Дело № 2а-1478/2023

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

пгт. Каа-Хем 21 июня 2023 года

Кызылский районный суд Республики Тыва в составе председательствующего Бадмаевой Н.Б., при секретаре Бичии-Уруг А.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Тыва к ФИО (ИНН <***>) о взыскании недоимки по налогам и пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Республике Тыва обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование в обоснование указав, что ФИО является арбитражным управляющим, 10 июня 2008 года в сводный государственный реестр арбитражных управляющих внесены сведения о присвоении ему уникального реестрового номера 8963. В установленные п.2 ст. 432 НК РФ сроки суммы страховых взносов налогоплательщиком не уплачены. Налоговым органом в отношении ФИО (ИНН <***>) выставлено требование от 17.01.2022 г. № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, в котором сообщалось о наличии задолженности, направленное через Личный кабинет налогоплательщика, со сроком добровольной уплаты до 18.02.2022 г. Налогоплательщик в установленный срок требование не исполнил, не уплатил в бюджет сумму недоимки, пени и штрафа. Имеется задолженность, которую административный истец просит взыскать с административного ответчика: - страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: налог в размере 8426 руб., пеня в размере 14,32 руб.; - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года): налог в размере 32448 руб., пеня в размере 55,16 руб., на общую сумму 40 943,48 руб.

В судебное заседание представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Республике Тыва, не явился, извещен надлежащим образом, просил о рассмотрении дела без его участия.

Административный ответчик ФИО в судебное заседание не явился, о дате, месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом, ранее представил возражения, полагая исковые требования необоснованными, указал, что оплатил страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетный период 2021г. в размере 4 051,20 рублей, а также страховые взносы на обязательное пенсионное страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии 2021г. были уплачены ФИО в размере 18 567,15 рублей.

В силу ст. 150 КАС РФ, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца и административного ответчика надлежащим образом извещенных судом о дате, месте и времени судебного заседания.

Изучив доводы административного искового заявления и административное дело, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Обязанность платить налоги это безусловное требование государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года №-О-П).

В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 19 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

В силу пунктов 1, 2 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Административный истец просит взыскать с административного ответчика страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за расчетные периоды начиная с 2017 года в размере 8426 руб., а также взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в размере 32448 руб.

В соответствии с изменениями в Налоговый кодекс РФ, внесенными Федеральным законом от 3 июля 2016 года № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование», с 1 января 2017 года полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование возложены на налоговый орган.

Согласно пункту 1 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) на обязательное пенсионное и медицинское страхование признаются, в частности, индивидуальные предприниматели.

ФИО является арбитражным управляющим, 10 июня 2008 года в сводный государственный реестр арбитражных управляющих внесены сведения о присвоении ему уникального реестрового номера 8963.

Статьей 432 НК РФ предусмотрено, что исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (пункт 1).

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31, декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае неуплаты (неполной уплаты.)- страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (пункт 2).

Согласно части 5 статьи 432 названного Кодекса, в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

В соответствии со статьей 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

На основании пункта 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено указанной статьей. В случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, пени налоговый орган, направивший требование об уплате налога, пени, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней в соответствии со статьей 48 РФ.

Согласно пункту 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнение налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счёт имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учётом особенностей, установленных настоящей статьей.

Пунктом 2 этой статьи предусмотрено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счёт имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 3 статьи 48 НК РФ).

Налоговым органом в отношении ФИО ИНН <***> выставлено требование от 17.01.2022 г. № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов в котором сообщалось о наличии задолженности, и направлено через Личный кабинет налогоплательщика, со сроком добровольной уплаты до 18 февраля 2022 года (л.д. 16), что подтверждается распечаткой с личного кабинета налогоплательщика ФИО имеющейся в материалах административного дела.

В соответствии с абзацем 1 пункта 6 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

В случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика (абзац 4 пункта 4 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с абз. 2 п. 2 ст. 432 НК РФ ФИО обязан был самостоятельно исчислить и уплатить суммы страховых взносов за расчетный период не позднее 31 декабря текущего календарного года.

Срок направления требования от 17.01.2022 г. № об уплате недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере и на обязательное медицинское страхование, а также пени на указанные суммы не пропущен.

16 мая 2022 года мировым судьей судебного участка № Кызылского кожууна Республики Тыва вынесен судебный приказ №а-723/2022 на основании заявления УФНС по Республике Тыва о взыскании с ФИО задолженности по недоимкам и пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, на сумму 40 943,48 руб., а также государственной пошлины.

26 сентября 2022 года и.о. мирового судьи судебного участка № Кызылского кожууна Республики Тыва отменен указанный судебный приказ №а-723/2022 от 16 мая 2022 года в связи с поступлением возражений от административного ответчика.

30 марта 2023 года УФНС по Республике Тыва обратилось в Кызылский районный суд Республики Тыва с административным иском о взыскании вышеуказанных недоимок и пени по страховым взносам.

Следовательно, срок для предъявления требования от 17.01.2022 г. №, шестимесячный срок для обращения к мировому судье и шестимесячный срок для обращения в суд в порядке искового производства после отмены судебного приказа административным истцом в части исковых требований налогового органа о взыскании с ФИО страховых взносов и пени не нарушены.

Согласно пункту 1 статьи 430 НК РФ плательщики, указанные в пп.2 п.1 ст. 419 Кодекса, уплачивают: 1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2020 года; 2 448 рублей за расчетный период 2021 года, 2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2020 года, 8 426 рублей за расчетный период 2021 года.

Согласно представленному административным истцом расчету, за административным ответчиком числится задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 8426 руб., пеня в размере 14,32 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 32448 руб., пеня в размере 55,15 руб.

Согласно пояснением административного истца, уплаченные административным ответчиком суммы страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 4 051,20 рублей, а также страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 18 567,15 рублей зачтены в счет погашения задолженности по другим расчетным периодам. За оспариваемый налоговый период сумма задолженности не уплачена.

Вопреки доводам административного ответчика, расчёт задолженности по страховым взносам, имеющийся в материалах дела, произведён административным истцом правильно. В связи с чем с административного ответчика подлежат взысканию страховые взносы на обязательное медицинское страхование сумме 8426 руб., а также страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в сумме 32448 руб.

Пеней признаётся установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1 статьи 75 НК РФ).

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (пункт 3 статьи 75 НК РФ)

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (пункт 4 статьи 75 НК РФ).

Расчёт пени, имеющийся в материалах дела, произведён административным истцом правильно.

Как следует из материалов дела, страховые взносы ФИО уплачены не были.

Оценив установленные по делу обстоятельства, суд находит заявленные требования административного истца обоснованными и подлежащими удовлетворению, поскольку в расчетный период административный ответчик, являясь плательщиком страховых взносов, не уплатил страховые взносы в установленный срок.

При удовлетворении административного иска с административного ответчика в силу ч.1 ст. 114 КАС РФ, ст. 339.19 Налогового кодекса Российской Федерации полежит взысканию государственная пошлина в размере 1428, 30 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Республике Тыва к ФИО (ИНН <***>) о взыскании недоимки по налогам и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО (<данные изъяты>) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Республике Тыва недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды 2021 года: налог в размере 8426 руб., пеня в размере 14,32 руб.

Взыскать с ФИО (<данные изъяты>) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Республике Тыва недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии 2021 года: налог в размере 32448 руб., пеня в размере 55,16 руб. на общую сумму 40 943,48 рублей.

Взыскать с ФИО (<данные изъяты>) в доход бюджета муниципального образования «Кызылский кожуун» Республики Тыва государственную пошлину в размере 1428, 30 рублей.

Решение может быть обжаловано в Судебную коллегию по административным делам Верховного Суда Республики Тыва через Кызылский районный суд Республики Тыва в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

В окончательной форме решение изготовлено 28 июня 2023 года.

Судья Н.Б. Бадмаева