Решение по делу № 2А-879/2025 от 28.05.2025

Дело № 2а-879/2025

УИД 61RS0020-01-2024-000569-09

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

14 мая 2025 года г. Новошахтинск

Новошахтинский районный суд Ростовской области в составе председательствующего судьи Федченко В.И., при секретаре Абрамовой Е.В., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 12 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, взносам, пени, -

УСТАНОВИЛ:

Административный истец обратился в суд с административным исковым заявлением к административному ответчику, в котором после уточнения исковых требований просит суд взыскать с ФИО1, ИНН №...., задолженность по уплате налога на доходы физических лиц за 2022 год по сроку уплаты 25.10.2022 года в размере 4623 руб.; задолженность по уплате налога на доходы физических лиц за 2022 год по сроку уплаты 25.04.2022 года в размере 13292,80 руб.; задолженность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное обеспечение за 2017 год по сроку уплаты 09.01.2018 г. в размере 23162,31 руб.; задолженность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное обеспечение за 2022 год по сроку уплаты 09.01.2023 г. в размере 34445 руб.; задолженность по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2017 год по сроку уплаты 09.01.2018 года в размере 4534,25 руб., задолженность по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2017 год по сроку уплаты 09.01.2023 года в размере 8766 руб.; пени подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере в сумме 32672,33 руб., всего 121498,69 руб..

В обоснование иска указал, что налогоплательщик ФИО1 в соответствии с пунктом 1 статьи 23, а также пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязан уплачивать законно установленные налоги.

ФИО1 с 01.01.2012 по настоящее время осуществляет адвокатскую деятельность. Адвокаты самостоятельно исчисляют и уплачивают за себя суммы страховых взносов. При этом форма адвокатского образования значения не имеет (п. 1 ст. 432 НК РФ, п. 4 Письма ФНС России от 07.03.2017 N БС-4-11/4091@). Суммы страховых взносов на ОПС и на ОМС за расчетный период уплачиваются в совокупном фиксированном размере или в размере исчисленных страховых взносов на ОМС не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено ст. 432 НК РФ.

Страховые взносы на ОПС, исчисленные с суммы дохода, превышающей 300000 руб. за расчетный период, уплачиваются адвокатами не позднее 1 июля года, следующего за истекшим годом (п. 1 ст. 423, п. 2 ст. 432 НК РФ).

В соответствии с п. 2 ст. 227 НК РФ ФИО1 относится к категории налогоплательщиков - физических лиц (адвокат), которые самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном ст. 225 НК РФ.

Налогоплательщики (адвокаты) обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию с учетом положений статьи 229 НК РФ.

Адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, по итогам I квартала, полугодия, девяти месяцев должны самостоятельно исчислить сумму авансовых платежей исходя из ставки налога, фактически полученных доходов, профессиональных и стандартных налоговых вычетов, а также с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей (п. 7 ст. 227 НК РФ).

Страховые взносы входят в совокупную обязанность налогоплательщика, которую он исполняет посредством уплаты единого налогового платежа (ст. 11, п. 1 ст. 11.3, п. 1 ст. 45, п. 1 ст. 58 НК РФ).

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (ЕНП). Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, а также с учетом уточнении исковых требований административным истцом, составляет 121489,69 руб., в т.ч. налог – 88817,36 руб., пени –32672,33 руб..

Указанная задолженность, на момент рассмотрения настоящего административного дела, образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: НДФЛ за 2022 год по сроку уплаты 25.10.2022 года в размере 4623 руб., НДФЛ за 2022 год по сроку уплаты 25.04.2022 года в размере 13292,80 руб., страховые взносы на ОПС за 2017 год по сроку уплаты 09.01.2018 г. в размере 23162,31 руб., страховые взносы на ОПС за 2022 год по сроку уплаты 09.01.2023 г. в размере 34445 руб., страховые взносы на ОМС за 2017 год по сроку уплаты 09.01.2018 года в размере 4534,25 руб., страховые взносы на ОМС за 2017 год по сроку уплаты 09.01.2023 года в размере 8766 руб..

Указанные налоги, сборы, страховые взносы были исчислены налоговым органом в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах, которым определены налогоплательщики и установлены порядок и сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов, в том числе: В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов должником не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени в размере 32672,33 руб., который подтверждается расчетом пени.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

Факт направления требования в адрес налогоплательщика в соответствии с частью 6 статьи 69 НК РФ подтверждается реестром отправки заказной корреспонденции, требование считается полученным налогоплательщиком по истечении 6 дней с даты отправки. Факт направления требования в личный кабинет налогоплательщика подтверждается протоколом отправки либо иным документом, позволяющим суду убедиться в отправке требования. В соответствии с пунктом 2 статьи 11.2 НК РФ документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются. Для получения документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, на бумажном носителе, налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, направляют в любой налоговый орган по своему выбору уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе. Документ в электронной форме, подписанный автоматически созданной электронной подписью налогового органа, признается равнозначным документу на бумажном носителе, подписанному собственноручной подписью должностного лица налогового органа. В соответствии с пунктом 4 статьи 31, статьей 11.2 НК РФ требование признаётся полученными на следующий день с даты направления в личный кабинет налогоплательщика. В соответствии с частью 6 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» в случае, если обязанность налогоплательщика по уплате налога не исполнена в установленный срок, налоговый орган в срок не позднее десяти календарных дней со дня истечения срока уплаты налога направляет налогоплательщику через мобильное приложение «Мой налог» требование об уплате налога с указанием ссылки на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог, сведений о сроке уплаты налога, о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на день направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Факт направления требования в мобильное приложение «Мой налог» подтверждается протоколом отправки либо иным документом, позволяющим суду убедиться в отправке требования. В соответствии с положениями статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации налоговый орган, направивший требование об уплате задолженности, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, и наличных денежных средств, этого физического лица.

Согласно пункту 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В силу ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно и в установленный срок исполнить обязанность по уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

С учетом положения п.2 ст.48 НК РФ, по требованию №.... от 25.05.2023 г., по которому срок для обращения в суд истекал 25.11.2023 г., сумма недоимки в котором превысила 10000 руб., налоговым органом были приняты меры принудительного взыскания недоимки. Мировым судьей судебного участка №.... Новошахтинского судебного района Ростовской области 31.08.2023 г. вынесен судебный приказ №....а-1963/2023 о взыскании с ФИО1 суммы недоимки и пени, однако вышеуказанный судебный приказ определением мирового судьи от 06.09.2023 был отменен в связи с поступившими возражениями от должника относительно его исполнения, и административный истец 05.03.2024 года обратился с настоящим административным иском в суд.

В судебное заседание представитель административного истца, надлежащим образом извещенный о его времени и месте, не явился, согласно представленному заявлению просил рассмотреть дело в его отсутствие, кроме того, указал, что по состоянию на 06.06.2025 недоимка по страховым взносам и пени не погашена. Дело рассмотрено в отсутствие представителя административного истца в порядке ст. 150 КАС РФ.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о его времени и месте уведомлен надлежащим образом. Дело рассмотрено в отсутствие административного ответчика в порядке ст. 150 КАС РФ.

Исследовав письменные доказательства административного дела, суд приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации закреплена обязанность каждого гражданина платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги.

В силу ст. 45 НК Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В силу подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Судом установлено, что ФИО1 с 01.01.2012 по настоящее время осуществляет адвокатскую деятельность.

Адвокаты самостоятельно исчисляют и уплачивают за себя суммы страховых взносов. При этом форма адвокатского образования значения не имеет (п. 1 ст. 432 НК РФ, п. 4 Письма ФНС России от 07.03.2017 N БС-4-11/4091@).

Суммы страховых взносов на ОПС и на ОМС за расчетный период уплачиваются в совокупном фиксированном размере или в размере исчисленных страховых взносов на ОМС не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено ст. 432 НК РФ. Страховые взносы на ОПС, исчисленные с суммы дохода, превышающей 300000 руб. за расчетный период, уплачиваются адвокатами не позднее 1 июля года, следующего за истекшим годом (п. 1 ст. 423, п. 2 ст. 432 НК РФ).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 121489,69 руб., в т.ч. налог – 88817,36 руб., пени –32672,33 руб...

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: на момент рассмотрения настоящего административного дела, образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: НДФЛ за 2022 год по сроку уплаты 25.10.2022 года в размере 4623 руб., НДФЛ за 2022 год по сроку уплаты 25.04.2022 года в размере 13292,80 руб., страховые взносы на ОПС за 2017 год по сроку уплаты 09.01.2018 г. в размере 23162,31 руб., страховые взносы на ОПС за 2022 год по сроку уплаты 09.01.2023 г. в размере 34445 руб., страховые взносы на ОМС за 2017 год по сроку уплаты 09.01.2018 года в размере 4534,25 руб., страховые взносы на ОМС за 2017 год по сроку уплаты 09.01.2023 года в размере 8766 руб..

С учетом положения п. 2 ст. 48 НК РФ по требованию №.... от 25.05.2023 сумма недоимки превысила 10000 руб., налоговым органом были приняты меры принудительного взыскания недоимки.

В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ шестимесячный срок для обращения в суд в порядке приказного производства истекал 25.11.2023.

Мировым судьей судебного участка № 4 Новошахтинского судебного района Ростовской области 31.08.2023 был вынесен судебный приказ № 2а-1963/2023 о взыскании с ФИО1 указанной задолженности по страховым взносам ОМС, ОПС и НДФЛ.

Определением мирового судьи судебного участка №4 Новошахтинского судебного района Ростовской области от 06.09.2023 судебный приказ № 2а-1963/2023 отменен в связи с поступившими возражениями должника относительно его исполнения.

Исходя из того, что судебный приказ № 2а-1963/2023 отменен 06.09.2023, срок для подачи административного искового заявления в соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ истекал 06.03.2024.

С настоящим административным исковым заявлением административный истец обратился посредством почтовой связи 28.02.2024, то есть в срок, установленный п. 3 ст. 48 НК РФ.

Таким образом, налоговым органом соблюдена процедура взыскания недоимки, а также сроки взыскания. Арифметический расчет заявленных ко взысканию денежных сумм судом проверен, признан арифметически верным, административным ответчиком не оспаривался.

По состоянию на 06.05.2025 задолженность по налогам, взносам и пени административным ответчиком не погашена. Доказательств обратного, административным ответчиком не представлено.

Учитывая, что данное требование заявлено уполномоченным органом, срок обращения в суд административным истцом соблюден, административный ответчик доказательств уплаты задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование, а также пени по данным страховым взносам, не представил, представленный административным истцом расчет задолженности и пени проверен судом и является правильным, административным ответчиком не оспорен, оснований для освобождения административного ответчика от вышеуказанных страховых взносов и пени не установлено, суд при таких обстоятельствах полагает исковые требования административного истца подлежащими удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Учитывая, что МИФНС России № 12 по Ростовской области в силу закона освобождена от уплаты госпошлины, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в размере 3629,97 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд, -

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 12 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, взносам, пени, удовлетворить.

Взыскать с административного ответчика ФИО1, (ИНН №....), проживающего по адресу: 346901, <адрес>, задолженность по уплате налога на доходы физических лиц за 2022 год по сроку уплаты 25.10.2022 года в размере 4623 руб.; задолженность по уплате налога на доходы физических лиц за 2022 год по сроку уплаты 25.04.2022 года в размере 13292,80 руб.; задолженность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное обеспечение за 2017 год по сроку уплаты 09.01.2018 г. в размере 23162,31 руб.; задолженность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное обеспечение за 2022 год по сроку уплаты 09.01.2023 г. в размере 34445 руб.; задолженность по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2017 год по сроку уплаты 09.01.2018 года в размере 4534,25 руб., задолженность по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2017 год по сроку уплаты 09.01.2023 года в размере 8766 руб.; пени подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере в сумме 32672,33 руб., всего 121495,69 руб..

Реквизиты банковского счета взыскателя для перечисления сумм, подлежащих к взысканию:

Банк получателя: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г. Тула

БИК: 017003983

Корреспондентский счёт: 40102810445370000059

Получатель: Казначейство России (ФНС России)

Счёт получателя: 03100643000000018500

ИНН получателя: 7727406020

КПП получателя: 770801001

КБК:18201061201010000510

ИНН должника: <***>

Наименование должника: ФИО1.

Назначение платежа: Единый налоговый платеж.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <***>), проживающего по адресу: 346901, <адрес>, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 3629,97 руб.

Решение может быть обжаловано в Ростовский областной суд через Новошахтинский районный суд Ростовской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья: Федченко В.И.

Решение изготовлено в окончательной форме 28.05.2025.