Решение по делу № 2А-3406/2023 от 17.10.2023 - о взыскании задолженности по страховым взносам на ОПС в фиксированному размере за 2020 год, и начисленных на них пени, задолженности по страховым взносам на ОМС за 2020 год, и начисленных на них пени.

Дело №2а-3406/2023

68RS0001-01-2023-004168-19

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

17 октября 2023 года г. Тамбов

Октябрьский районный суд г. Тамбова в составе судьи Тютюкиной С.В., при секретаре Пантелеевой Ж.И.,

с участием представителя административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Тамбовской области ФИО1

представителя административного ответчика ФИО2 адвоката Тетушкина Е.Н.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Тамбовской области к ФИО2 о взыскании задолженности по страховым взносам на ОПС в фиксированному размере за 2020 год, и начисленных на них пени, задолженности по страховым взносам на ОМС за 2020 год, и начисленных на них пени,

УСТАНОВИЛ:

15.08.2023 года УФНС России по Тамбовской области обратилось в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности по страховым взносам на ОПС в фиксированному размере за 2020 год, и начисленных на них пени, задолженности по страховым взносам на ОМС за 2020 год, и начисленных на них пени.

В обосновании административных исковых требований указало, что в соответствии с главой 34 НК РФ ФИО2 являлся с 10.07.2018 года по 04.02.2021 года страхователем и плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (далее ОПС) и на обязательное медицинское страхование (далее ОМС).

Страхователь обязан своевременно и в полном объеме осуществлять уплату страховых взносов.

Размер страховых взносов на ОПС установлен подпунктом 1 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса РФ в зависимости от размера дохода плательщика:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей страховые взносы на ОПС уплачиваются в фиксированном размере;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей страховые взносы на ОПС уплачиваются в фиксированном размере плюс 1 процент суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

Величина дохода ФИО2 за 2020 год не превысила 300 000 рублей.

Исходя из этого, на ответчика возлагалась обязанность по перечислению страховых взносов на ОПС в фиксированном размере за 2020 год в сумме 32 448 рублей, страховые взносы в фиксированном размере на ОМС за 2020 год в сумме 8 426 рублей.

ФИО2 уплату страховых взносов за 2020 год не осуществлял.

В связи с чем, задолженность составляет по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере за 2020 год в сумме 32 448 рублей, пени по страховым взносам на ОПС на недоимку за 2020 год в сумме 78,15 рублей, начисленные с по 17.01.2021; задолженность по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере за 2020 год в сумме 8 426 рублей, пени по страховым взносам на ОМС на недоимку за 2020 год в сумме 20,29 рублей, которые начислены с 01.01.2021 года по 17.01.2021 года.

В соответствии с ст. 69 и ст. 70 НК РФ ответчику направлено требование от 18.01.2021 года № 1155 по сроку уплаты до 10.02.2021 года.

30.06.2023 года мировым судьей судебного участка № 3 Октябрьского района г. Тамбова и.о. мирового судьи судебного участка № 4 Октябрьского района г. Тамбова было вынесено определение об отказе в принятии заявления УФНС России по Тамбовской области о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО2 указанной выше задолженности, поскольку требование о взыскании налога не является бесспорным.

В связи с изложенным, административный истец просит суд взыскать с ФИО2 задолженность в сумме 40 972,44 руб., в том числе:

- страховые взносы на ОПС в фиксированном размере за 2020 год в сумме 32 448 рублей;

- пени по страховым взносам на ОПС в сумме 78,15 рублей, начисленные с 01.01.2021 года по 17.01.2021 года;

- страховые взносы на ОМС в фиксированном размере за 2020 год в сумме 8 426 рублей;

- пени по страховым взносам на ОМС в сумме 20,29 рублей, которые начислены с 01.01.2021года по 17.01.2021 года.

В судебном заседании представитель административного истца УФНС России по Тамбовской области ФИО1, заявленные административные исковые требования поддержал в полном объеме, просил их удовлетворить. Указал, что 6 месячный срок исполнения требования от 10.02.2021 года истекал 10.08.2021 года. Ходатайствовал о восстановлении срока на подачу иска в суд. Считал уважительной причиной пропуска установленного срока большой объем работы, а также допущенную ошибку, предположение о том, что иск был направлен в суд. Сообщил, что в ходе мониторинга задолженности у ФИО2 была установлена недоимка по ОПС и ОМС, а также пени. Заявление о выдаче судебного приказа было направлено мировому судье в 2023 году.

В судебное заседание административный ответчик ФИО2 не прибыл, согласно адресно-справочной работы УВМ УМВД России по Тамбовской области ФИО2 снят с регистрационного учета по месту жительства по решению суда. Регистрации по месту жительства (пребывания) не имеет.

В соответствии с ч.4 ст.54 КАС РФ для обеспечения прав на защиту административному ответчику ФИО3 по требованию суда назначен адвокат Тетушкин Е.Н.

В судебном заседании представитель административного ответчика ФИО3 адвокат Тетушкин Е.Н. возражал против заявленных административных исковых требований, указав на пропуск срока обращения в суд. Полагал, что доводы изложенные представителем административного истца не являются уважительными, и не могут служить основанием для восстановления срока.

Выслушав мнение участников процесса, исследовав совокупность представленных доказательств, суд приходит к следующему выводу.

Согласно ч.1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 3 Налогового кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно подп.2 п.1 ст.419 Налогового кодекса РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе адвокаты.

В соответствии с п.1 ст.420 Налогового кодекса РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

Статьей 421 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что базой для исчисления страховых взносов для плательщиков, определяется по истечении каждого календарного месяца как сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных отдельно в отношении каждого физического лица с начала расчетного периода нарастающим итогом.

Согласно ст. 423 Налогового кодекса РФ расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

В соответствии со ст. 430 Налогового кодекса РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 (индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой) настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на ОПС в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 руб. за расчетный период 2020 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 руб. за расчетный период 2020 года плюс 1,0 процент суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

В соответствии с положениями ст. 432 Налогового кодекса РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В п.5 ст. 430 Налогового кодекса РФ указано, что если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором плательщик снят с учета в налоговых органах. За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату снятия с учета в налоговых органах включительно.

Согласно представленным стороной административного истца данным, которым административным ответчиком не опровергнуты, ФИО3 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 10.07.2018 года по 04.02.2021 года, что подтверждается выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей

В соответствии с положениями действующего законодательства административному ответчику за 2020 год были начислены страховые взносы на ОПС в сумме 32 448 руб., на ОМС в сумме 8 426 руб. ФИО2 уплату страховых взносов за 2020 год не осуществлял.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Поскольку обязанность по уплате страховых взносов на ОПС и ОМС за 2020 год, своевременно и в полном объеме исполнена не была, административному ответчику в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ были начислены пени:

- по страховым взносам на ОПС за период с 01.01.2021 года по 17.01.2021 года на недоимку 32 448 руб. в сумме78,15 руб.,

- по страховым взносам на ОМС за период с 01.01.2021 года по 17.01.2021 года на недоимку 8 426 руб. в сумме 20,29 руб.

На основании ст. ст. 69-70 Налогового кодекса РФ ФИО2 было выставлено и направлено требование № 1155 от 18.01.2021 года на сумму задолженности по страховым взносам на ОПС в размере 32 448 руб. и пени в размере 78,15 руб., задолженности по страховым взносам на ОМС в размере 8 426 руб. и пени в размере 20.29 руб. с добровольным сроком погашения задолженности в срок до 10.02.2021 года. Требование было направлено налогоплательщику посредством сервиса «Личный кабинет налогоплательщика» и получено последним 10.02.2021 года.

Данных об уплате административным ответчиком вышеуказанной задолженности суду не представлено.

С приведенными административным истцом расчетов задолженности по налогам и пени суд согласен, находит их правильными.

В соответствии с ч.1 ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В абз.3 ч.2 ст.48 Налогового кодекса РФ (в редакции действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) установлено, что если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Из абзаца 2 части 3 указанной статьи следует, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

30.06.2023 года УФНС России по Тамбовской области подано мировому судье судебного участка № 3 Октябрьского района г. Тамбова и.о. мирового судьи судебного участка № 4 Октябрьского района г. Тамбова заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 налоговой задолженности.

Определением мирового судьи судебного участка № 3 Октябрьского района г. Тамбова и.о. мирового судьи судебного участка № 4 Октябрьского района г. Тамбова от 30.06.2023 года УФНС России по Тамбовской области отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании обязательных платежей и санкций в отношении ФИО2 в связи с тем, что бесспорным заявленное требование не является.

Исходя из положений части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

Согласно статье 17.1 КАС РФ мировой судья рассматривает заявления о вынесении судебного приказа по требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке, установленном главой 11.1 КАС РФ.

В соответствии с пунктом 6 части 1, частью 2 статьи 287 КАС РФ в административном исковом заявлении налогового органа указываются сведения об отмене судебного приказа по требованию о взыскании обязательных платежей и санкций, вынесенного в порядке, установленном главой 11.1 КАС РФ; к административному исковому заявлению о взыскании обязательных платежей и санкций прилагаются документы, подтверждающие указанные в административном исковом заявлении обстоятельства, включая копию направленного административным истцом требования об уплате взыскиваемого платежа в добровольном порядке; копия определения судьи об отмене судебного приказа по требованию о взыскании обязательных платежей и санкций; доверенность или иные документы, подтверждающие полномочия на подписание административного искового заявления; документы, указанные в пункте 1 части 1 статьи 126 настоящего Кодекса.

Из анализа приведенных норм в их взаимосвязи с учетом правовой позиции, изложенной в пункте 48 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27 сентября 2016 года № 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации", следует, что таможенным органом должны последовательно приниматься меры по взысканию задолженности по уплате таможенных платежей, а именно, первоочередной является подача заявления о вынесении судебного приказа, и только при отмене судебного приказа либо отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа - предъявление административного иска; возвращение заявления о вынесении судебного приказа не препятствует взыскателю повторно обратиться в суд с таким заявлением после устранения недостатков, указанных в определении мирового судьи (части 1 и 2 статьи 123.4 КАС РФ); если в принятии заявления о вынесении судебного приказа было отказано, взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке главы 32 КАС РФ в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке, указав об этом в административном исковом заявлении и приложив к нему соответствующее определение мирового судьи (пункт 2 статьи 48 НК РФ, часть 3 статьи 123.4, часть 1 статьи 286, статья 287 КАС РФ).

Как указал Конституционный суд Российской Федерации в определении от 8 февраля 2007 года № 381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (п.1 ст. 17 НК РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

Возможность удовлетворения административных исковых требований налогового органа обусловлена его обязанностью выставления налоговых уведомлений и требований, а также обращения о взыскании задолженности в судебном порядке в строго установленные действующим законодательством сроки.

При рассмотрении дел о взыскании налоговых платежей с физических лиц необходимо учитывать, что факт соблюдения либо несоблюдения налоговым органом предусмотренного законом срока для обращения в суд является юридически значимым обстоятельством по делу, которое должно устанавливаться судом независимо от наличия доводов по этому поводу со стороны административного ответчика.

Из материалов настоящего административного дела усматривается, что административное исковое заявление УФНС России по Тамбовской области направлено в суд 15.08.2023 года, т.е. с пропуском срока на обращение в суд, который сохранялся до 10.08.2021 года (ст. 48 Налогового кодекса РФ в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений).

В судебном заседании представитель УФНС России по Тамбовской области ФИО1 просил суд восстановить срок на подачу административного искового заявления, указав, что причиной пропуска установленного срока для подачи административного иска послужил большой объем работы.

Оценивая указанные выше обстоятельства как уважительность причины пропуска срока обращения в суд с административным исковым заявлением, суд приходит к выводу, что данное обстоятельство не может быть признаны уважительной причиной пропуска срока на обращение в суд, поскольку большой объем работы таковыми не является, поскольку управление должно предпринимать меры к осуществлению контроля за сроками создания документов и их направления для взыскания, а также учитывать возможное принятие мировым судьей процессуального решения об отказе в удовлетворении заявления о выдаче судебного приказа и соответственно обращаться с таким заявлением заблаговременно для наличия временного периода, позволяющего в случае отказа в выдаче судебного приказа, для своевременного обращения в суд с административным исковым заявлением.

Исходя из обстоятельств дела, суд приходит к выводу, что административный истец не доказал наличие у него уважительных причин пропуска шестимесячного срок на обращение в суд с настоящим административным исковым заявлением, в связи с чем пропущенный срок восстановлению не подлежит, следовательно в удовлетворении заявленных требований административному истцу надлежит отказать.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 286-290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административных исковых требований Управления Федеральной налоговой службы по Тамбовской области к ФИО2 о взыскании задолженности в размере 40 972,44 руб., в том числе: по страховым взносам на ОПС в фиксированному размере за 2020 год в сумме 32448, и начисленных на них пени за период с 01.01.2021 года по 17.01.2021 года в сумме 78,15 руб., задолженности по страховым взносам на ОМС за 2020 год в сумме 8426 руб., и начисленных на них пени, в сумме 20,29 руб. – отказать.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Тамбовского областного суда в течение месяца со дня принятии решения судом в окончательной форме через Октябрьский районный суд г. Тамбова.

Судья С.В.Тютюкина

Мотивированное решение суда составлено 31 октября 2023 года.

Судья С.В. Тютюкина