78RS0012-01-2023-001932-74
Дело № 2а-1695/2023 10.08.2023 года
Санкт-Петербург
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
Ленинский районный суд Санкт-Петербурга в составе
председательствующего судьи Батогова А.В.,
при секретаре Ристо Е.М.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску МИФНС № 7 по Санкт-Петербургу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,
УСТАНОВИЛ:
Административный истец обратился в суд с административным иском к административному ответчику о взыскании задолженности по пени по налогу на профессиональный доход в общей сумме 58.47 руб. за налоговые периоды с 26.05.2022 по 30.05.2022 (16.24 руб.), с 28.06.2022 по 28.06.2022 (1.33 руб.), с 26.07.2022 по 27.07.2022 (6.72 руб.), с 26.08.2022 по 28.08.2022 (34.18 руб.).
Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом.
Административный ответчик в судебное заседание не явился, от получения корреспонденции уклонился, в связи с чем суд полагает извещение доставленным.
Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему.
Первично Межрайонная ИФНС России № 7 по Санкт-Петербургу (далее - налоговый орган, Инспекция) обратилась к мировому судье судебного участка № 10 Санкт-Петербурга с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании обязательных платежей с ФИО1 (далее - административный ответчик, плательщик).
Вынесенный 16.11.2022 судебный приказ по делу № 2а-505/2022-10 отменен определением мирового судьи судебного участка № 10 Санкт-Петербурга от 16.11.2022 по принесенным возражениям налогоплательщика, поступившим относительно исполнения судебного приказа.
Оплата задолженности на момент вынесения определения об отмене судебного приказа не была произведена налогоплательщиком в полном объеме. Отмена судебного приказа не изменяет и не отменяет обязанность по уплате налога, установленную ст. 23 НК РФ, ст. 57 Конституции РФ.
Оплата задолженности по отмененному судебному приказу в полном объеме не была произведена налогоплательщиком. ФИО1 были погашены: остаток суммы недоимки по налогу на имущество за 2020 г. в размере 871.19 руб. (ранее недоимка погашена частично в общей сумме 490.81 руб. в связи с произведенным 13.02.2022 зачетом); пени по налогу на имущество (по заявлению) погашены 07.11.2022 (платежное поручение 530479 от 07.11.2022); недоимка по налогу на профессиональный доход по отмененному судебному приказу в общей сумме 42 720.00 руб. (налоговый период: июль 2022 г./платежные поручения: № 627053 от 07.11.2022, № 738172 от 17.11.2022).
Задолженность по пени по налогу на профессиональный доход по отмененному судебному приказу ответчиком согласно иску и материалам дела не погашена. Задолженность по обязательным платежам административного ответчика по отменённому судебному приказу № 2а-505/2022-10 на момент подачи административного искового заявления составляет 58.47 руб. (задолженность по пени/исчислены на недоимку по налогу на профессиональны доход за налоговые периоды с 26.05.2022 по 30.05.2022, с 28.06.2022 по 28.06.2022, с 26.07.2022 по 27.07.2022, с 26.08.2022 по 28.08.2022).
Статьёй 48 НК РФ установлен шестимесячный срок для обращения налогового органа за взысканием в порядке искового производства после отмены судебного приказа, истец в течение шести месяцев с момента отмены приказа обратился в суд с настоящим иском, срок на подачу иска не пропущен.
Исходя из публичного характера налоговых правоотношений, проверка соблюдения срока обращения с требованиями о взыскании налоговых платежей и санкций, относится к обязанности мирового судьи при разрешении вопроса о вынесении судебного приказа.
В рассматриваемом деле мировой судья судебного участка не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа в порядке ст. 123.4 КАС РФ и отказу в восстановлении срока. Факт вынесения судебного приказа свидетельствует о восстановлении возможно пропущенного инспекцией срока обращения с таким заявлением, предусмотренного п. 2 ст. 48 НК РФ.
Отмена судебного приказа не изменяет и не отменяет обязанность по уплате налога. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью принадлежащего ему имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в государственную казну (Определение Конституционного Суда РФ от 04.07.2017 №1440-О).
Требование своевременной и полной уплаты налогов отражает не только частные, но и публичные интересы. Неуплата налогов влечет негативные последствия в виде дефицита бюджета – денежных средств, предназначенными для финансового обеспечения задач и функция государства и местного самоуправления (ст. 6 Бюджетного кодекса РФ).
Отмена судебного приказа не изменяет и не отменяет обязанность по уплате налога, установленную ст. 23 НК РФ, ст. 57 Конституции РФ.
Реализация конституционной обязанности платить законно установленные налоги предполагает субординацию, властное подчинение одной стороны другой, а именно: налогоплательщику вменяется в обязанность своевременно и в полном объеме уплатить суммы налога, а налоговому органу, действующему от имени государства, принадлежит полномочие обеспечить исполнение данной обязанности налогоплательщиком. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью принадлежащего ему имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в государственную казну. Статьей 44 НК РФ установлен перечень оснований прекращения обязанности по уплате обязательного платежа. В рассматриваемом деле оснований прекращения налоговой обязанности у налогоплательщика не имеется.
В соответствии со ст. 32 НК РФ налоговые органы осуществляют контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему РФ налогов, сборов.
Согласно п.1 ч. 1 Федерального закона от 27.11.2018 №422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» проведение эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» (далее – Закон) начато в городе федерального значения Санкт-Петербурге с 1 января 2020 года (далее - НПД).
На основании ч. 1 ст. 2 Закона применять НПД вправе физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, местом ведения деятельности которых является территория любого из субъектов Российской Федерации, включенных в эксперимент.
В соответствии с ч. 6 ст. 2 Закона физические лица при применении специального налогового режима вправе вести виды деятельности, доходы от которых облагаются налогом на профессиональный доход, без государственной регистрации в качестве индивидуальных предпринимателей, за исключением видов деятельности, ведение которых требует обязательной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя в соответствии с федеральными законами, регулирующими ведение соответствующих видов деятельности.
Согласно ч. 7,8 ст. 2 Закона профессиональный доход - доход физических лиц от деятельности, при ведении которой они не имеют работодателя и не привлекают наемных работников по трудовым договорам, а также доход от использования имущества. Физические лица, применяющие специальный налоговый режим, освобождаются от налогообложения налогом на доходы физических лиц в отношении доходов, являющихся объектом налогообложения налогом на профессиональный доход.
Согласно ч. 1 ст.4 Закона налогоплательщиками налога на профессиональный доход (далее НПД, налог) признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим НПД в порядке, установленном названным Федеральным законом.
Для целей применения указанного специального режима налоговая служба разработала приложение «Мой налог». Мобильное приложение «Мой налог» - программное обеспечение федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, применяемое физическими лицами с использованием компьютерного устройства (мобильного телефона, смартфона или компьютера, включая планшетный компьютер), подключенного к информационно-телекоммуникационной сети «Интернет».
Согласно ч. 1 ст. 5 Закона № 422-ФЗ физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на специальный налоговый режим, обязаны встать на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика НПД. В соответствии с ч. 3 ст. 2 Закона в случае ведения деятельности на территориях нескольких субъектов Российской Федерации для целей применения НПД физическое лицо самостоятельно выбирает субъект Российской Федерации, на территории которого им ведется деятельность.
Датой постановки на учет физического лица в качестве налогоплательщика является дата направления в налоговый орган соответствующего заявления (п. 10 ст. 5 Федерального закона №422-ФЗ). На основании п.п. 13, 18 ст. 5 Закона датой снятия физического лица с учета в качестве налогоплательщика является дата направления в налоговый орган заявления о снятии с учета. Обязанность по уплате налога, исчисленного с даты, с которой физическое лицо по инициативе налогового органа снято с учета в качестве налогоплательщика (произведено аннулирование постановки такого лица на учет), прекращается на дату снятия с учета (аннулирования постановки на учет).
Согласно ст.6 Закона объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) за исключением доходов, указанных в ст. 2 Закона.
На основании ст. 7 Закона датой получения доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) признается дата получения соответствующих денежных средств или дата поступления таких денежных средств на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц, если иное не предусмотрено настоящей статьей. При реализации налогоплательщиком товаров (работ, услуг, имущественных прав) на основании договоров поручения, договоров комиссии или агентских договоров с участием посредника в расчетах доход считается полученным налогоплательщиком в последний день месяца получения посредником денежных средств.
В соответствии с ч. 1, 2, 3 ст. 8 Закона налоговой базой признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения. Налоговая база определяется отдельно по видам доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки. В целях определения налоговой базы доходы учитываются нарастающим итогом с начала налогового периода. В случае возврата налогоплательщиком сумм, ранее полученных в счет оплаты (предварительной оплаты) товаров (работ, услуг, имущественных прав), на сумму возврата уменьшаются доходы того налогового периода, в котором получен доход.
Согласно ст.9 указанного закона налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Первым налоговым периодом признается период времени со дня постановки физического лица на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика до конца календарного месяца, следующего за месяцем, в котором оно поставлено на учет. При снятии налогоплательщика с учета в налоговом органе последним налоговым периодом признается период времени с начала календарного месяца, в котором осуществляется снятие с учета, до дня такого снятия с учета.
Если постановка на учет и снятие с учета в налоговом органе в качестве налогоплательщика осуществлены в течение календарного месяца, налоговым периодом является период времени со дня постановки на учет в налоговом органе до дня снятия с учета в налоговом органе.
Согласно ст. 10 Федерального закона № 422-ФЗ налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах: 4 процента в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам; 6 процентов в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам.
Согласно ст. 11 Закона сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при применении разных ставок - как сумма, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз, с учетом уменьшения соответствующей суммы налога на сумму налогового вычета в порядке, предусмотренном статьей 12 настоящего Федерального закона.
Налоговый орган уведомляет налогоплательщика через мобильное приложение «Мой налог» не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты налога. В случае, если сумма налога, подлежащая уплате по итогам налогового периода, составляет менее 100 рублей, указанная сумма добавляется к сумме налога, подлежащей уплате по итогам следующего налогового периода.
Уплата налога осуществляется не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности одним из следующих способов (ч. 3, 4, 5 ст. 11 Закона № 422-ФЗ):
- самостоятельно, в том числе через приложение «Мой налог»;
- через уполномоченную кредитную организацию или оператора электронной площадки (налоговый орган направит уведомление уполномоченному лицу);
- уполномочив налоговый орган на списание налога с банковского счета и перечисление его в бюджет через приложение «Мой налог».
Федеральным законом налогоплательщикам НПД предоставлено право на уменьшение суммы налога на сумму налогового вычета в размере не более 10 000 рублей, рассчитанную нарастающим итогом (ст. 12. Федерального закона №422-ФЗ).
Сумма налогового вычета, на которую может быть уменьшена сумма налога, определяется в следующем порядке: в отношении налога, исчисленного по налоговой ставке, указанной в п. 1 ст. 10 Федерального закона № 422-ФЗ, сумма налогового вычета определяется как соответствующая налоговой ставке в размере 1 процента процентная доля налоговой базы; в отношении налога, исчисленного по налоговой ставке, указанной в п. 2 ст. 10 Федерального закона № 422-ФЗ, сумма налогового вычета определяется как соответствующая налоговой ставке в размере 2 процентов процентная доля налоговой базы.
Уменьшение суммы налога на сумму налогового вычета осуществляется налоговым органом самостоятельно (ч. 4 ст. 12 Закона № 422-ФЗ).
Согласно ч. 1 ст.14 Закона при произведении расчетов, связанных с получением доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющихся объектом налогообложения, налогоплательщик обязан с использованием мобильного приложения «Мой налог» и (или) через уполномоченного оператора электронной площадки и (или) уполномоченную кредитную организацию передать сведения о произведенных расчетах в налоговый орган, сформировать чек и обеспечить его передачу покупателю (заказчику), если иное не предусмотрено настоящим Федеральным законом. Состав передаваемых сведений о расчетах и порядок их передачи через мобильное приложение «Мой налог» устанавливаются порядком использования мобильного приложения «Мой налог».
В случае если обязанность налогоплательщика по уплате налога не исполнена в установленный срок то налоговый орган через мобильное приложение направляет ему требование об уплате налога с указанием срока уплаты налога, суммы задолженности, размера пеней, начисленных на день направления требования, срока исполнения требования, а также мер по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога (ч. 6 ст. 11 Закона № 422-ФЗ).
11.11.2021 ФИО1 была поставлена на учет в Межрайонной ИФНС России № 7 по Санкт-Петербургу в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход.
ФИО1, налогоплательщик налога на профессиональный доход (НП НПД), адрес объекта по КЛАДР: <адрес> код налогового органа по месту учета: 7838, дата постановки на учет: 11.11.2021, причина постановки на учет: постановка на учет в налоговом органе в качестве плательщика налога на профессиональный доход, ИНН: №
Согласно материалам дела, по ФИО1 ею предоставлены документы и составлены материалы следующего содержания: краткое наименование документа: заявление о постановке на учет в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход, дата поступления в налоговый орган: 11.11.2021, дата документа: 11.11.2021, ИНН: №, подсистема поступления документа: ПП НПД (платформа), способ получения: через мобильное приложение «Мой налог» (для постановки на учет с использованием ЛК ФЛ).
Налогоплательщику исчислен налог на профессиональный доход, в том числе: за налоговый период: июль 2022 г., по сроку уплаты 25.08.2022.
В связи с тем, что налогоплательщик своевременно не исполнил обязанность по уплате налогов в установленный законодательством срок, в соответствии со ст.75 НК РФ истцом ответчику были начислены пени. На основании ст. 69 НК РФ ответчику направлено требование об уплате налога и пени № 29048 от 29.08.2022. Требование направлено в адрес налогоплательщика через личный кабинет в приложении «Мой налог», оставлено плательщиком без исполнения.
Истцом произведён и судом проверен расчёт сумм пени, включённой в требование по уплате № 29048 от 29.08.2022:
Дата записи
Срок уплаты
Дата начала исчисления пени
Дата окончания исчисления пени
Кол-во дней просрочки уплаты налога
Операция в КРСБ
Сумма операции по налогу
Недоимка для пени
Ставка ЦБ
Начислено пени
Сальдо по пени
Сумма пени, руб.
26.08.2022
25.08.2022
начислено налога по расчету
-42720,00
34,18
-34,18
26.08.2022
28.08.2022
3
расчет пени
42720,00
8,00
34,18
-34,18
для включения в требование
34,18
итого пени
34,18
Недоимка по налогу на профессиональный доход в общей сумме 42 720.00 руб. по сроку оплаты 25.08.2022 (налоговый период: июнь 2022 г. оплачена ответчиком (платежные поручения: № 627053 от 07.11.2022 (20000.00 руб.), № 738172 от 17.11.2022 руб. (22720.00 руб.). Требование в части оплаты задолженности по пени по налогу на профессиональный доход в размере 34.18 руб. не исполнено.
Также у ответчика имеется задолженность по пени по налогу на профессиональный доход по следующему требованию: № 25854 от 28.07.2022 в размере 6.72 руб.
Налогоплательщику исчислен налог на профессиональный доход, в том числе за налоговый период: июнь 2022 г. по сроку оплаты 25.07.2022.
В связи с тем, что налогоплательщик своевременно не исполнил обязанность по уплате налогов в установленный законодательством срок, в соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени. На основании ст.69 НК РФ ответчику направлено требование об уплате налога и пени № 25854 от 28.07.2022. Требование направлено в адрес налогоплательщика через личный кабинет приложения «Мой налог», оставлено плательщиком без исполнения.
Истцом произведён и судом проверен расчёт сумм пени, включённой в требование по уплате № 25854 от 28.07.2022:
Дата записи
Срок уплаты
Дата начала исчисления пени
Дата окончания исчисления пени
Кол-во дней просрочки уплаты налога
Операция в КРСБ
Сумма операции по налогу
Недоимка для пени
Ставка ЦБ
Начислено пени
Сальдо по пени
Сумма пени, руб.
26.07.2022
25.07.2022
начислено налога по расчету
-12600,00
6,72
-6,72
26.07.2022
27.07.2022
2
расчет пени
12600,00
8,00
6,72
-6,72
для включения в требование
6,72
итого пени
6,72
Недоимка по налогу на профессиональный доход в общей сумме 12 600.00 руб. по сроку оплаты 25.07.2022 (налоговый период: июнь 2022 г. оплачена ответчиком 02.08.2022 (платежное поручение № 587905). Требование в части оплаты задолженности по пени по налогу на профессиональный доход в размере 6.72 руб. не исполнено.
По требованию № 23288 от 29.06.2022 в размере 1.33 руб. налогоплательщику исчислен налог на профессиональный доход, в том числе: за налоговый период: май 2022г. по сроку оплаты 27.06.2022.
В связи с тем, что налогоплательщик своевременно не исполнил обязанность по уплате налогов в установленный законодательством срок, в соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени. На основании ст.69 НК РФ ответчику направлено требование об уплате налога и пени № 23288 от 29.06.2022. Требование направлено в адрес налогоплательщика через личный кабинет приложения «Мой налог», оставлено плательщиком без исполнения.
Истцом произведён и судом проверен расчёт сумм пени, включённой в требование по уплате № 23288 от 29.06.2022:
Дата записи
Срок уплаты
Дата начала исчисления пени
Дата окончания исчисления пени
Кол-во дней просрочки уплаты налога
Операция в КРСБ
Сумма операции по налогу
Недоимка для пени
Ставка ЦБ
Начислено пени
Сальдо по пени
Сумма пени, руб.
28.06.2022
27.06.2022
начислено налога по расчету
-4200,00
1,33
-1,33
28.06.2022
28.06.2022
1
расчет пени
4200,00
9,50
1,33
-1,33
для включения в требование
1,33
итого пени
1,33
Недоимка по налогу на профессиональный доход в общей сумме 4 200.00 руб. по сроку оплаты 27.06.2022 (налоговый период: май 2022 г. оплачена ответчиком 20.07.2022 (платежное поручение № 799285). Требование в части оплаты задолженности по пени по налогу на профессиональный доход в размере 1.33 руб. не исполнено.
По требованию № 15570 от 31.05.2022 в размере 16.24 руб. налогоплательщику исчислен налог на профессиональный доход, в том числе: за налоговый период: апрель 2022 г. по сроку оплаты 25.05.2022.
В связи с тем, что налогоплательщик своевременно не исполнил обязанность по уплате налогов в установленный законодательством срок, в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени. На основании ст. 69 НК РФ ответчику направлено требование об уплате налога и пени № 15570 от 31.05.2022. Требование направлено в адрес налогоплательщика через личный кабинет приложения «Мой налог», оставлено плательщиком без исполнения.
Истцом произведён и судом проверен расчёт сумм пени, включённой в требование по уплате № 15570 от 31.05.2022:
Дата записи
Срок уплаты
Дата начала исчисления пени
Дата окончания исчисления пени
Кол-во дней просрочки уплаты налога
Операция в КРСБ
Сумма операции по налогу
Недоимка для пени
Ставка ЦБ
Начислено пени
Сальдо по пени
Сумма пени, руб.
26.05.2022
25.05.2022
начислено налога по расчету
-8400,00
16,24
-16,24
26.05.2022
26.05.2022
1
расчет пени
8400,00
14,00
3,92
-3,92
27.05.2022
изменение ставки ЦБ
8400,00
11,00
27.05.2022
30.05.2022
4
расчет пени
8400,00
11,00
12,32
-16,24
для включения в требование
16,24
итого пени
16,24
Недоимка по налогу на профессиональный доход в общей сумме 8400.00 руб. по сроку оплаты 25.05.2022 (налоговый период: апрель 2022 г. оплачена ответчиком 01.07.2022 (платежное поручение № 619761). Требование в части оплаты задолженности по пени по налогу на профессиональный доход в размере 16.24 руб. не исполнено.
В соответствии со ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога возникает при наличии оснований, установленных НК РФ. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.
Поскольку до настоящего времени требование об уплате полностью не исполнено, налоговый орган воспользовался своим правом, предоставленным статьёй 48 НК РФ, принять к налогоплательщику принудительные меры взыскания задолженности.
Расчёт исковых требований ответчиком не оспорен, проверен судом, в связи с чем суд полагает иск подлежащим удовлетворению.
На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административные исковые требования МИФНС № 7 по Санкт-Петербургу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей – удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 (<адрес>) ИНН <адрес> задолженность по пени по налогу на профессиональный доход в общей сумме 58.47 руб. за налоговые периоды с 26.05.2022 по 30.05.2022 (16.24 руб.), с 28.06.2022 по 28.06.2022 (1.33 руб.), с 26.07.2022 по 27.07.2022 (6.72 руб.), с 26.08.2022 по 28.08.2022 (34.18 руб.).
Решение может быть обжаловано в Санкт-Петербургский городской суд в течение месяца.
Судья: Батогов А.В.
Решение изготовлено и оглашено в полном объёме 10.08.2023