№

Дело № 2а-391/2025

14 марта 2025 года город Архангельск

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Соломбальский районный суд г. Архангельска в составе

председательствующего судьи Лукиной А.А.,

при секретаре судебного заседания Смоляк Т.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Архангельске административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО1 о взыскании пени за нарушение срока уплаты страховых взносов,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании пени за нарушение срока уплаты страховых взносов.

В обоснование требований указано, что административный ответчик состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика и в соответствии с пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ обязан уплачивать законно установленные налоги. За ФИО1 числится задолженность по страховым взносам: страховые взносы на ОПС и ОМС за ДД.ММ.ГГГГ, взысканные постановлением налогового органа в соответствии со ст. 47 НК РФ; страховые взносы на ОПС и ОМС за ДД.ММ.ГГГГ, взысканные постановлением налогового органа в соответствии со ст. 47 НК РФ; страховые взносы на ОПС и ОМС за ДД.ММ.ГГГГ, взысканные постановлением налогового органа в соответствии со ст. 47 НК РФ; страховые взносы на ОПС и ОМС за ДД.ММ.ГГГГ, взысканные судебным приказом № от ДД.ММ.ГГГГ. Просили суд взыскать с административного ответчика пени за нарушение срока уплаты страховых взносов за ДД.ММ.ГГГГ. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 36 376 руб. 47 коп.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом. Просили рассмотреть дело без участия своего представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании с иском согласился.

По определению суда дело рассмотрено при данной явке.

Выслушав административного ответчика, исследовав письменные материалы административного дела, суд приходит к следующему.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 3 НК РФ – каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

Как следует из статьи 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

В соответствии с абзацем 28 статьи 11 НК РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно положениям статьи 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В силу пункта 3.4 статьи 23 НК РФ плательщики страховых взносов обязаны уплачивать установленные настоящим Кодексом страховые взносы.

Обязанность по уплате страховых взносов возникает в силу факта регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя и прекращается с момента государственной регистрации прекращения деятельности в таком качестве.

В силу ст.8 НК РФ под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.

В соответствии с ч. 3 ст. 144 БК РФ бюджетами государственных внебюджетных фондов Российской Федерации являются:

1) бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации;

2) бюджет Фонда социального страхования Российской Федерации;

3) бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования.

Пунктом 1 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно пункту 2 статьи 419 НК РФ, если плательщик относится одновременно к нескольким категориям, указанным в пункте 1 настоящей статьи, он исчисляет и уплачивает страховые взносы отдельно по каждому основанию.

Исполнение обязанности по уплате налогов согласно статье 72 НК РФ обеспечивается начислением пени.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Из материалов дела следует, что ФИО1 являлся плательщиком страховых взносов

Ранее налоговым органом произведен расчет страховых взносов:

- страховых взносов на ОПС за ДД.ММ.ГГГГ – 23 400 руб.

страховых взносов на ОМС за ДД.ММ.ГГГГ – 4590 руб.

- страховых взносов на ОПС за ДД.ММ.ГГГГ – 26 545 руб.

страховых взносов на ОМС за ДД.ММ.ГГГГ – 5840 руб.

- страховых взносов на ОПС за ДД.ММ.ГГГГ – 29 354 руб.

страховых взносов на ОМС за ДД.ММ.ГГГГ – 6884 руб.

- страховых взносов на ОПС за ДД.ММ.ГГГГ – 29 744 руб.

страховых взносов на ОМС за ДД.ММ.ГГГГ – 7723 руб. 83 коп.

Страховые взносы за ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме 27 990 руб. взысканы в принудительном порядке на основании постановления налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ в порядке ст. 46 НК РФ.

Страховые взносы за ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме 32 385 руб. взысканы в принудительном порядке на основании постановления налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ в порядке ст. 46 НК РФ.

Страховые взносы за ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме 36 238 руб. взысканы в принудительном порядке на основании постановления налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ в порядке ст. 46 НК РФ.

Страховые взносы за ДД.ММ.ГГГГ в размере 29 744 руб. и 7723 руб. 83 коп. были взысканы судебным приказом мирового судьи судебного участка № Соломбальского судебного района г.Архангельска от ДД.ММ.ГГГГ. Судебный приказ не отменен. Сведений о том, что судебный приказ со дня его вступления в законную силу и до истечения срока его предъявления направлялся к исполнению, материалы дела не содержат. Срок предъявления судебного приказа к исполнению истек.

Между тем, как следует из пояснений административного истца, недоимка по страховым взносам за ДД.ММ.ГГГГ год ФИО1 не уплачена, была списана налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ на основании решения о признании безнадежной к взысканию и списании задолженности. Недоимка по страховым взносам за ДД.ММ.ГГГГ была списана налоговым органом на основании решения о признании безнадежной к взысканию и списании задолженности.

Налоговым органом представлены решения № от ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которым на основании п.11 ст.4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» задолженность ФИО1 по страховым взносам за ДД.ММ.ГГГГ признана безнадежной ко взысканию и произведено ее списание.

Частью 11 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» установлено, что задолженность, образовавшаяся до 1 января 2023 года, размер которой не превышает размера требований к должнику, установленного законодательством Российской Федерации о несостоятельности (банкротстве) для возбуждения производства по делу о банкротстве, и в отношении которой судебным приставом-исполнителем вынесено постановление об окончании исполнительного производства при возврате взыскателю исполнительного документа по основаниям, предусмотренным пунктами 3 и 4 части 1 статьи 46 Федерального закона от 2 октября 2007 года N 229-ФЗ «Об исполнительном производстве», признается безнадежной к взысканию.

Порядок принятия решения о признании безнадежной к взысканию и списании задолженности регламентируется приказом ФНС России от 30.11.2022 N ЕД-7-8/1131@ «Об утверждении Порядка списания задолженности, признанной безнадежной к взысканию, и Перечня документов, подтверждающих обстоятельства признания задолженности безнадежной к взысканию».

В соответствии с п.1 ст.59 НК РФ безнадежной к взысканию признается задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными.

Из правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, выраженной в определении от 17.02.2015 N 422-0, следует, что положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога.

С учетом указанной правовой позиции Конституционного Суда РФ в соответствии со статьей 11 Налогового кодекса Российской Федерации задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом, а также пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Из изложенного следует, что поскольку нормы законодательства о налогах и сборах не предполагают возможность взыскания пени на сумму тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено, ее начисление (неначисление) правового значения не имеет. Начисление пени непосредственно связано в несвоевременной уплатой налогов в бюджет, поскольку пунктом 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов. Исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного. Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога. После истечения срока взыскания самой задолженности по налогу, пени не могут рассматриваться как способ обеспечения исполнения обязанности по его уплате.

Пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, что согласуется с положениями налогового законодательства, поскольку нормы законодательства о налогах и сборах не предполагают возможность взыскания пени на сумму тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено, ее начисление (неначисление) правового значения не имеет.

Налоговым органом задолженность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ годы признана безнадежной ко взысканию, налоговым органом утрачено право взыскания страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за указанный период и как следствие отсутствуют основания для взыскания пени по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ годы.

При указанных обстоятельствах исковые требования удовлетворению не подлежат.

Руководствуясь ст.ст.179-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО1 о взыскании пени за нарушение срока уплаты страховых взносов оставить без удовлетворения.

Решение в течение месяца может быть обжаловано в Архангельский областной суд через Соломбальский районный суд г. Архангельска.

Мотивированное решение изготовлено 17.03.2025.

Председательствующий А.А. Лукина