Дело № 2а-2-10/2023

УИД 73RS0011-02-2022-000669-95

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

р.п. Вешкайма 12 января 2023 года

Майнский районный суд Ульяновской области в составе председательствующего судьи Мерзлякова К.В., при секретаре Кулигиной Е.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному, транспортному налогам, пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы России по Ульяновской области (далее по тексту - УФНС по Ульяновской области) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании земельного налога за 2018 год, транспортного налога за 2018 г., пени по транспортному и земельному налогам за 2018-2021 гг. Требования мотивированы тем, что ответчик ФИО1 являлся плательщиком транспортного и земельного налога, с 13.12.2008 имеет в собственности легковой автомобиль ***, государственный регистрационный знак ***, VIN ***, 2008 года выпуска, с 26.01.2018 – автомобиль ***, государственный регистрационный знак ***, VIN ***, 2001 года выпуска; с 18.09.2017 – земельный участок с кадастровым номером ***, площадью 1659 кв.м. (утрата права 06.12.2021). В адрес налогоплательщика направлено налоговые уведомления. В установленный срок ответчик не исполнил обязанность по уплате земельного, транспортного налога, в связи с чем начислены пени: на задолженность 2014 года в размере 61 рубля за период с 02.12.2017 по 11.08.2019; на задолженность 2017 года в размере 6,27 рублей за период с 04.12.2018 по 11.08.2019; на задолженность 2018 года в размере 4,14 рублей за период с 03.12.2019 по 29.06.2020; на задолженность 2020 года в размере 0,95 рублей за период с 02.12.2021 по 15.12.2021; на задолженность 2014 года в размере 8,35 рублей за период с 02.12.2017 по 11.08.2019; на задолженность (по транспортному налогу 2016, 2017 годов в размере 60,86 рублей за период с 02.12.2017 по 09.09.2019. Ответчику были выставлено требования об уплате вышеуказанной недоимки по налогам, однако в установленный срок налог уплачен не был. Требования об уплате пени ответчиком не исполнены. Определением мирового судьи судебного участка № 2 Вешкаймского района Майнского судебного района Ульяновской области от 14.11.2022 судебный приказ от 13.10.2022 о взыскании недоимки с ответчика был отменён. В связи с изложенным, УФНС по Ульяновской области просит суд взыскать с ответчика задолженность по земельному налогу с физических лиц в размере 100 рублей, пени в размере 72,36 рублей и 8,35 рублей, по транспортному налогу с физических лиц в размере 1 686 руб., пени по транспортному налогу в размере 136,73 руб.

Административный истец, извещенный надлежащим образом о месте и времени судебного заседания, в судебное заседание не явился, ходатайствовал о рассмотрении дела без его участия.

Административный ответчик ФИО1, извещенная надлежащим образом о месте и времени судебного заседания, в судебное заседание не явилась, возражений отзывов суду не представила.

Исследовав письменные материалы настоящего административного дела, суд приходит к следующему.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации и статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Данная обязанность, в свою очередь, закреплена ст. 23 НК РФ.

В силу ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (п. 3).

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4).

Статьей 356 НК РФ предусмотрено, что транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (пункт 3 статьи 363 НК РФ).

В силу положений ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (пункт 1). Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено данной статьей (пункт 2). В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде (пункт 3).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке, предусмотренном статьями 69, 70 Налогового кодекса РФ.

Налоговое законодательство связывает возникновение объекта налогообложения с фактом регистрации транспортного средства на налогоплательщика.

Налоговые органы, определяя налоговую базу для исчисления сумм транспортного налога, руководствуются данными о транспортных средствах, зарегистрированных в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ. Прекращение взимания транспортного налога возможно только в случае снятия с учета транспортного средства в регистрирующих органах. Начисление и уплата транспортного налога в случае продажи транспортного средства прекращаются с месяца, следующего за месяцем снятия его с регистрационного учета. Иных оснований для прекращения взимания указанного налога (за исключением угона транспортного средства либо возникновения права на налоговую льготу) законодательством о налогах и сборах не установлено.

Таким образом, до момента снятия транспортного средства с учета в регистрирующих органах ГИБДД, плательщиком транспортного налога является лицо, за которым зарегистрировано транспортное средство. Прекращение взимания транспортного налога возможно только в случае снятия с учета транспортного средства в регистрирующих органах.

Кроме того, согласно п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (п. 1 ст. 362 НК РФ).

Материалами дела установлено, что за административным ответчиком были зарегистрированы транспортные средства: 13.12.2008 - легковой автомобиль ***, государственный регистрационный знак ***, VIN ***, 2008 года выпуска; 26.01.2018 – автомобиль ***, государственный регистрационный знак ***, VIN ***, 2001 года выпуска.

В связи с этим, административный ответчик является плательщиком транспортного налога.

ФИО1 являлась и является собственником:

- с 18.09.2017 – земельного участка с кадастровым номером ***, площадью 1659 кв.м., расположенного по адресу: *** (утрата права 06.12.2021);

- с 13.04.2021 – земельного участка с кадастровым номером ***, площадью 1510 кв.м., расположенного по адресу: ***;

- с 27.08.2010 – земельного участка с кадастровым номером ***, площадью 1668 кв.м., расположенного по адресу: *** (утрата права 22.05.2017).

Учитывая наличие в собственности у ФИО1 вышеуказанных объектов, она являлась плательщиком земельного налога с физических лиц.

В соответствии с налоговыми уведомлениями, а также карточками расчётов, ФИО1 начислены и не уплачены земельный налог в размере 100 рублей за 2018 год, а также транспортный налог за 2018 год в размере 1 686 рублей.

В установленный срок ответчик не исполнила обязанность по уплате земельного налога, в связи с чем начислены пени:

на задолженность 2014 года в размере 61 рубля за период с 02.12.2017 по 11.08.2019 в связи несвоевременной уплатой налога 12.08.2019 позже установленного срока 01.12.2017;

на задолженность 2017 года в размере 6,27 рублей за период с 04.12.2018 по 11.08.2019 в связи несвоевременной уплатой налога 12.08.2019 позже установленного срока 03.12.2018;

на задолженность 2018 года в размере 4,14 рублей за период с 03.12.2019 по 29.06.2020 в связи несвоевременной уплатой налога 17.02.2022 позже установленного срока 02.12.2019;

на задолженность 2020 года в размере 0,95 рублей за период с 02.12.2021 по 15.12.2021 в связи несвоевременной уплатой налога 17.02.2022 позже установленного срока 01.12.2021;

на задолженность 2014 года в размере 8,35 рублей за период с 02.12.2017 по 11.08.2019 в связи несвоевременной уплатой налога 12.08.2019 позже установленного срока 01.12.2017;

В установленный срок ответчик не исполнила обязанность по уплате транспортного налога, в связи с чем начислены пени:

на задолженность 2016, 2017 годов в размере 60,86 рублей за период с 02.12.2017 по 09.09.2019 в связи несвоевременной уплатой налога 10.09.2019 позже установленного срока 01.12.2017 и 03.12.2018;

на задолженность 2018, 2020 годов в размере 69,71 рублей и 6,16 рублей за период с 03.12.2019 по 29.06.2020 и с 02.12.2021 по 15.12.2021 в связи несвоевременной уплатой налога 17.02.2022 позже установленного срока 01.12.2021.

УФНС по Ульяновской области в адрес административного ответчика направлены налоговые уведомления от 10.07.2017 № 15007852, от 04.09.2018 №10259918, от 27.06.2019 № 8351980, от 01.09.2021 № 28408310 об уплате земельного и транспортного налогов.

Данные уведомления были направлено ответчику почтовым отправлением по адресу регистрации.

В установленный срок налоги административным ответчиком уплачен не был.

УФНС по Ульяновской области в адрес административного ответчика направлены требования от 26.06.2019 № 30662, от 30.06.2020 № 33645, от 04.02.2020 №6946, от 16.12.2021 № 34288 об уплате транспортного, земельного налогов и пени.

Названные требования ответчиком исполнены не были.

Несмотря на то, что УФНС по Ульяновской области соблюдена процедура взыскания задолженности по налогам, ответчик до настоящего времени свою обязанность по уплате данного налога за указанный период не исполнил.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено данным пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, статьей 48 НК РФ установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Исходя из смысла положений ст. 48 НК РФ при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом порядке, правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа, в то время как срок обращения в суд для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей судебного участка.

07.10.2022, т.е. в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, УФНС по Ульяновской области обратилась к мировому судье о взыскании недоимки по налогам, пени в общем размере 2003,44 руб. Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 2 Вешкаймского района Майнского судебного района Ульяновской области от 13.10.2022 с ФИО1 вышеуказанная задолженность была взыскана.

Определением мирового судьи того же участка от 14.11.2022 вышеуказанный судебный приказ отменен.

05.12.2022, т.е. в течение установленного п. 3 ст. 48 НК РФ шестимесячного срока со дня отмены судебного приказа, налоговый орган обратился в суд о взыскании указанного налога и пени в порядке искового производства.

Учитывая, что ответчик является плательщиком транспортного, земельного налогов и данные налоги им в установленные законом сроки не были уплачены, а также принимая во внимание, что срок для обращения в суд с требованием о взыскании налогов не пропущен, то суд считает, что требования УФНС Ульяновской области о взыскании земельного налога с физических лиц в размере 100 рублей, пени в размере 72,36 рублей и 8,35 рублей, транспортного налога с физических лиц в размере 1 686 руб., пени по транспортному налогу в размере 136,73 руб. законны и обоснованы.

Таким образом, налоговая недоимка в рамках рассматриваемого дела административным ответчиком не уплачена.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Следовательно, с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в размере 400 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175 - 180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному, транспортному налогам, пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН ***) пользу Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области (ИНН <***>) задолженность по земельному налогу с физических лиц за 2018 год в размере 100 рублей, пени по земельному налогу с физических лиц: на задолженность 2014 года в размере 61 рубля за период с 02.12.2017 по 11.08.2019; на задолженность 2017 года в размере 6,27 рублей за период с 04.12.2018 по 11.08.2019; на задолженность 2018 года в размере 4,14 рублей за период с 03.12.2019 по 29.06.2020; на задолженность 2020 года в размере 0,95 рублей за период с 02.12.2021 по 15.12.2021; на задолженность 2014 года в размере 8,35 рублей за период с 02.12.2017 по 11.08.2019; задолженность по транспортному налогу за 2018 год в размере 1 686 рублей, пени по транспортному налогу: на задолженность 2016, 2017 годов в размере 60,86 рублей за период с 02.12.2017 по 09.09.2019; на задолженность 2018, 2020 годов в размере 69,71 рублей и 6,16 рублей за период с 03.12.2019 по 29.06.2020 и с 02.12.2021 по 15.12.2021, а всего недоимку в размере 2 003 (две тысячи три) рублей 44 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования «Вешкаймский район» государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Ульяновского областного суда через Майнский районный суд Ульяновской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья К.В. Мерзляков

Решение изготовлено в окончательной форме 17 января 2023 года

Судья К.В. Мерзляков