Решение по делу № 2А-1697/2025 от 26.05.2025

Дело № 2а-1697/2025

УИД 50RS0044-01-2025-001652-47

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

14 мая 2025 года

г.Пущино, г.о. Серпухов Московской области

Серпуховский городской суд Московской области в составе: председательствующего судьи Астаховой М.И., при секретаре судебного заседания Нюхченковой У.А.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам,

установил:

Межрайонная ИФНС России №11 по Московской области обратилась в суд с административным исковым заявлением и просит взыскать с ФИО1 задолженность в общей сумме 54 336,07 руб. из них:

– налог на доходы физических лиц за 1 квартал 2023 года – 6 702 руб., за полугодие 2023 года - 13 638 руб., за 9 месяцев 2023 года - 20 214 руб.,

– пени за несвоевременную уплату (неуплату) налогов, начисленные на неисполненную совокупную обязанность (отрицательное сальдо ЕНС) по состоянию на 16.05.2024 – 13 782,07 руб.

Свои требования мотивирует тем, что ФИО1 состоит на налоговом учете в налоговом органе в качестве адвоката.

Индивидуальные предприниматели на общем режиме налогообложения самостоятельно исчисляют и уплачивают НДФЛ в бюджет по суммам доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности в виде авансовых платежей и платежа по итогам года (пп. 1 п. 1, п. п. 2, 6, 8 ст. 227 НК РФ).

02.05.2024 налогоплательщиком представлена налоговая декларация по НДФЛ за 2023 год, с отражением сумм авансовых платежей, подлежащих уплате.

Авансовые платежи в 2023 году подлежат уплате по итогам I квартала, полугодия, девяти месяцев не позднее 25-го числа первого месяца, следующего соответственно за I кварталом, полугодием, девятью месяцами налогового периода. Если последний день срока приходится на выходной, нерабочий праздничный и (или) нерабочий день, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1, п. 8 ст. 227 НК РФ), а в 2017 году за январь - июнь - не позднее 15 июля текущего года в размере половины годовой суммы авансовых платежей; за июль - сентябрь - не позднее 15 октября текущего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей; за октябрь - декабрь - не позднее 15 января следующего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей.

Общая сумма НДФЛ по итогам календарного года исчисляется адвокатом с учетом фактически уплаченных сумм авансовых платежей и уплачивается по месту жительства адвоката в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим годом (п. 1, абз. 2 п. 6 ст. 83, ст. 216, п. п. 3, 6 ст. 227 НК РФ).

Порядок уплаты адвокатом - налоговым резидентом авансового платежа и налога зависит от суммы авансового платежа, налога (абз. 2 п. 6, абз. 2 п. 8 ст. 227 НК РФ).

Налогоплательщиком исчислены и не уплачены на текущую дату:

- 6 702 руб. - авансовый платеж за 1 кв. 2023 по сроку уплаты 25.04.2023

- 13 638 руб. - авансовый платеж за полугодие 2023 по сроку уплаты 25.07.2023

- 20 214 руб. - авансовый платеж за 9 месяцев 2023 по сроку уплаты 25.10.2023

Таким образом, задолженность по НДФЛ составляет 40 554 руб.

В соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ налоговым органом было вынесено и направлено налогоплательщику требование об уплате задолженности от 25.05.2023 № 1458 на общую сумму задолженности 272171,32 руб. с установленным сроком добровольной уплаты до 20.07.2023. В данном требовании налогоплательщику также сообщалось, что в случае изменения задолженности направление уточненного (дополнительного) требования об уплате задолженности законодательством РФ о налогах и сборах не предусмотрено.

В соответствии со ст. 75 НК РФ налогоплательщику начислены пени.

Пени начислены на совокупную обязанность по уплате налогов:

- транспортного налога (за 2018 год - 810 руб., 2019 год - 810 руб., 2020 год - 810 руб., 2021 год – 810 руб., 2022 год - 810 руб.)

- налога на имущество (2018 год - 76 руб., 2019 год - 84 руб., 2020 год -552 руб., 2021 год - 1874 руб., 2015 год - 199 руб., 2014 год - 143 руб., 2016 год - 63 руб., 2022 год - 1840 руб. и 352 руб.)

- НДФЛ (2017 год - 14625 руб., 2016 год – 60 396,68 руб., 2019 год - 16 999 руб., 2022 год – 85 540 руб., 2023 год - 40 554 руб.)

- страховых взносов на ОПС (2022 год – 3 579,99 руб.)

- страховых взносов на ОМС (2022 год – 8 766 руб.)

- страховых взносов на ОПС и ОМС (после 01.01.2023) - за 2023 год- 45842 руб.

Налоговый орган обратился к мировому судьей с заявлением о вынесении судебного приказа. Вынесенный судебный приказ от 02.09.2024 <номер> впоследствии был отменен 16.09.2024 в связи с поступившими возражениями от должника ФИО1

Представитель истца Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом, представил заявление о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, в соответствии с положениями ст. 96 КАС РФ извещен путем направления судебных повесток по месту регистрации с определением суда о принятии дела к производству. Кроме того, копия искового заявления в соответствии с положениями ч. 7 ст. 125 КАС РФ была направлена административным истцом в адрес административного ответчика.

При таких обстоятельствах суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившегося представителя административного истца, административного ответчика в соответствие со ст.150, ч.6 ст.226 КАС РФ.

Оценив в совокупности и взаимосвязи представленные сторонами письменные материалы, исходя из фактических обстоятельств дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с п. п. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Процедура и сроки взимания с налогоплательщика - физического лица задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, главой 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Основанием для направления налогоплательщику "Требования об уплате задолженности" с добровольным сроком уплаты является формирование отрицательного "Сальдо Единого налогового счета". В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

Из материалов дела следует, что ФИО1 состоит на налоговом учете в налоговом органе в качестве адвоката.

02.05.2024 налогоплательщиком представлена налоговая декларация по НДФЛ за 2023, с отражением сумм авансовых платежей, подлежащих уплате.

ФИО1 исчислены и не уплачены - авансовый платеж за 1 кв. 2023г. по сроку уплаты 25.04.2023 в размере 6 702 руб., авансовый платеж за полугодие 2023г. по сроку уплаты 25.07.2023 в размере 13 638 руб., авансовый платеж за 9 месяцев 2023 по сроку уплаты 25.10.2023 в размере 20 214 руб.

В связи с переходом на ЕНС налоговым органом в соответствии в соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ налоговым органом было вынесено и направлено через личный кабинет налогоплательщику требование об уплате задолженности от 25.05.2023 № 1458 на общую сумму задолженности 272 171,32 руб. с установленным сроком добровольной уплаты до 20.07.2023, врученное налогоплательщику 29.05.2023 (л.д.15).

Разрешая требования налогового органа о взыскании с ФИО1 задолженность по уплате налога на доходы физических лиц за 1 кв. 2023 года – 6 702 руб., за полугодие 2023 года – 13 638 руб., за 9 месяцев 2023 года – 20 214 руб., суд приходит к следующему.

В соответствии с п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих его уплату.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В пункте 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

В связи с переходом на ЕНС, налоговым органом сформировано требование № 1458 по состоянию на 25.05.2023. Налоговый орган обращался к мировому судье за выдачей судебного приказа. Выданный судебный приказ <номер> от 02.09.2024 в последствие был отменен 16.09.2024 по возражениям должника ФИО1

14.03.2025 (в пределах 6 месяцев, с даты вынесения определения об отмене судебного приказа), налоговый орган подал административный иск в Серпуховский городской суд (л.д. 4). Таким образом, срок на взыскание налоговой задолженности налоговым органом не пропущен.

Требование по уплате налога на доходы физических лиц за 1 кв. 2023 года – 6 702 руб., за полугодие 2023 года – 13 638 руб., за 9 месяцев 2023 года – 20 214 руб. сформировано налоговым органом по состоянию на 25.05.2023 со сроком исполнения до 20.09.2023, направлено в адрес ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика, получено последним 29.05.2023 (л.д.15)

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ (в редакции, действующей с 01.01.2023) неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Пенями признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему РФ в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные сроки. Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. п. 1, 3 ст. 75 НК РФ).

Налоговый орган просит взыскать пени за период с 14.02.2024 по 16.05.2024.

Установлено, что по состоянию на 14.02.2024, за налогоплательщиком числилась следующая задолженность (совокупная обязанность): по уплате налога на доходы физических лиц за 1 кв. 2023 года – 6 702 руб., за полугодие 2023 года – 13 638 руб., за 9 месяцев 2023 года – 20 214 руб. (всего 40 554 руб.); а также взысканная решением Серпуховского городского суда по делу №2а-728/2025 задолженность по уплате транспортного налога за 2021 год в сумме 810 рублей, по уплате налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2021 год в сумме 1874 рубля; по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, адвокатами, и другими лицами, занимающимися частной практикой, в соответствии со ст. 227 НК РФ: за 9 месяцев 2022 года 41 133 руб., за полугодие 2022 года в сумме 20 146 руб., за 1 квартал 2022 года в сумме 20 578 руб., НДФЛ за 2022 год в сумме 3883 руб.; по страховым взносам на ОМС за 2022 года в сумме 8766 руб., по страховым взносам на ОПС за 2022 года в сумме 3579,99 руб., а всего 141 323,99 руб.

Таким образом, пени за период с 14.02.2024 по 16.05.2024 составят 7 009,67 руб.

Суд отмечает, что в отрицательное сальдо недоимка, которая не взыскана с налогоплательщика в установленном порядке, не подлежала включению в ЕНС, ровно как и не подлежала включению задолженность фактически исполненная налогоплательщиком в рамках имевшихся в отношении него исполнительных производств, однако включенная в ЕНС в виду направления инспекцией денежных средств, поступивших от РОСП, за иные налоговые периоды (более ранние), принудительных мер ко взысканию по которым не принято. Пени за несвоевременную уплату ряда налогов, исполненных налогоплательщиком несвоевременно, взысканы судом решением от 21.03.2025, вступившим в законную силу 06.05.2025.

Согласно пункту 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Статья 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ государственная пошлина в размере 4000 руб., от уплаты которой административный истец был освобожден в соответствии с положениями Налогового кодекса РФ, подлежит взысканию с административного ответчика.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ :

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <номер>), <дата> рождения задолженность:

- по уплате налога на доходы физических лиц за 1 кв. 2023 года -6702 руб., за полугодие 2023 года – 13 638 руб., за 9 месяцев 2023 года – 20 214 руб.;

- по пени за неуплату налогов, рассчитанные на неисполненную совокупную обязанность (отрицательное сальдо ЕНС) за период с 14.02.2024 по 16.05.2024 в сумме 7 009,67 руб., а всего взыскать 47 563 (сорок семь тысяч пятьсот шестьдесят три) рубля 67 копеек.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <номер>), <дата> рождения в доход соответствующего бюджета государственную пошлину в размере 4 000 рубль.

В удовлетворении требований Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области о взыскании с ФИО1 пени в большем размере – отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд через Серпуховский городской суд Московской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий судья М.И. Астахова

Мотивированное решение составлено 26.05.2025.