УИД 68RS0013-01-2025-001680-89

Дело № 2а-1387/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

14 ноября 2025 года г.Мичуринск

Мичуринский городской суд Тамбовской области в составе:

судьи - Наговицыной О.Н.,

при секретаре - Кирилловой В.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Тамбовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам и пени,

УСТАНОВИЛ :

УФНС России по Тамбовской области обратилось в Мичуринский городской суд Тамбовской области с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам и пени.

Требования мотивированы тем, что ФИО1 были начислены страховые взносы на ОПС и ОМС, что нашло отражение в соответствующих требованиях. Несмотря на направленные требования ФИО1 налоги уплачены не были.

Содержание административных исковых требований:

- признать причины пропуска срока на обращение с административным исковым заявлением уважительными и восстановить пропущенный срок;

- взыскать с ФИО1 задолженность в сумме 39554,56 руб., из которых:

- по страховым взносам на ОПС за 2017 год в сумме 9228,10 руб.;

- по страховым взносам на ОПС за 2020 год в сумме 19771,82 руб.;

- по страховым взносам на ОМС за 2017 год в сумме 2242,12 руб.;

- по страховым взносам на ОМС за 2020 год в сумме 8199,49 руб.;

- пени по страховым взносам на ОПС в сумме 72,83 руб. за период с 12.01.2021 по 06.02.2021 на недоимку за 2020 год;

- пени по страховым взносам на ОМС в сумме 30,20 руб. за период с 12.01.2021 по 06.02.2021 на недоимку за 2020 год.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дне слушания дела извещен надлежащим образом, о причинах своей неявки в судебное заседание в установленный законом срок не сообщил.

Представитель административного истца УФНС России по Тамбовской области в судебное заседание также не явился, ходатайствовал о восстановлении пропущенного срока обращения в суд и рассмотрении административного дела без его участия.

Суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон в порядке ст. 150 КАС РФ.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Как указал Конституционный суд Российской Федерации в Постановлении от 17.12.1996 №20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в ст. 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

На основании п.п. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ – налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с ч. 1 ст. 45 НК РФ - налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

На основании ст.48 НК РФ - в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа и наличных денежных средств данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с п.3 ст. 8 НК РФ под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.

В силу пп.2 п.1 ст. 419 НК РФ следует, что индивидуальные предприниматели относятся к плательщикам страховых взносов.

Статьей 432 НК РФ предусмотрено, что исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп.2 п.1 ст. 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Положениями пп.1 п.1 ст. 430 НК РФ установлен дифференцированный подход к определению размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за себя для индивидуальных предпринимателей исходя из их дохода.

Правила исчисления суммы страховых взносов в случае неполного расчетного периода установлены п.3.4. ст. 430 НК РФ, а именно: если плательщики страховых взносов начинают осуществлять предпринимательскую деятельность после начала года, размер страховых взносов, подлежащих уплате за этот год, определяется пропорционально количеству календарных месяцев, начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в пп.2 п.1 ст. 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абз.2 настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Положениями п.1 ст. 430 НК РФ страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в 2017 году установлены в фиксированном размере в сумме 23400 рублей, страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 4590 рублей, за 2020 год установлены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 20318 руб., страховые взносы на медицинское страхование в фиксированным размере 8426 руб.

Согласно ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Процентная ставка пеней принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей на это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику налогового требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (ст. 69 НК).

Согласно ч.1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 с 13.08.2012 по 21.12.2020 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя и являлся страхователем и плательщиком страховых взносов.

В 2017, 2020 годах доход ФИО1 не превысил 300000 руб., ФИО1 начислены страховые взносы:

- на ОПС за 2017 год в сумме 23400 руб. по сроку уплаты 09.01.2018;

- на ОПС за 2020 год по сроку уплаты 11.01.2021 в фиксированном размере – 19771,82 руб. за период с 01.01.2020 по 21.12.2020 (18624,87 руб.+1146,95 руб.);

- на ОМС за 2017 год в сумме 4590 руб. по сроку уплаты 09.01.2018;

- на ОМС за 2020 год по сроку уплаты 11.01.2021 в фиксированном размере 8199,49 руб. за период с 01.01.2020 по 21.12.2020 (7723,84 руб. + 475,64 руб.).

ФИО1 произведена уплата в сумме 14 171,9 руб., которая засчиталась в погашение задолженности по страховым взносам на ОПС за 2017 год, в сумме 2347,88 руб., которая засчиталась в погашение задолженности по страховым взносам на ОМС за 2017 год, таким образом неоплаченный остаток по страховым взносам на ОПС за 2017 год составил 9228,10 руб., неоплаченный остаток по страховым взносам на ОМС за 2017 год составил 2242,12 руб.До настоящего времени страховые взносы на ОПС за 2017 год в сумме 9228,10 руб., за 2020 год в сумме 19771,82 руб. и страховые взносы на ОМС за 2017 год в сумме 2242,12 руб., за 2020 год в сумме 8199,49 руб. не уплачены.

В соответствии со ст. 75 НК РФ за несвоевременную уплату страховых взносов ФИО1 начислены пени в сумме 103,03 руб., из которых:

- по страховым взносам на ОПС в сумме 72,83 руб. за период с 12.01.2021 по 06.02.2021 на недоимку за 2020 год;

- по страховым взносам на ОМС в сумме 30,20 руб. за период с 12.01.2021 по 06.02.2021 на недоимку за 2020 год.

В соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику направлены требования от 22.03.2018 №123139, от 07.02.2021 №31311 об уплате задолженности со сроком уплаты до 19.04.2018 и 02.04.2021.

Вышеуказанные требования административным ответчиком не были выполнены в установленные сроки, в связи с чем, налоговым органом в адрес мирового судьи судебного участка №3 г. Мичуринска Тамбовской области в отношении ФИО1 было направлено заявление на выдачу судебного приказа.

По результатам рассмотрения заявления налогового органа о выдаче судебного приказа по взысканию с ФИО1 страховых взносов за 2017, 2020 год в сумме 39554,56 руб. мировой судья судебного участка №3 усмотрел правовые основания, предусмотренные ст. 123.4 КАС РФ, к отказу в принятии данного заявления, в связи с пропуском срока подачи заявления и вынес определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа.

В связи с чем, налоговый орган обратился в Мичуринский городской суд Тамбовской области с административным иском о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам и пени.

В соответствии с п. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно разъяснениям, изложенным в пункте 20 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 11 июня 1999 года N41/9 "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации", при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 2 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

Конституционный Суд Российской Федерации в определении от 22 марта 2012 года N479-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных НК РФ, осуществляться не может.

В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В определении Конституционного Суда Российской Федерации от 30 января 2020 года N12-О разъяснено, что принудительное взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица, предусмотренное ст. 48 НК РФ, по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (п. 2 данной статьи). При этом при принудительном взыскании суммы налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные ст. 48 НК РФ как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.

Положениями статьи 48 НК РФ и ч. 1 ст. 286 КАС РФ, действующей во взаимосвязи с положениями статьи 48 НК РФ, установлено право уполномоченных органов обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, при условии, что требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке.

Приведенные нормы, регулирующие процедуру принудительного взыскания сумм налоговой задолженности с физических лиц, не предполагают произвольного и бессрочного взыскания сумм налоговой задолженности.

Судом установлено, что УФНС России по Тамбовской области обратилось к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1

Определением мирового судьи судебного участка №3 г. Мичуринска Тамбовской области от 15.07.2025 в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам и пени отказано, в связи с тем, что налоговый орган утратил право на принудительное взыскание суммы задолженности в приказном порядке в связи с пропуском срока, предусмотренного ч. 2 ст. 48 НК РФ.

Налоговым органом не предоставлены в суд доказательства более раннего направления заявления о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам.

Данные обстоятельства свидетельствуют о несоблюдении налоговым органом срока для обращения к мировому судье с исковым заявлением в отношении ФИО1, установленного п. 3 ст. 48 НК РФ.

Суд не усматривает оснований для восстановления срока на подачу административного иска.

Обстоятельств, объективно исключающих возможность подачи заявления о взыскании мировому судье в установленный законом срок, судом не установлено.

В обосновании своих доводов о причине пропуска срока направления заявления УФНС России по Тамбовской области указал, что пропуск срока направления заявления о взыскании с должника задолженности произошел по технической причине, ФИО1 06.07.2022 изменил адрес места регистрации по месту жительства из *** на адрес место регистрации по месту жительства: ***. При передаче налоговых обязательств из МИФНС №27 по г. Москве задолженность не включалась в выборку списка должников для направления заявления о вынесении судебного приказа. В связи с проведением регламентных работ по запуску технических процессов по слиянию информационных баз налоговых органов Тамбовской области, в связи с их реорганизацией, потребовался значительный период времени для восстановления штатного режима функционирования информационного ресурса, содержащего сведения о наличии задолженности по уплате налогов физическими лицами. В ходе инвентаризации комплекса мер взыскания выявлено непринятие в отношении ФИО1, предусмотренных ст. 48 НК РФ, в связи с чем налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

Согласно абз. 4 п. 2 ст. 48 НК РФ пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В силу ст. 95 КАС РФ лицам, пропустившим установленный настоящим кодексом процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, пропущенный процессуальный срок не подлежит восстановлению независимо от причин его пропуска. Заявление о восстановлении пропущенного процессуального срока подается в суд, в котором надлежало совершить процессуальное действие, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В заявлении должны быть указаны причины пропуска процессуального срока. К заявлению прилагаются документы, подтверждающие уважительность этих причин. Проведение регламентных работ по запуску технических процессов по слиянию информационных баз налоговых органов Тамбовской области, в связи с их реорганизацией, суд не расценивает как уважительную причину пропуска срока подачи заявления в суд в порядке ст. 48 Налогового кодекса РФ.

В связи с тем, что срок обращения в суд с заявлением о взыскании задолженности по страховым взносам и пени истек, меры по взысканию с административного ответчика задолженности не принимались, суд пришел к выводу, что на момент обращения в суд с настоящим административным исковым заявлением налоговый орган утратил право для взыскания с административного ответчика задолженности по страховым взносам и пени.

В соответствии с ч.5 ст.180 КАС РФ в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

Учитывая вышеизложенное, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении административных исковых требований в полном объеме. Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного иска УФНС России по Тамбовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам и пени отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тамбовский областной суд через Мичуринский городской суд в течение месяца со дня составления мотивированного решения.

Мотивированное решение составлено 28 ноября 2025 года.

Судья О.Н. Наговицына