Дело № 2а-615/2023

УИД 59RS0014-01-2023-000740-42

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

18 июля 2023 года г.Верещагино, Пермский край

Верещагинский районный суд Пермского края

в составе председательствующего судьи Мохнаткиной И.В.,

при секретаре судебного заседания ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России №21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №21 по Пермскому краю обратилась в суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам в виде пени по земельному налогу за 2019 г. в сумме 7,77 руб.; пени по земельному налогу за 2020 г. в сумме 1,18 руб.; пени по транспортному налогу за 2019 г. в размере 77,06 руб.; пени по транспортному налогу за 2020 г. в размере 67,40 руб. Всего задолженность в сумме 153,41 руб.

Требования мотивированы тем, что ФИО1 является владельцем земельного участка, следовательно является плательщиком земельного налога. Кроме того ответчик является владельцем транспортных средств, следовательно является плательщиком транспортного налога. В адрес ФИО1 были направлены налоговые уведомления №от ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога за 2019 год в размере 263,00 руб., транспортного налога за 2019 год в размере 7883,00 руб. с уплатой до срока, установленного законодательством о налогах и сборах, № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога за 2020 год в размере 263,00 руб., транспортного налога за 2020 год в размере 14977 руб. в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Налоги не уплачены. Недоимка по земельному налогу за 2019 год составила 263,00 руб., за 2020 год составила 263,00 руб., недоимка по транспортному налогу за 2019 год составила 7883,00 руб., недоимка по транспортному налогу за 2020 год составила 14977,00 руб. В связи с образовавшейся недоимкой, налоговым органом плательщику направлено требование об уплате: пени по земельному налогу за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 7,77 руб., за 2020 год за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1,18 руб.; пени по транспортному налогу за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 77,06 руб., за 2020 год за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 67,40 руб. До настоящего времени задолженность налогоплательщиком не погашена.

В судебное заседание представитель административного истца - Межрайонной ИФНС России №21 по Пермскому краю не явился, поступило заявление о рассмотрении дела в отсутствие их представителя, с указанием о том, что сумма задолженности не уплачена. Кроме того в отзыве на возражение ответчика указала, что задолженность, указанная в административном исковом заявлении по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ не уплачена.

Дополнительно сообщил, что ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщиком уплачены пени по земельному налогу в размере 8,95 руб. и пени по транспортному налогу в размере 144,46 руб. Однако данные платежи не закрыли задолженность, которая взыскивается в рамках настоящего дела, в виду следующего. Минфин России по согласованию с Банком России приказом от 12.11.2013г. № 107н утвердил Правила указания информации, идентифицирующей платеж, в распоряжениях о переводе денежных средств в уплату налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации, администрируемых налоговыми органами (далее - Правила).Правилами установлены порядок указания информации при составлении распоряжений о переводе денежных средств в уплату налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации, администрируемых налоговыми органами (далее - налоги, сборы и иные платежи). В соответствии с п. 3 названных Правил распоряжение о переводе денежных средств составляется только по одному коду бюджетной классификации Российской Федерации. В одном распоряжении о переводе денежных средств по одному коду бюджетной классификации Российской Федерации может быть заполнено только одно значение основания платежа, указываемое в соответствии с п. 7 Правил.Согласно пункту 7 Правил, в реквизите «106» распоряжения о переводе денежных средств указывается значение основания платежа, который имеет 2 знака и может принимать следующие значения: «ТП» - платежи текущего года; «ЗД» - погашение задолженности, по истекшим налоговым, расчетным (отчетным) периодам, в том числе добровольное и другие. В случае указания в реквизите «106» распоряжения о переводе денежных средств значения ноль («0») налоговые органы при невозможности однозначно идентифицировать платеж самостоятельно относят поступившие денежные средства к одному из указанных выше оснований платежа, руководствуясь законодательством о налогах и сборах.

Пункт 8 Правил устанавливает, что в реквизите «107» распоряжения о переводе денежных средств указывается значение показателя налогового периода, который имеет 10 знаков, восемь из которых имеют смысловое значение, а два являются разделительными знаками и заполняются точкой («.»).Налоговый период указывается для платежей текущего года, а также в случае самостоятельного обнаружения ошибки в ранее представленной декларации и добровольной уплаты доначисленного налога (сбора) за истекший налоговый период при отсутствии требования налогового органа об уплате налогов (сборов). В показателе налогового периода следует указать тот налоговый период, за который осуществляется уплата или доплата налогового платежа. В реквизите "Назначение платежа" распоряжения о переводе денежных средств указывается дополнительная информация, необходимая для идентификации назначения платежа, в соответствии с правилами осуществления перевода денежных средств и настоящим Порядком (п. 13 Порядка).

Налоговый орган подтверждает, наличие платежей от ДД.ММ.ГГГГ в карточке «Расчеты с бюджетом» (далее - КРСБ) налогоплательщика. Однако ни в одном платежном поручении на перечисление денежных средств в бюджет РФ налогоплательщиком не указаны сведения, которые могли бы идентифицировать платеж.

В связи с невозможностью однозначно идентифицировать указанные платежи и с учетом наличия на день уплаты в КРСБ, задолженности, как по налогу, так и по пени, указанные платежи, согласно заполненным реквизитам, в хронологическом порядке зачтен в счет уплаты имеющейся задолженности по налогу и пени, начисленной за нарушение сроков уплаты налога за предыдущие налоговые периоды, как ранее образовавшейся. Таким образом, в виду того, что платежные документы административного ответчика не содержали достоверной информации о том, что данные платежи совершены именно в счет уплаты задолженности, заявленной к взысканию в рамках настоящего дела, то оснований для отказа от заявленных требований не имеется.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, предоставил отзыв на исковое заявление, в котором указал, что в отношении него выносился судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ с аналогичными требованиями. Недоимки по налогам им уплачены транспортный и земельный налоги, а также пени в размере 144,46 руб. и 8,95 руб. по чеку от ДД.ММ.ГГГГ, просит в удовлетворении исковых требований отказать.

Дело рассматривается в отсутствие сторон.

Суд, исследовав письменные доказательства, приходит к следующему выводу.

В соответствии с ч.1 ст.286 КАС РФ органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации закреплено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют. В развитие данного положения пунктом 1 статьи 3, подпунктом 1 пункта первого статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации закрепляется обязанность каждого налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно подпункту 1 п. 3 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога прекращается с уплатой налога налогоплательщиком.

В соответствии с частью 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

ФИО1 имеет в собственности земельный участок, кадастровый № по адресу: <адрес>, <адрес>. в направлении на запад, тем самым является плательщиком земельного налога.

Согласно ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с п. 1 ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу ст. 389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Федеральной налоговой службой ФИО1 выставлены налоговые уведомления №от ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога за 2019 год в размере 263,00 руб., с уплатой до срока, установленного законодательством о налогах и сборах, № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога за 2020 год в размере 263,00 руб. в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ, однако в установленный срок оплата не произведена.

В связи с отсутствием уплаты земельного налога в установленный законом срок в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени.

Федеральной налоговой службой выставлены требования:

№ от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафов по земельному налогу в размере 263,00 руб., пени в размере 7,77 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ;

№ от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафов по земельному налогу в размере 263,00 руб., пени в размере 1,18 руб. ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Требования исполнены частично, недоимка за 2019 год в размере 263,00 руб. и недоимка за 2020 год в размере 263,00 уплачены ДД.ММ.ГГГГ.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 являлся собственником транспортных средств:

- Volkswagen-2kn-caddy-kasten, гос. номер №, год выпуска 2006, мощность 80 ЛС;

- Фольксваген 7НК транспортер, гос. номер №, год выпуска 2008, мощность 86 ЛС, дата прекращения регистрации ДД.ММ.ГГГГ;

- Volkswagen Touareg, гос. номер №, год выпуска 2008, мощность 224 ЛС, дата прекращения регистрации ДД.ММ.ГГГГ;

- Фольксваген Гольф, гос. номер №, год выпуска 2012, мощность 86 ЛС, дата прекращения регистрации ДД.ММ.ГГГГ;

- Ауди Q5, гос. номер №, год выпуска 2010, мощность 8211 ЛС.

тем самым является плательщиком транспортного налога.

В соответствии со ст.357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с ч.1 ст.362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Статьей 22 Закона Пермской области от 30.08.2001 №1685-296 «О налогообложении в Пермской области» установлена налоговая ставка транспортного средства в зависимости от мощности двигателя в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

Налоговыми уведомлениями № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2019 год в размере 7883,00 руб. с уплатой до срока, установленного законодательством о налогах и сборах, № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2020 год в размере 14977 руб. в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ ответчику предложено уплатить текущие налоговые платежи, однако в установленный срок оплата не произведена, в связи с чем, налоговым органом начислена недоимка по транспортному налогу за 2019 год в размере 7883,00 руб., за 2020 год в размере 14977,00, Федеральной налоговой службой выставлены требования:

№ от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафов по транспортному налогу в размере 788,30 руб., пени 77,06 руб. со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ;

№ от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафов по транспортному налогу в размере 14977,00 руб., пени 67,40 руб. со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Требования исполнены частично, недоимка за 2019 год в размере 7883,00 руб. и недоимка за 2020 год в размере 14977,00 уплачены ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №1 Верещагинского судебного района Пермского края, исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка № Верещагинского судебного района Пермского края выдан судебный приказ № о взыскании с должника ФИО1 задолженности по налогам, пени в сумме 23539,41 руб.

Определением мирового судьи судебного участка №2 Верещагинского судебного района Пермского края от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ был отменен в связи с поступившими возражениями должника относительно исполнения судебного приказа.

Срок подачи заявления на взыскание с должника задолженности по налогам истекает ДД.ММ.ГГГГ, административное исковое заявление ИФНС направлено в суд ДД.ММ.ГГГГ (штемпель на конверте), следовательно, административный иск о взыскании недоимки, пеней подан в срок, установленный статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Учитывая, что представленный административным истцом расчет задолженности и пени административным обоснован, исковые требования подлежат удовлетворению в полном объеме.

Доводы ответчика о том, что задолженность по уплате пени по транспортному налогу и земельному налогу уплачена, не обоснованы.

В качестве доказательства, подтверждающего уплату задолженности, административным ответчиком представлены выписка из личного кабинета налогоплательщика о проведенных платежах по оплате налога и пени от ДД.ММ.ГГГГ транспортный налог на сумму 144 руб. 46 коп. и земельный налог на сумму 8 руб. 95 коп.

Приказом Минфина России от 12 ноября 2013 г. № 107н утверждены Правила указания информации в реквизитах распоряжений о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации.

В силу пункта 4 Правил составитель распоряжения о переводе денежных средств в уплату платежей физических лиц в бюджетную систему Российской Федерации, в том числе за государственные и муниципальные услуги, указывает уникальный идентификатор начисления, идентификатор сведений о физическом лице, предусмотренные настоящим приказом, в соответствующем реквизите распоряжения физического лица о переводе денежных средств.

Согласно пункту 7 Правил в реквизите "106" распоряжения о переводе денежных средств указывается значение основания платежа, который имеет два знака и может принимать значение, в том числе "ТР" - погашение задолженности по требованию налогового органа об уплате налогов (сборов, страховых взносов).

Пунктом 8 Правил установлено, что в реквизите "107" распоряжения о переводе денежных средств указывается значение показателя налогового периода, который имеет десять знаков, восемь из которых имеют смысловое значение, а два являются разделительными знаками и заполняются точкой (".").

При погашении задолженности по требованию налогового органа об уплате налогов (сборов) в показателе налогового периода в формате "день. месяц. год" указывается конкретная дата, например: "05.09.2013", которая взаимосвязана с показателем основания платежа (пункт 7 названных Правил) и может обозначать, если показатель основания платежа имеет значение "ТР" - срок уплаты, установленный в требовании налогового органа об уплате налогов (сборов).

В соответствии с пунктом 12 Правил в реквизите "Код" распоряжения о переводе денежных средств указывается уникальный идентификатор начисления, состоящий из 20 или 25 знаков.

Сформированные в налоговом органе платежные документы должны иметь индивидуальный номер (который проставляется в реквизите "Индекс документа") и быть зарегистрированы в налоговом органе в специальном журнале (реестре).

Таким образом, в качестве уникального идентификатора начисления (УИН) в платежном документе (извещении) по форме № ПД (налог) указывается индекс документа, который формируется налоговым органом.

Из материалов дела следует, что при направлении налогоплательщику налогового уведомления от ДД.ММ.ГГГГ № налоговым органом по транспортному налогу указан УИН №, по земельному налогу указан УИН 18№.

при направлении налогоплательщику налогового уведомления от ДД.ММ.ГГГГ № налоговым органом по транспортному налогу указан УИН 18№, по земельному налогу указан УИН №.

В данном случае, при внесении денежных средств ДД.ММ.ГГГГ в размере 144,46 руб. налогоплательщиком указан УИН №, при внесении денежных средств ДД.ММ.ГГГГ в размере 8,95 руб. налогоплательщиком указан УИН №, что не соответствует УИН, указанному в налоговом уведомлении от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога на имущество физических лиц за 2019 год, от ДД.ММ.ГГГГ №.

При этом вышеуказанные платежи не содержат указания о налоговом периоде и основание платежа.

Указание в квитанции на оплату суммы 144,46 рублей и 8,95 рублей не может служить безусловным основанием к отнесению поступивших денежных средств в счет погашения задолженности по пени по транспортному налогу и пени по земельному налогу за 2019 и 2020 годы, в отсутствие указанных выше показателей и неверным указанием УИН.

Также из карточки расчета ЕНС на ДД.ММ.ГГГГ усматривается наличие задолженности по уплате пени в размере 3115,89 рублей.

Таким образом, из представленных ответчиком платежных документов невозможно однозначно идентифицировать указанные платежи и с учетом наличия на день уплаты задолженности по пени, в связи с чем, считать погашенной предъявляемую задолженность неосновательно.

В соответствии с частью 1 статьи 103 КоАП РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

От уплаты государственной пошлины административный истец освобожден, суд взыскивает с административного ответчика указанные судебные расходы с учетом положений статьи 114 КАС РФ.

Руководствуясь ст.175-180,290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России №21 по Пермскому краю удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, проживающего по адресу: <адрес>, <адрес>, <адрес>, задолженность по обязательным платежам в общем размере 153 руб. 41 коп., в том числе:

- пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по земельному налогу за 2019 г. в сумме 7,77 руб.;

- пени за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по земельному налогу за 2020 г. в сумме 1,18 руб.

- пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по транспортному налогу за 2019 г. в размере 77,06 руб.;

- пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по транспортному налогу за 2020 г. в размере 67,40 руб.;

Взыскать с ФИО1, ИНН №, в пользу местного бюджета государственную пошлину в размере 400 руб. 00 коп.

Решение может быть обжаловано в Пермский краевой суд через Верещагинский районный суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья И.В.Мохнаткина