Производство № 2а-233/2025

Дело (УИД) 28RS0021-01-2025-000358-72

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Сковородино 29 апреля 2025 г.

Сковородинский районный суд Амурской области в составе:

председательствующего судьи Сушко Е.Ю.,

при помощнике ФИО1,

с участием административного ответчика – ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО2 о взыскании задолженности по страховым взносам, пени,

установил :

Управление Федеральной налоговой службы по <адрес> обратилось с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности по страховым взносам, пени.

В обоснование заявленных требований указало, что ФИО2, в период c ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлся индивидуальным предпринимателем c основным видом деятельности ОКВЭД 47.11 (Торговля розничная преимущественно пищевыми продуктами, включая напитки с табачными изделиями в неспециализированных магазинах).

В период предпринимательской деятельности, ФИО2 A.Л., в соответствии c п. п. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, являлся плательщиком страховых взносoв на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование и страховых взносов, уплачиваемых отдельной категорией плательщиков в совокупном фиксированном размере.

B связи c осуществлением ФИО2 A.Л. предпринимательской деятельности, в соответствии c п.2 ст. 432 НК РФ, налоговым органом в автоматизированном режиме, произведено начисление страховых взносов: 2022г.- ОПС-21204,05 руб., ОМС-5396,27 руб., срок уплаты фиксированных страховых взносов - ДД.ММ.ГГГГ, сумма страховых взносов в размере 1% (руб.) - 4906,31 (доход по ПСН (790630,97-300000) х 1% - срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ. 2023г.-ОПС,ОМС-15527,13 руб., срок уплаты фиксированных страховых взносов - ДД.ММ.ГГГГ, сумма страховых взносов в размере 1% (руб.) - 1233,02 (доход по ПСН (423302,42-300000) х 1% - срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

Так как по истечении установленного законодательством o налогах и сборах срока уплаты страховых взносов задолженность не была уплачена налогоплательщиком в бюджет, налоговым органом, в соответствии co ст. 69,70 НК РФ, направлено требование об уплате налога № от ДД.ММ.ГГГГ, co сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (на основании п.1 Постановления Правительства РФ от ДД.ММ.ГГГГ N 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных НК РФ в 2023 и 2024 годах", предусмотренные НК РФ предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений o взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев). Указанное требование получено в ЛК налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ.

За период c ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на единый налоговый счет (далее - ВИС) поступили и в соответствии c п.8 ст. 45 НК РФ автоматически распределены денежные средства в счет оплаты числящейся задолженности по страховым взносам в сумме 29 364,60 рублей, в том числе: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в сумме 21204,05 рублей; страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2022 год в сумме 5396,27 рублей; страховые взносы, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2022 год в сумме 1861,90 рублей; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов c дохода, превышающего 300 000 рублей за расчетный период 2022 года в сумме 625,96 рублей; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов c дохода, превышающего 300000 рублей за расчетный период за 2023 год в сумме 276,42 рублей.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в рамках АИЗ за налогоплательщиком числится задолженность по страховым взносам в сумме 18 902,18 рублей, в том числе: страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации o налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 в сумме 13665,23 рублей; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов c дохода, превышающего 300000 рублей за 2022 год в сумме 4280,35 рублей; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов c дохода, превышающего 300 000 рублей за 2023 год в сумме 956,60 рублей.

C ДД.ММ.ГГГГ Федеральным Законом от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ для всех налогоплательщиков введен единый налоговый счет (ЕНС) и единый налоговый платеж (ЕНП).

C ДД.ММ.ГГГГ начисление пени производится на общее отрицательное сальдо налогоплательщика, которая, c даты образования отрицательного сальдо ЕНС ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (на дату формирования заявления o вынесении судебного приказа o взыскании задолженности) составила 4632,36 рублей. Указанная сумма пени, начислена на задолженность, образовавшуюся по причине несвоевременной уплаты налогов, вследствие применения положений ст. 75 НК РФ.

Кроме того, в связи c несвоевременной оплатой ФИО2 A.Л. налога на имущество физических лиц, транспортного и земельного налога, начислена пеня в сумме 505,87 рублей, в том числе: по налогу на имущество физических лиц за период c ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 82,42 рубля; по транспортному налогу за период c ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 302,71 рублей; по земельному налогу за период c ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 120,74 рублей.

Пеня в сумме 22,79 рублей, уменьшена, на основании чего расчет пени, подлежащей взысканию, сформировался следующим образом: 505,87 руб. (задолженность, образованная до ДД.ММ.ГГГГ) - 22,79 руб. (уменьшение пени) = 483,08 руб. + 4632,36 руб. = 5115,44 руб.

B связи c тем, что задолженность не была уплачена ФИО5 в установленный законодательством o налогах и сборах срок, налоговым органом принято Решение от ДД.ММ.ГГГГ № o взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика (направлено заказным почтовым отправлением, реестp o направлении решения от ДД.ММ.ГГГГ).

B соответствии c п. 1 ст. 48 НК РФ, налоговый орган обратился к мировому судье <адрес> по Сковородинскому окружному судебному участку № c заявлением от ДД.ММ.ГГГГ o вынесении судебного приказа (реестр o направлении заявления o вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ).

29.01.2024 мировым судьей <адрес> по Сковородинскому судебному участку был вынесен судебный приказ №a-257/2024 o взыскании c ФИО2 A.Л. в пользу налогового органа задолженности по страховым взносам, имущественным налогам, пени.

На основании определения от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ №а-257/2024 был отменен в порядке, предусмотренном ст. 123.7 КАС РФ, в связи c поступившими возражениями относительно его исполнения.

B связи c неисполнением ФИО2 A.Л. обязанности по уплате страховых взносов, соответствующих сумм пени, Управление ФНС по <адрес> обратилось в суд c заявлением o взыскании задолженности в порядке административного искового производства.

На основании вышеизложенного, просит взыскать c административного ответчика ФИО2, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> задолженность по страховым взносам, пени за 2022-2023 год, в том числе: страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации o налогах и сборах, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 в сумме 13665,23 рублей; страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов c дохода, превышающего 300000 рублей за 2022 год в сумме 4280,35 рублей; страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемым отдельными категориями плательщиков страховых взносов c дохода, превышающего 300000 рублей за 2023 год в сумме 956,60 рублей; пени по налогу на имущество, транспортному, земельному налогу, страховым взносам в сумме 5115,44 рублей, в том числе: за период за период c ДД.ММ.ГГГГ до ДД.ММ.ГГГГ в сумме 483,08 рублей; за период c ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 4632,36 рублей. Итого, отрицательное сальдо единого налогового счета (ЕКС), подлежащее взысканию составляет 24017,62 (Двадцать четыре тысячи семнадцать рублей шестьдесят две копейки).

В судебном заседании административный ответчик ФИО2 административные исковые требования признает в полном объеме, о чем предоставил суду письменное заявление.

Представитель административного истца - УФНС России по <адрес>, надлежащим образом извещенный о месте и времени судебного заседания, в суд не явился, представил в судебное заседание заявление, в котором просил о рассмотрении данного дела, в соответствии со ст.45 КАС РФ, в его отсутствие.

При таких обстоятельствах, суд в соответствии со ст.150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации полагает возможным, рассмотреть дело при данной явке.

Изучив требования административного истца, позицию административного ответчика, исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно абз. 3 п. 1 ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени.

Из ч. 1 ст. 75 НК РФ следует, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. (ч.2 ст. 75 НК РФ).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Не начисляются пени на сумму недоимки, которую налогоплательщик не мог погасить в силу того, что по решению налогового органа был наложен арест на имущество налогоплательщика или по решению суда были приняты обеспечительные меры в виде приостановления операций по счетам налогоплательщика в банке, наложения ареста на денежные средства или на имущество налогоплательщика. В этом случае пени не начисляются за весь период действия указанных обстоятельств. Подача заявления о предоставлении отсрочки или рассрочки либо заявления о предоставлении инвестиционного налогового кредита не приостанавливает начисления пеней на сумму налога, подлежащую уплате (ч. 3 ст. 75 НК РФ).

B соответствии co ст.75 НК РФ в связи c несвоевременной оплатой ФИО2 A.Л. налога на имущество физических лиц, транспортного и земельного налога, начислена пеня в сумме 505,87 рублей, в том числе: по налогу на имущество физических лиц за период c ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 82,42 рубля; по транспортному налогу за период c ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 302,71 рублей; по земельному налогу за период c ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 120,74 рублей.

Пеня в сумме 22,79 рублей, уменьшена, на основании чего расчет пени, подлежащей взысканию сформировался следующим образом: 505,87 руб. (задолженность образованная до ДД.ММ.ГГГГ) - 22,79 руб. (уменьшение пени) = 483,08 руб. + 4632,36 руб. = 5115,44 руб.

С ДД.ММ.ГГГГ в НК РФ Федеральным Законом от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ в Налоговый кодекс РФ были внесены изменения.

Для всех налогоплательщиков введен единый налоговый счет (ЕНС) и единый налоговый платеж (ЕНП).

Статьей 69 НК РФ предусмотрено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требование об уплате задолженности формируется в отношении отрицательного сальдо ЕНС и подлежит исполнению до формирования положительного или нулевого сальдо.

В связи с переходом на ЕНС задолженность по пене числится как совокупная, начисленная на отрицательное сальдо ЕНС, то есть без разбивки по налогам.

До ДД.ММ.ГГГГ требование признавалось исполненным на сумму, указанную в этом документе, после 01.01.2023 - в размере всего отрицательное сальдо ЕНС на дату уплаты.

Сальдо ЕНС может быть как больше, так и меньше суммы, указанной в направленном требовании. При изменении суммы задолженности направление дополнительного уточненного требования налоговым законодательством не предусмотрено.

Таким образом, требование об уплате задолженности предъявляется налогоплательщику один раз, до полного погашения отрицательного сальдо. В нем же указываются пени, начисленные на момент выставления требования. Однако, если налог не уплачен, пени продолжают начисляться в соответствии со ст. 75 НК РФ.

В соответствии с п.4 ст.48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Согласно представленным материалам, ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей <адрес> по Сковородинскому окружному судебному участку № был вынесен приказ о взыскании с ФИО2 в пользу УФНС по <адрес> по налогам в сумме 60290,01 рублей, пени по налогам в сумме 7940,05 рублей, государственной пошлины в сумме 1004,35 рублей.

ДД.ММ.ГГГГ указанный судебный приказ был отменен, в связи с поступившими возражениями относительно его исполнения.

Административное исковое заявление УФНС России по <адрес> поступило в Сковородинский районный суд ДД.ММ.ГГГГ в электронном виде.

Таким образом, срок УФНС России по <адрес> на обращение в суд с настоящим административным исковым заявлением, не пропущен.

Согласно ч. 7 ст. 6 КАС РФ правосудие по гражданским делам осуществляется на основе состязательности и равноправие сторон административного судопроизводства при активной роли суда.

В данном случае административным истцом представлены доказательства наличия задолженности по уплате налогов и образования пени, административным ответчиком не представлено доказательств, опровергающих позицию административного истца, с заявленными требованиями административный ответчик согласен в полном объеме.

С учетом вышеизложенного, суд приходит к выводу о том, что требования Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО2 о взыскании задолженности по страховым взносам, пени, в сумме 24017,62 рублей, подлежат удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

С учетом изложенного, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина, рассчитанная по правилам ст.333.19 НК РФ, в сумме 4000 рублей в доход местного бюджета.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ суд,

решил :

Исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО2 о взыскании задолженности по страховым взносам, пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, паспорт серия № выдан ДД.ММ.ГГГГ <адрес> <адрес> в <адрес>, код подразделения 280-015, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> задолженность по страховым взносам, пени за 2022-2023 год, в том числе: страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации o налогах и сборах, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 в сумме 13665 рублей 23 копейки; страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов c дохода, превышающего 300000 рублей за 2022 год в сумме 4280 рублей 35 копеек; страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемым отдельными категориями плательщиков страховых взносов c дохода, превышающего 300 000 рублей за 2023 год в сумме 956 рублей 60 копеек; пени по налогу на имущество, транспортному, земельному налогу, страховым взносам в сумме 5115 рублей 44 копейки, в том числе: за период за период c ДД.ММ.ГГГГ до ДД.ММ.ГГГГ в сумме 483 рубля 08 копеек; за период c ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 4632 рубля 36 копеек, а всего взыскать 24017 (двадцать четыре тысячи семнадцать) рублей 62 копейки.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, паспорт серия № выдан ДД.ММ.ГГГГ <адрес> в <адрес>, код подразделения 280-015, в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 4000 рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Амурский областной суд через Сковородинский районный суд в течение одного месяца со дня его вынесения в окончательной форме.

Председательствующий Е.Ю. Сушко

Решение в окончательной форме принято - ДД.ММ.ГГГГ.