное не предусмотрено статьей 220 Кодекса, а также платежных документов, оформленных в установленном порядке и подтверждающих факт уплаты денежных средств налогоплательщиком по произведенным расходам (квитанции к приходным ордерам, банковские выписки о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца, товарные и кассовые чеки, акты о закупке материалов у физических лиц с указанием в них адресных и паспортных данных продавца и другие документы).

С 01 января 2014 года вступил в силу Федеральный закон от 23 июля 2013 года № 212-ФЗ «О внесении изменения в статью 220 части второй Налогового кодекса Российской Федерации», который изменил ранее действовавший порядок предоставления имущественного налогового вычета по расходам на приобретение жилья.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 3 статьи 220 НК РФ (в редакции, действующей с 01 января 2014 года) имущественный налоговый вычет, предоставляется в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на адрес одного или нескольких объектов имущества, не превышающем 2 000 000 рублей.

К данным объектам относятся жилые дома, квартиры, комнаты или доли в них, земельные участки или доли в их, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доли в них.

Исходя из положений пункта 2 статьи 2 Закона № 212-ФЗ нормы указанного Закона применяются к налогоплательщикам, которые впервые обращаются в налоговые органы за предоставлением имущественного налогового вычета, и в отношении объектов недвижимого имущества, приобретенных налогоплательщиком после 01 января 2014 года.

При этом предельный размер имущественного налогового вычета равен размеру, действовавшему в налоговом периоде, в котором у налогоплательщика впервые возникло право на получение имущественного налогового вычета, в результате предоставления которого образовался остаток, переносимый на последующие налоговые периоды.

Имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 4 пункта 1 статьи 220 НК РФ, предоставляется в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов по уплате процентов в соответствии с договором займа (кредита), но не более сумма при наличии документов, подтверждающих право на получение имущественного налогового вычета, договора займа (кредита), а также документов, подтверждающих факт уплаты денежных средств налогоплательщиком на погашение процентов.

Имущественный налоговый вычет в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов на погашение процентов по целевым займам (кредитам) может быть предоставлен только в отношении одного объекта недвижимого имущества.

Исходя из положений пункта 2 статьи 2 Закона № 212-ФЗ, нормы указанного Закона применяются к налогоплательщикам, которые впервые обращаются в налоговые органы за предоставлением имущественных налоговых вычетов по объектам недвижимого имущества, в отношении которых документы, подтверждающие право на получение имущественного налогового вычета, датированы начиная с Дата

При этом налогоплательщик вправе претендовать на получение имущественного налогового вычета в соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 220 НК РФ в сумме фактически произведенных расходов на погашение процентов по целевым займам (кредитам), фактически израсходованным им на приобретение объекта недвижимости, в случае, если ранее расходы на погашение процентов по целевым займам (кредитам) не включались в состав имущественного налогового вычета, полученного налогоплательщиком в связи с приобретением им другого объекта недвижимости.

В силу пункта 6 статьи 78 НК РФ сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению (заявлению, представленному в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи) налогоплательщика в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления.

Из материалов дела следует, что ФИО2 в ИФНС России по г. Сургуту Ханты - Мансийского автономного округа - Югры направлено заявление об отмене имущественного налогового вычета, произведенного в сумме 4905 рублей по объекту: Адрес обязании ФИО2 произвести возврат денежных средств в бюджет ИФНС в сумме -4 905 рублей 00 копеек, полученных в качестве имущественного налогового вычета по данному объекту, восстановлении право ФИО2 на получение налогового вычета по объекту недвижимости расположенному по адресу: Адрес

По результатам налоговой проверки ИФНС России по г. Сургуту Ханты- Мансийского автономного округа - Югры составлен акт от Дата Номер, в котором указано, что ФИО2 неправомерно повторно заявлен имущественный налоговый вычет за 2019 год.

Аналогичное заявление было направлено истцом в адрес Межрайонной ИФНС России № 6 по Волгоградской области (л.д.36-39)

Согласно письма Межрайонной ИФНС России № 6 по Волгоградской области Номер от Дата, в связи с тем, что ранее ФИО2 был предоставлен имущественный налоговый вычет и произведен возврат на расчетный счет, в части расходов на приобретение объекта недвижимости, приобретенного в 2001 году, повторное право на пользование имущественным налоговым вычетом у ФИО2 отсутствует (л.д.40-41)

Оценив собранные по делу доказательства, исходя при этом из того, что повторное предоставление налоговых вычетов, предусмотренных подпунктами 3 и 4 пункта 1 настоящей статьи, не допускается, и, поскольку имеется решение о предоставлении ФИО2 в 2004 году имущественного налогового вычета, в связи с приобретением в 2001 году жилого дома, суд приходит к выводу, что правовых оснований для предоставления истцу повторного вычета не имелось, как и не имеется оснований для отмены ранее предоставленного имущественного налогового вычета по объекту недвижимости приобретенного по адресу: Адрес, в размере 4 905 рублей, так как данный налоговый вычет предоставлялся ФИО2 на основании поданной ею декларации за 2002 – 2003 год, был предоставлен на основании ранее действующих норм налогового законодательства.

Федеральный закон от 23 июля 2013 года № 212-ФЗ «О внесении изменения в статью 220 части второй Налогового кодекса Российской Федерации», обратной силы не имеет, и не предоставляет физическим лицам право отказа от ранее предоставленных налоговых вычетов на приобретение объектов недвижимости.

Решение налогового органа на акт налоговой проверки от Дата Номер, согласно которому ФИО2 отказано в предоставлении имущественного налогового вычета, ФИО2 не обжаловалось ранее и не обжалуется в настоящем деле, в связи с чем заявленные требования рассматриваются по правилам Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации.

С учетом вышеизложенного исковые требования ФИО2 к Межрайонной ИФНС России № 6 по Волгоградской области об отмене налогового вычета, полученного по декларации за 2002-2003 года, восстановлении права на получение налогового вычета в 2020 году, и обязании ФИО2 возвратить в бюджет сумму ранее полученного налогового вычета в размере 4 905 рублей, не подлежат удовлетворению.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 194 - 199 ГПК РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении исковых требований ФИО2 к Межрайонной ИФНС России № 6 по Волгоградской области об отмене налогового вычета, полученного по декларации за 2002-2003 года, восстановлении права на получение налогового вычета в 2020 году, отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Волгоградский областной суд через Михайловский районный суд Волгоградской области в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья: Гудченкова С.Г.

решение в окончательной форме

изготовлено 18 июля 2022 года