Решение по делу № 2А-2444/2023 от 27.06.2023

По делу № 2а- 2444/2023

73RS0002-01-2023-002783-19

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Ульяновск 27 июня 2023 года.

Засвияжский районный суд г. Ульяновска в составе:

председательствующего судьи Дементьева А.Г.

при секретаре Мурзакове М.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Ульяновской области к ФИО1 о взыскании недоимки,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Ульяновской области ( далее также – УФНС) обратилось в суд с иском к ФИО1, содержащим требования:

- о взыскании задолженности по налогу на имущество за 2019 год - 211 руб. 81 коп. и пени за просрочку уплаты такого налога за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 2 руб. 43 коп.;

- о взыскании задолженности по налогу на имущество за 2020 год - 399 руб. и пени за просрочку уплаты такого налога за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 1 руб. 30 коп. ;

- о взыскании пени по уплате транспортного налога за 2018 год на сумму 7 470 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ о ДД.ММ.ГГГГ - 203 руб. 99 коп.;

- о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2019 год - 6 130 руб. 32 коп. и пени за просрочку уплаты такого налога за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 66 руб. 67 коп. ;

- о взыскании задолженности по налогу на имущество за 2020 - 1 руб. 30 коп и пени за просрочку уплаты такого налога за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 24 руб. 28 коп.

Иск обоснован тем, что на налоговом учете в УФНС стоит физическое лицо: ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р.

Согласно ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст. 2 Федерального закона «О внесении изменений в статьи 12 и 85 части первой и части вторую Налогового кодекса Российской Федерации и признании утратившим силу Закона Российской Федерации «О налогах на имущество физических лиц» от ДД.ММ.ГГГГ (далее Закон 284-ФЗ) физическое лицо, обязано уплачивать налог на имущество физических лиц, поскольку имеет в собственности имущество, признаваемое объектом налогообложения.

Согласно п.2 ст.402 НК РФ, налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их инвентаризационной стоимости. В соответствии с п. 8 ст.2 Закона 284-ФЗ налог исчисляется ежегодно на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы.

Во исполнение п.8 ст.2 Закона 284-ФЗ ставки по налогу на имущество физических лиц определяются в соответствии с Решением Ульяновской Городской Думы от ДД.ММ.ГГГГ № ( с изм. от ДД.ММ.ГГГГ).

В соответствии с п.8 ст.2 Закона 284-ФЗ, ст.409 Налогового кодекса РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно п.2 ст.402 НК РФ, налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их инвентаризационной стоимости.

В соответствии с п. 8 ст.2 Закона 284-ФЗ налог исчисляется ежегодно на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы.

В соответствии с ч.1 ст.408 НК РФ, сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом доли в праве общей долевой собственности (ч.3 ст.408 НК РФ), количества месяцев владения (ч.5 ст.408 НК РФ) и налоговых льгот.

В соответствии с законом ( ст. 409 НК РФ, п. 8 ст. 2 закона № 284-ФЗ ) такой налог подлежал уплате в срок - не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщик имел в собственности в 2019 году ? долю в праве общей долевой собственности на <адрес>.; налоговая база - 1 210 341 руб., налоговая ставка - 0,30 руб., количество месяцев владения - 9 мес. ; сумма исчисленного налога - 272 руб.

Налогоплательщик не произвел уплату такого налога в полном объеме, остаток задолженности по такому налогу за 2019 год составил - 272 руб.

Налогоплательщик не произвел уплату налога в полном объеме на имущество - ? долю в <адрес> по ул. <адрес>; обязанность по уплате налога не исполнил в полном объеме; обязан в соответствии с законом произвести погашение недоимки по такому налогу.

Налогоплательщику в соответствии со ст. 75 НК РФ за просрочку уплаты такого налога за 2019 год начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 2 руб. 43 коп..

Налогоплательщик имел в собственности в 2020 году ? долю в праве общей долевой собственности на <адрес>.; налоговая база - 1 210 341 руб., налоговая ставка - 0,30 руб., количество месяцев владения - 9 мес. ; сумма исчисленного налога - 272 руб.

Налогоплательщик не произвел уплату такого налога в полном объеме, остаток задолженности по такому налогу за 2020 год составил - 399 руб. ; налогоплательщик не произвел уплату налога в полном объеме на имущество - ? долю в <адрес>, остаток задолженности составил 399 руб., обязанность по уплате налога не исполнил в полном объеме; обязан в соответствии с законом произвести погашение недоимки по такому налогу.

Налогоплательщику в соответствии со ст. 75 НК РФ за просрочку уплаты такого налога за 2020 год начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. - 1 руб. 30 коп.

Согласно п.1 ст. 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направленного органом.

Налоговая база по транспортному налогу определяется в соответствии со ст.395 НК РФ.

Налогоплательщик в 2018 году имел в собственности автомобиль DAIMLER D BENZ государственный регистрационный знак №, сумма начисленного налога составила 7 470 руб.

Налогоплательщик допустил просрочку уплаты налога за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. и ему в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени - 203 руб. 99 коп.

Налогоплательщик в 2019 году имел в собственности автомобиль DAIMLER D BENZ государственный регистрационный знак Е 702 73, налоговая база - 166, налоговая ставка - 45, количество месяцев владения - 12 месяцев; сумма начисленного налога составила 7 470 руб.

Остаток непогашенной задолженности по данному налогу составила 6 130 руб. 32 коп.

Налогоплательщик допустил просрочку уплаты такого налога за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. и ему в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени - 66 руб. 67 коп.

Налогоплательщик в 2020 году имел в собственности автомобиль DAIMLER D BENZ государственный регистрационный знак № сумма начисленного налога составила 7 470 руб.

Налогоплательщик допустил просрочку уплаты такого налога за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ. и ему в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени - 24 руб. 68 коп.

Налогоплательщику направлялись налоговые уведомления, требование об уплате указанной недоимки. Однако задолженность по указанному налогу, пени не были погашены налогоплательщиком.

Порядок обращения налогового органа в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пени, штрафов за счет имущества физического лица регламентирован в ст. 48 НК РФ.

Порядок обращения налогового органа в суд с данным заявлением и его рассмотрение также регламентируется п. 3 ст. 1, ч. 1 ст. 286, ч. 2 ст. 291, пп. 1 п. 1 ст. 126 КАС РФ.

Определением мирового судьи судебного участка № Засвияжского судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ. отменен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ. о взыскании с ответчика указанной недоимки.

Административный истец - УФНС о месте и времени судебного разбирательства извещен, его представитель в судебное заседание не явился, в заявлении просил провести судебное разбирательство без его участия.

Ответчик ФИО1 о месте и времени судебного разбирательства извещена, в судебное заседание не явилась, причин неявки суду не сообщила.

Суд определил рассмотреть дело в отсутствие лиц, участвующих в деле.

Суд, рассмотрев административный иск УФНС, исследовав материалы настоящего административного дела, пришел к следующему.

Заявителю, заинтересованным лицам разъяснена норма, содержащаяся в ст. 62 КАС РФ, согласно которой лица, участвующие в деле, обязаны доказать обстоятельства, на которые ссылаются как на основание своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Судом были определены юридически значимые обстоятельства, подлежащие доказыванию заявителем и заинтересованным лицом.

Согласно ст.ст. 14, 62 КАС РФ административное судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон. Лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

В соответствии с ч. 3 ст. 1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела, в том числе административные дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.

В соответствии с ч.1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч.2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Судом установлено, что на налоговом учете в УФНС стоит физическое лицо: ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р.

Во исполнение п.8 ст.2 Закона 284-ФЗ ставки по налогу на имущество физических лиц определяются в соответствии с Решением Ульяновской Городской Думы от 12.11.2014 г. № 14 ( с изм. от 31.05.2017 г.).

Налогоплательщик не произвел уплату налога в полном объеме на имущество - ? долю в <адрес>; обязанность по уплате налога не исполнил в полном объеме; обязан в соответствии с законом произвести погашение недоимки по такому налогу.

Налоговая база по транспортному налогу определяется в соответствии со ст.395 НК РФ.

Налогоплательщик допустил просрочку уплаты налога за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. и ему в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени - 203 руб. 99 коп. Задолженность по транспортному налогу за 2018 год был взыскана судебным приказом по делу №

Налогоплательщик в 2019 году имел в собственности автомобиль DAIMLER D BENZ государственный регистрационный знак №, налоговая база - 166, налоговая ставка - 45, количество месяцев владения - 12 месяцев; сумма начисленного налога составила 7 470 руб.

Остаток непогашенной задолженности по данному налогу составила 6 130 руб. 32 коп.

О данных обстоятельствах суду сообщил истец. Данные обстоятельства подтверждаются представленными истцом документами, в частности указанными выше требованием и налоговым уведомлением об уплате налога.

Ответчик доказательств обратного положения дел в данной части суду не предоставил.

Вместе с тем имеются обстоятельства, в силу которых в удовлетворении иска следует отказать - истцом пропущен установленный законом срок для обращения в суд с данным иском.

Абзацем 2 ч. 2 ст. 52 НК РФ установлено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, налоговый орган не позднее 30 дней до наступления срока платежа направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В силу положений ч. 4 ст. 397 НК РФ направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Согласно п. 2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Требование об уплате пени в сумме 203 руб. 99 коп. за просрочку уплаты транспортного налога за 2018 год, а также о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2018 год в сумме 7 470 руб. содержится в налоговом требовании № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в котором установлен срок для добровольной уплаты - до ДД.ММ.ГГГГ.

Первое обращение УФНС с заявлением о взыскании пени в сумме 203 руб. 99 коп. за просрочку уплаты транспортного налога за 2018 год было в феврале 2022 года ( заявление о выдаче судебного приказа), то есть с пропуском установленного п. 2 ст.48 КАС РФ срока.

При таком положении в удовлетворении иска УФНС в данной части с учетом пропуска указанного срока, с учетом части 2 ст. 286 КАС РФ, следует отказать.

Требование об оплате транспортного налога за 2019 года, налога на имущество за 2019 год в сумме 272 руб., а также пени за просрочку уплаты такого налога содержатся в налоговом требовании № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в котором указан срок для добровольного погашения задолженности установлен - до ДД.ММ.ГГГГ.

Первое обращение УФНС с заявлением о взыскании данной недоимки было в феврале 2022 года ( заявление о выдаче судебного приказа), то есть с пропуском установленного п. 2 ст.48 КАС РФ срока.

Требование об оплате транспортного налога за 2000 год в сумме 7 470 руб., об оплате налога на имущество за 2020 год в сумме 399 руб., а также пени за просрочку уплаты такого налога содержатся в налоговом требовании № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в котором указан срок для добровольной оплаты - ДД.ММ.ГГГГ.

Первое обращение УФНС с заявлением о взыскании данной недоимки было в феврале 2022 года ( заявление о выдаче судебного приказа), то есть без нарушения установленного п. 2 ст.48 КАС РФ срока.

После отмены ДД.ММ.ГГГГ судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ УФНС обратилось в суд с данным иском ДД.ММ.ГГГГ, то есть без нарушения установленного п. 3 ст. 48 НК РФ срока.

При таком положении с ответчика в пользу истца следует взыскать задолженность по транспортному налогу за 2000 год в сумме 7 470 руб., пени за просрочку уплаты такого налога за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 24 руб. 28 коп., а также задолженность по налогу на имущество за 2020 год в сумме 399 руб. и пени за просрочку уплаты такого налога за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 1 руб. 30 коп.

Общая сумма взысканий будет составлять - 7 894 руб. 58 коп.

Таким образом, иск УФНС к названному ответчику подлежит удовлетворению частично.

Разрешая вопрос о судебных расходах, суд учитывает следующее.

Суд не возлагал на УФНС при подаче данного иска обязанность по уплате государственной пошлины, поскольку УФНС освобождены от уплаты такой пошлины в силу закона ( пп. 19 п.1 ст. 336. 36 НК РФ ).

Дело разрешилось в пользу истца. При таком положении с ответчика в силу п. 1 ст. 114 КАС РФ в местный бюджет следует взыскать, с учетом пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ и суммы взысканий (7 894 руб. 58 коп.) государственную пошлину в сумме 400 руб.

Руководствуясь ст. 175 – 180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск УФНС России по Ульяновской области к ФИО1 удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 в пользу УФНС России по

Ульяновской области задолженность по транспортному налогу за 2000 год в сумме 7 470 руб., пени за просрочку уплаты такого налога за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 24 руб. 28 коп., а также задолженность по налогу на имущество за 2020 год в сумме 399 руб. и пени за просрочку уплаты такого налога за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 1 руб. 30 коп., а всего взыскать - 7 894 руб. 58 коп.

В удовлетворении административного иска УФНС России по Ульяновской области к ФИО1 в остальной части - отказать.

Взыскать с ФИО1 в местный бюджет государственную пошлину в сумме 400 руб.

Решение может быть обжаловано в Ульяновский областной суд через Засвияжский районный суд г. Ульяновска в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья: А.Г. Дементьев