40RS0011-01-2023-000685-65

Дело №2а-1-508/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Козельск 11 октября 2023 года

Козельский районный суд Калужской области

в составе председательствующего - судьи Колязиной А.В.,

при секретаре Ворониной Т.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Управления Федеральной налоговой службы по Калужской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, страховым взносам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Калужской области (далее по тексту - УФНС России по Калужской области) обратилось в суд с административным иском к ФИО1, в котором просило восстановить срок на подачу административного иска и взыскать с административного ответчика задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за 2020 год в сумме 8 426 руб. и пени в размере 47,75 руб., задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2020 год в сумме 20 318 руб. и пени в размере 115,14 руб., по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 3,4 квартал 2019 г. и 1 квартал 2020 г. в сумме 3 726 руб., пени в размере 25,62 руб., на общую сумму 32 658 руб. 51 коп.

Требования мотивированы тем, что ФИО1 в период с 12 мая 2012 года по 12 января 2021 года являлась индивидуальным предпринимателем и плательщиком страховых взносов (обязательное пенсионное страхование – ОПС, обязательное медицинское страхование – ОМС), в связи с чем являлась плательщиком страховых взносов за расчетный период 2020 года, согласно требованию № 2433 от 10 февраля 2021 года страховые взносы налогоплательщиком оплачены не были. Также в соответствии со ст. 346.28 НК РФ ФИО1 являлась плательщиком единого налога на вмененный доход, во исполнение обязанности, предусмотренной статьей 346.32 НК РФ налогоплательщиком представлены декларации по ЕНВД: за 3 квартал 2019 года, регистрационный № от 17 октября 2019 года подлежащая сумма к оплате 1714 руб., за 4 квартал 2019 года, регистрационный № от 19 января 2020 года, подлежащая сумма к уплате в размере 1714 руб., за 1 квартал 2020 года регистрационный № от 20 апреля 2020 года, подлежащая сумма к уплате 1795 руб., в установленные законом сроки суммы налога налогоплательщиком не уплачены в связи с чем, на сумму недоимки начислены пени. В соответствии со статьями 69,70 НК РФ налогоплательщику ФИО1 направлялись требования: № 29585 от 31 октября 2019 года, срок исполнения 19 ноября 2019 года № 30174 от 12 июля 2020 года, срок исполнения 25 августа 2020 года, № 14907 от 13 мая 2019 года, срок исполнения 05 июня 2019 года, № 2433 от 10 февраля 2021 года, срок исполнения 23 марта 2021 года, которые в установленные для добровольного исполнения сроки исполнены не были.

Определением мирового судьи судебного участка №29 Козельского судебного района Калужской области от 8 июня 2023 года налоговому органу было отказано в принятии заявления о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам, в связи с чем УФНС России по Калужской области в поданном им административном иске ходатайствует о восстановлении ему пропущенного срока для обращения в суд, в обоснование указав, что налоговый орган полагался на добросовестность налогоплательщика по своевременному исполнению возложенных на него обязанностей, предусмотренных статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации, а также в связи с загруженностью налогового органа, связанного с администрированием значительного количества налогоплательщиков, не имел возможности своевременно обратиться в суд.

На основании статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное дело рассмотрено в отсутствие административного истца УФНС России по Калужской области и административного ответчика ФИО1, которые о времени и месте рассмотрения административного дела извещены надлежащим образом.

Исследовав письменные материалы административного дела, суд находит административный иск не подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

В силу пункта 1 статьи 45 Налогового Кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со статьей 75 Налогового Кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае неуплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленный законодательством о налогах и сборах дня для уплаты налога или сбора. При этом пени за каждый день просрочки определяются в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора, которая принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ.

В порядке пункта 1 статьи 48 Налогового Кодекса Российской Федерации в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, страховые взносы, пени, штрафы (пункт 1 абзац 5 статьи 48 Налогового Кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 2 статьи 48 Налогового Кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей (в редакции от 29 сентября 2019 года).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Рассмотрение дел о взыскании налогов, сборов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном производстве (абзац 1 пункта 3 статьи 48 Налогового Кодекса Российской Федерации).

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения с судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2 пункта 3 статьи 48 Налогового Кодекса Российской Федерации).

В соответствии с абзацем 3 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Статьей 346.28 Налогового кодекса Российской Федерации (здесь и далее в редакции Федерального закона, действующего на момент возникновения спорных правоотношений) установлено, что налогоплательщиками являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом, и перешедшие на уплату единого налога в порядке, установленном настоящей главой.

В соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 346.29 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика; налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности.

Налоговым периодом по единому налогу признается квартал (статья 346.30 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пунктом 1 статьи 346.32 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога в соответствии с пунктом 2 статьи 346.28 названного Кодекса.

Сумма единого налога, исчисленная за налоговый период, уменьшается на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом периоде в соответствии с законодательством Российской Федерации (подпункт 1 пункта 2 статьи 346.32 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу пункта 2.1 статьи 346.28 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уменьшают сумму единого налога на уплаченные страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование в размере, определенном в соответствии с пунктом 1 статьи 430 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели.

В соответствии с пунктом 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 названного Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2020 года,

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

Судом установлено, что административный ответчик ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с 12 мая 2012 года по 12 января 2021 года и являлась налогоплательщиком, применяющим систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, а также плательщиком страховых взносов.

Налогоплательщиком ФИО1 представлены налоговые декларации по ЕНВД: за 3 квартал 2019 года регистрационный № от 17 октября 2019 года на сумму 1 714 руб., за 4 квартал 2019 года, регистрационный № от 19 января 2020 года, подлежащая сумма к уплате в размере 1714 руб., за 1 квартал 2020 года регистрационный № от 20 апреля 2020 года, подлежащая сумма к уплате 1795 руб.

Налогоплательщику было направлено требование №29585 от 31 октября 2019 года об уплате задолженности по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 1714 руб. и пени в размере 1,91 руб. Срок исполнения налогового требования установлен до 19 ноября 2019 года, общая сумма задолженности по требованию составляет 141 431 руб. 75 коп., в том числе по налогам (сборам, страховым взносам) 113 479 руб. В соответствии со ст. 48 НК РФ (в редакции от 29.09.2019 г.) срок обращения в суд по данному требованию до 20 мая 2020 года.

12 июля 2020 года налоговым органом выставлено требование №30174 об уплате задолженности по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 1714 руб. и пени в размере 23 руб. 84 коп. Срок исполнения налогового требования установлен до 25 августа 2020 года.

10 февраля 2021 года налоговым органом в адрес ФИО1 выставлено требование № 2433 об уплате пени по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 2 руб. 34 коп., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года) в размере 115 руб. 14 коп., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года в размере 47 руб. 75 коп., единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 149 руб., единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 149 руб., страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года) в размере 20 318 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года в размере 8 426 руб., а всего недоимка в общей сумме 29 042 руб. и в размере 165 руб. 23 коп. Требование административным ответчиком не исполнено.

Таким образом, налоговый орган был вправе обратиться к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание с ФИО1 единого налога на вмененный доход, страховых взносов и пени за 2020 год в порядке, предусмотренном статьей 123.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации по требованию № 2433 от 10 февраля 2021 года в срок до 24 сентября 2021 года.

8 июня 2023 года мировым судьей судебного участка №29 Козельского судебного района Калужской области УФНС России по Калужской области отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании суммы недоимки по налогам с должника ФИО1, датированного 05 июня 2023 года, поскольку указанное заявление было подано мировому судье по истечении шестимесячного срока со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов.

Вместе с тем, УФНС России по Калужской области настоящее административное исковое заявление к ФИО1 было направлено в Козельский районный суд только 28 августа 2023 года, то есть по истечении установленного статьей 48 Налогового Кодекса Российской Федерации процессуального срока на подачу в суд заявления на принудительное взыскание недоимки по единому налогу на вмененный доход, страховых взносов за 2020 год с ФИО1 за счет имущества налогоплательщика - физического лица.

В соответствии с частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Указанные административным истцом в административном исковом заявлении причины пропуска им срока на подачу в суд заявления о взыскании с ФИО1 задолженности по единому налогу на вмененный доход и страховым взносам за 2020 год не могут являться уважительными, поскольку не обусловлены какими-либо объективными причинами, препятствующими налоговому органу своевременно обратиться с таким заявлением в суд.

Налоговый орган является юридическим лицом, имеет в своем штате сотрудников для своевременного и надлежащего исполнения своих обязанностей по взысканию налогов, а установленный законом шестимесячный срок являлся достаточным для обращения налогового органа в суд с заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности по единому налогу на вмененный доход, страховым взносам за 2020 год.

При изложенных обстоятельствах суд считает, что правовых оснований для восстановления административному истцу пропущенного им процессуального срока на обращение в суд с настоящим административным иском к ФИО1 не имеется.

Таким образом, на дату обращения в суд с настоящим административным исковым заявлением административный истец утратил право на принудительное взыскание с ФИО1 задолженности по единому налогу на вмененный доход, страховым взносам и пени за 2020 год в общей сумме 32 658 руб. 51 коп. в связи с истечением сроков принятия решения об их взыскании в порядке, установленном статьей 48 Налогового Кодекса Российской Федерации.

При вышеизложенных обстоятельствах административный иск удовлетворению не подлежит.

Руководствуясь статьями 175-180, 286, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Отказать Управлению Федеральной налоговой службы по Калужской области в восстановлении пропущенного процессуального срока на обращение в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за 2020 год в сумме 8 426 руб. и пени в размере 47,75 руб., задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2020 год в сумме 20 318 руб. и пени в размере 115,14 руб., по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 3,4 квартал 2019 г. и 1 квартал 2020 г. в сумме 3 726 руб., пени в размере 25,62 руб., на общую сумму 32 658 руб. 51 коп.

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Калужской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за 2020 год в сумме 8 426 руб. и пени в размере 47,75 руб., задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2020 года в сумме 20 318 руб. и пени в размере 115,14 руб., по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 3,4 квартал 2019 г. и 1 квартал 2020 г. в сумме 3 726 руб., пени в размере 25,62 руб., на общую сумму 32 658 руб. 51 коп. – оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Калужский областной суд через Козельский районный суд Калужской области со дня вынесения решения суда в окончательной форме.

решение суда в окончательной форме

составлено 25 октября 2023 года

Председательствующий: