Решение по делу № 2А-1180/2025 от 17.03.2025

Дело № 2а-1180-2025

УИД №...

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Пермь 17 марта 2025 года

Орджоникидзевский районный суд г. Перми в составе председательствующего судьи Невидимовой Е.А.,

при секретаре судебного заседания Овчинниковой Е.А.,

рассмотрел в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №... по <АДРЕС> к ФИО1 о взыскании пени по уплате налоговых недоимок,

установил:

Межрайонная ИФНС России №... по <АДРЕС> обратилась в суд с административными исковыми требованиями к ФИО1, в котором просит взыскать с административного ответчика 45 260,23 рублей, в том числе:

- пени, начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов на ОПС за налоговые период 2017 года в размере 6 651,55 руб.,

- пени, начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов на ОПС за налоговые период 2018 года в размере 7 312,92 руб.,

- пени, начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов на ОПС за налоговые период 2019 года в размере 5 596,11 руб.,

- пени, начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов на ОПС за налоговые период 2020 года в размере 3 900,50 руб.,

- пени, начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов на ОМС за налоговые период 2017 года в размере 1 264,52 руб.,

- пени, начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов на ОМС за налоговые период 2018 года в размере 1 608,89 руб.,

- пени, начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов на ОМС за налоговые период 2019 года в размере 1 312,39 руб.,

- пени, начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов на ОМС за налоговые период 2020 года в размере 1 028,63 руб.,

- пени в размере 16 584,72 руб., начисленные на сумму неисполненной совокупной задолженности по уплате налогов за период с (дата) по (дата).

В обоснование иска инспекцией указано, что административный ответчик ФИО1 (ИНН №...) является налогоплательщиком страховых взносов за период с 2017 года по 2020 год, допустил образование задолженности. В связи с неисполнением обязанности по своевременной уплате страховых взносов, административному ответчику, в соответствии со п. 3 ст. 75 Налогового кодекса РФ, начислены пени за несвоевременную уплату страховых взносов. Налоговым органом административному ответчику было выставлено требование №... от (дата). Единый налоговый счет административного ответчика имеет отрицательное сальдо, пени не уплачены в добровольном порядке. Инспекция обращалась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, определением мирового судьи от (дата) судебный приказ №... отменен. Просит заявленные требования удовлетворить.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №... по <АДРЕС> в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, направил заявление о рассмотрении дела в его отсутствие, на требованиях настаивает, предоставил сведения о наличии задолженности по пени в размере 45 260,23 руб.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, представил сведения об отсутствии у него статуса индивидуального предпринимателя, просил дело рассмотреть в его отсутствие, указал, что с иском не согласен, поскольку ИП ликвидировано, с 2017 года трудоустроен официально, в удовлетворении ходатайство об отложении дела судом отказано.

Суд, исследовав материалы настоящего административного дела, судебного приказа №... (титульный <.....>), приходит к следующему выводу.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч.4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В силу ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Пунктом 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с п. 2 ст. 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих его уплату.

Согласно положениям п. 1 и 2 статьи 419 Налогового кодекса РФ, плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В силу п. 1 ст. 432 Налогового кодекса РФ, исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 Налогового кодекса РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Как указано в п. 2 ст. 432 Налогового кодекса РФ, суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с п. 1.4 ст. 430 Налогового кодекса РФ, не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса РФ, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 Налогового кодекса РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном налоговым кодексом РФ, недоимку по страховым взносам.

В соответствии со ст. 423 Налогового кодекса РФ, расчетным периодом признается календарный год (ч. 1). Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года (ч. 2).

Пунктом 5 статьи 432 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

В соответствии с п. 1 ст. 75 Налогового кодекса РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно пп. 1 п. 4 ст. 75 Налогового кодекса РФ, пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной:

1) для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации;

В силу п. 1 ст. 69 Налогового кодекса РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (абз. 2 п. 1 ст. 69 Налогового кодекса РФ).

По правилам п. 1 ст. 70 Налогового кодекса РФ, требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено НК РФ.

Из положений ч. 2 ст. 64 КАС РФ следует, что обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

Судом из материалов административного дела установлено и подтверждается следующее.

ФИО1 с (дата) по (дата) имела статус индивидуального предпринимателя, являлся плательщиком страховых взносов, что подтверждается материалами дела, деятельность индивидуального предпринимателя прекращена (дата), иных сведений материалы дела не содержат (л<.....>

Статус индивидуального предпринимателя ФИО1 не имеет, что подтверждается справкой от (дата) (л<.....>

Положениями п.п.1,2 п. 1 ст. 430 Налогового кодекса РФ установлено, что индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уплачивают страховые взносы за 2017 год: ОПС в размере 23 400 руб., ОМС – 4 590 руб.; за 2018 года: ОПС в размере 26 545 руб., ОМС – 5 840 руб.; за 2019 год: ОПС в размере 29 354 руб., ОМС – 6 884 руб.; за 2020 год ОПС в размере 32 448 руб., ОМС – 8 426 руб.

Уплата страховых взносов плательщиком должна быть осуществлена не позднее 31 декабря текущего календарного года, и в течении 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе (в редакции на момент образования недоимки).

ФИО1 допустил образование недоимок по страховым взносам за период с 2017 года по 2020 год.

Указанная налоговая задолженность была взыскана с административного ответчика следующими исполнительными документами:

- недоимка по страховым взносам (ОПС в размере 23 400 руб., ОМС в размере 4 590 руб.) за 2017 год взыскана на основании постановления налогового органа №... от (дата), постановление о возбуждении исполнительного производства №...-ИП от (дата), указанное исполнительное производство окончено (дата) по причине отсутствия у должника имущества, на которое может быть обращено взыскание (<.....>

- недоимка по страховым взносам (ОПС в размере 26 545 руб., ОМС в размере 5 840 руб.) за 2018 год взыскана на основании постановления налогового органа №... от (дата), постановление о возбуждении исполнительного производства №...-ИП от (дата), указанное исполнительное производство окончено (дата) по причине отсутствия у должника имущества, на которое может быть обращено взыскание (л.<.....>

- недоимка по страховым взносам (ОПС в размере 29 354 руб., ОМС в размере 6 884 руб.) за 2019 год взыскана на основании постановления налогового органа №... от (дата), постановление о возбуждении исполнительного производства №...-ИП от (дата), указанное исполнительное производство окончено (дата) по причине отсутствия у должника имущества, на которое может быть обращено взыскание (л<.....>

- недоимка по страховым взносам (ОПС в размере 30 005,68 руб., ОМС в размере 7 791,78 руб.) за 2020 год взыскана на основании решения Орджоникидзевского судебного района <АДРЕС> от (дата) по делу №...а№...исполнительный лист серии ФС №..., постановление о возбуждении исполнительного производства №...-ИП от (дата), указанное исполнительное производство окончено(дата) (<.....>

Поскольку административным ответчиком в установленные законом сроки обязанность по уплате сумм налоговой задолженности не исполнена, в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ начислены пени:

- пени, начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов на ОПС за налоговые период 2017 года в размере 6 651,55 руб. за период с (дата) по (дата),

- пени, начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов на ОПС за налоговые период 2018 года в размере 7 312,92 руб. за период с (дата) по (дата),

- пени, начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов на ОПС за налоговые период 2019 года в размере 5 596,11 руб. за период с (дата) по (дата),

- пени, начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов на ОПС за налоговые период 2020 года в размере 3 900,50 руб. за период с (дата) по (дата),

- пени, начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов на ОМС за налоговые период 2017 года в размере 1 264,52 руб. за период с (дата) по (дата),

- пени, начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов на ОМС за налоговые период 2018 года в размере 1 608,89 руб. за период с (дата) по (дата),

- пени, начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов на ОМС за налоговые период 2019 года в размере 1 312,39 руб. за период с (дата) по (дата),

- пени, начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов на ОМС за налоговые период 2020 года в размере 1 028,63 руб. за период с (дата) по (дата).

В связи с введением Единого налогового счета установлен особый порядок взыскания сумм недоимки по налогам и сборам, страховым взносам, задолженности по пени, штрафам, процентам. С (дата) сумма пени начисляется на общую сумму налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить налогоплательщик в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом РФ.

Согласно доводам налогового органа, у административного ответчика ФИО2 имелась неисполненная совокупная обязанность по уплате налогов на сумму 125 847,48 руб., на которую в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ начислены пени в размере 16 584,72 рублей за период с (дата) по (дата).

Судом исследованы материалы дела, доводы налогового органа о взыскании с административного ответчика пени, сопоставлены налоговые периоды по пенеобразующим недоимкам, их суммам, а также сопоставлены периоды начисления пени. Фактов неверного начисления пени, заявленных ко взысканию в рамках настоящего дела, не установлено.

Судом проверено, что в совокупную задолженность в размере 125 847,48 руб. входят страховые взносы за 2017, за 2018, за 2019 и за 2020 года, из чего суд делает вывод о том, что пени начислены с соблюдением правил, нарушений не выявлено.

В виду наличия отрицательного сальдо единого налогового счета, во исполнение требований ст. 69 и ст. 70 Налогового кодекса РФ административному ответчику направлено требование об уплате задолженности №... от (дата), в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме налоговой задолженности, а также об обязанности оплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо единого налогового счета.

Требование об уплате задолженности является единым требованием об уплате задолженности и считается не исполненным до момента уплаты (перечисления) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения в соответствии со ст. 69 Налогового кодекса РФ.

Требованием №... об уплате задолженности по состоянию на (дата) установлен срок для уплаты недоимки до (дата).

Инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа на взыскание пени (дата), был выдан судебный приказа №... от (дата), который был отменен (дата).

Разрешая заявленные требования налогового органа, в данном случае, суд учитывает следующее.

Порядок взыскания налоговой задолженности регламентирован положениями Налоговым кодексом РФ, механизм которого реализуется налоговым органом в несколько этапов, ограниченных строгими временными периодами.

Реализация каждого последующего этапа принудительного взыскания недоимки и пеней напрямую зависит от предыдущих действий налогового органа.

Первоначальным действием по реализации налоговым органом механизма принудительного взыскания задолженности является направление требования об уплате налога.

Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (п.п. 1,2 ст. 69 Налогового кодекса РФ в редакции, действовавшей на спорный период).

Положениями статьи 70 Налогового кодекса РФ (в редакции, действовавшей на спорный период) определено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Указанные правила в силу п. 3 ст. 70 Налогового кодекса РФ применяются также в отношении сроков направления требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 Налогового кодекса РФ.

При этом из разъяснений пункта 51 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от (дата) №... «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» следует, что при проверке соблюдения налоговым органом сроков направления требования об уплате пеней судам надлежит учитывать положения п. 5 ст. 75 Налогового кодекса РФ, согласно которым пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Из приведенной нормы следует, что требование об уплате пеней, начисленных на сумму недоимки, возникшей по итогам конкретного налогового (отчетного) периода, направляется названным органом на основании п. 1 ст. 70 Налогового кодекса РФ не позднее трех месяцев с момента уплаты налогоплательщиком всей суммы недоимки (в случае погашения недоимки частями - с момента уплаты последней ее части).

Согласно п. 1 ст. 70 Налогового кодекса РФ (редакция, действующая на момент образования задолженности), требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено Налоговым кодексом РФ.

При определении предельного срока направления первого требования об уплате задолженности необходимо учитывать, что он был увеличен на 6 месяцев Постановлением Правительства Российской Федерации от (дата) №... «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных НК РФ, в 2023 и 2024 годах», что допускается п. 3 ст. 4 Налогового кодекса РФ.

Разрешая заявленные требования налогового органа о взыскании пени по страховых взносам за период с 2017 по 2020 год, а также пени, начисленные на сумму совокупной задолженности по уплате налогов, суд учитывает, поступивший ответ ОСП по <АДРЕС> и <АДРЕС> (л.д. <.....>

Частью 6.1 статьи 21 Федерального закона от (дата) № 229-ФЗ Об исполнительном производстве» представлен шестимесячный срок предъявления к исполнению исполнительного документа, со дня вынесения актов органов, осуществляющих контрольные функции, о взыскании денежных средств.

Согласно ответу ОСП по <АДРЕС> и <АДРЕС> исполнительное производство №...-ИП от (дата), возбужденное на основании постановления налогового органа №... от (дата) год, окончено (дата) по причине отсутствия у должника имущества, на которое может быть обращено взыскание.

С момента прекращения указанного исполнительного производства по исполнению постановления налогового органа №... от (дата) прошло более шести месяцев, данных для предъявления исполнительного документа к исполнению, в настоящее время исполнительное производство не возбуждено, окончено, право на предъявление его к исполнению утрачено.

Таким образом, недоимка по страховым взносам (в том числе ОПС и ОМС) за 2017 год является безнадежной к взысканию, в указанной части требования налогового органа удовлетворению не подлежат.

Таким образом, недоимка по страховым взносам (в том числе ОПС и ОМС) за 2018 год является безнадежной к взысканию, в указанной части требования налогового органа удовлетворению не подлежат.

Решением налогового органа от (дата) №..., недоимка по страховых взносам ОПС 29 354,00 руб. и ОМС 6 884 руб. признана безнадежной ко взысканию, произведено ее списание (<.....>

Таким образом, недоимка по страховым взносам (в том числе ОПС и ОМС) за 2019 год является безнадежной к взысканию, в указанной части требования налогового органа удовлетворению не подлежат.

Согласно ответу ОСП по <АДРЕС> и <АДРЕС> исполнительное производство №...-ИП от (дата), возбужденное на основании решения Орджоникидзевского судебного района <АДРЕС> от (дата) по делу №... (исполнительный лист серии ФС №...), окончено частичным исполнением (дата) (л.д<.....>

Таким образом, срок предъявления к исполнению исполнительного документа по делу №..., с учетом постановления судебного пристава-исполнителя об окончании исполнительного производства №...-ИП от (дата), не истек, право взыскания недоимки по страховым взносам (в том числе ОПС и ОМС) за 2020 год не утрачено, в указанной части требования налогового органа подлежат удовлетворению.

Судом, из расчета представленного налоговым органом, установлено, что неисполненная совокупная обязанность по уплате налогов на сумму 123 193,47 руб., на которую в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ начислены пени в размере 16 584,72 рублей за период с (дата) по (дата), состоит из:

недоимки по страховым взносам за 2017 год в размере 27 990 руб. (в том числе ОПС 23 400 руб. ОМС 4 590 руб.), начислены пени по ОПС 6 651,55 руб., по ОМС 1 264,52 руб.;

недоимки по страховым взносам за 2018 год в размере 32 385 руб. (в том числе ОПС 26 545 руб. ОМС 5 840 руб.), начислены пени по ОПС 7 312,92 руб., по ОМС 1 608,89 руб.;

недоимки по страховым взносам за 2019 год в размере 36 238 руб. (в том числе ОПС 29 354 руб. ОМС 6 884 руб.), начислены пени по ОПС 5 596,11 руб., по ОМС 1 312,39 руб.;

недоимки по страховым взносам за 2020 год в размере 37 797,46 руб. (в том числе ОПС 21 442,70 руб. ОМС 7 791,78 руб.), начислены пени по ОПС 3 900,50 руб., по ОМС 1 028,63 руб. (л.д<.....>

В последующем из неисполненная совокупная обязанность по уплате налогов была исключена сумма 29 354 руб. и 6 884 руб. на основании решением налогового органа от (дата) №..., недоимка по страховых взносам ОПС 29 354,00 руб. и ОМС 6 884 руб. признана безнадежной к взысканию, произведено ее списание (л.<.....>

Таким образом, подробный расчет пени в размере 16 584,72 руб., начисленные на сумму неисполненной совокупной задолженности по уплате налогов за период с (дата) по (дата), следующий:

дата начала подинтервала

дата окончания подинтервала

кол-во дней

сальдо для пени, руб.

делитель

ставка расчета (%)

пени на конец подинтервала

(дата)

204

23400,00

300

7,5

1193,40

(дата)

23400,00

300

8,5

145,86

(дата)

23400,00

300

318,24

(дата)

23400,00

300

425,88

(дата)

23400,00

300

573,30

(дата)

115

23400,00

300

1435,20

Итого

пени ОПС за 2017 год

4091,88

дата начала подинтервала

дата окончания подинтервала

кол-во дней

сальдо для пени, руб.

делитель

ставка расчета (%)

пени на конец подинтервала

(дата)

204

4590

300

7,5

234,09

(дата)

4590

300

8,5

28,61

(дата)

4590

300

62,42

(дата)

4590

300

83,54

(дата)

4590

300

112,46

(дата)

115

4590

300

281,52

Итого

пени ОМС за 2017 год

802,64

дата начала подинтервала

дата окончания подинтервала

кол-во дней

сальдо для пени, руб.

делитель

ставка расчета (%)

пени на конец подинтервала

(дата)

204

26545,00

300

7,5

1353,80

(дата)

26545,00

300

8,5

165,46

(дата)

26545,00

300

361,01

(дата)

26545,00

300

483,12

(дата)

26545,00

300

650,35

(дата)

115

26545,00

300

1628,09

Итого

пени ОПС за 2018 год

4641,84

дата начала подинтервала

дата окончания подинтервала

кол-во дней

сальдо для пени, руб.

делитель

ставка расчета (%)

пени на конец подинтервала

(дата)

204

5840

300

7,5

297,84

(дата)

5840

300

8,5

36,40

(дата)

5840

300

79,42

(дата)

5840

300

106,29

(дата)

5840

300

143,08

(дата)

115

5840

300

358,19

Итого

пени ОМС за 2018 год

1021,22

дата начала подинтервала

дата окончания подинтервала

кол-во дней

сальдо для пени, руб.

делитель

ставка расчета (%)

пени на конец подинтервала

(дата)

101

29354,00

300

7,5

741,19

Итого

пени ОПС за 2019 год

741,19

дата начала подинтервала

дата окончания подинтервала

кол-во дней

сальдо для пени, руб.

делитель

ставка расчета (%)

пени на конец подинтервала

(дата)

101

6884,00

300

7,5

173,82

Итого

пени ОМС за 2020 год

173,82

дата начала подинтервала

дата окончания подинтервала

кол-во дней

сальдо для пени, руб.

делитель

ставка расчета (%)

пени на конец подинтервала

(дата)

204

21442,70

300

7,5

1093,58

(дата)

21442,70

300

8,5

133,66

(дата)

21442,70

300

291,62

(дата)

21442,70

300

390,26

(дата)

21442,70

300

525,35

(дата)

115

21442,70

300

1315,15

Итого

пени ОПС за 2020 год

3749,61

дата начала подинтервала

дата окончания подинтервала

кол-во дней

сальдо для пени, руб.

делитель

ставка расчета (%)

пени на конец подинтервала

(дата)

204

7791,78

300

7,5

397,38

(дата)

7791,78

300

8,5

48,57

(дата)

7791,78

300

105,97

(дата)

7791,78

300

141,81

(дата)

7791,78

300

190,90

(дата)

115

7791,78

300

477,90

Итого

пени ОМС за 2020 год

1362,52

С учетом изложенного, поскольку налоговым органом утрачено право взыскания недоимки по страховых взносам за 2017 год, за 2018 год и за 2019 год, следует также исключить пени, начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов, из расчета налогового органа, указанные пени подлежат взысканию в пользу административного истца только в части пени, относящихся за период 2020 года.

Расчет взыскиваемых пени, начисленные на сумму неисполненной совокупной задолженности по уплате налогов, следующий 16 584,72 руб. – пени за 2017 год по ОПС 4 091,88 руб., по ОМС 802,64 руб. (утрачено право взыскания) - пени за 2018 год по ОПС 4641,84 руб., по ОМС 1021,22 руб. (утрачено право взыскания) – пени за 2019 год по ОПС 741,19 руб., по ОМС 173,82 руб. (утрачено право взыскания, с учетом даты вынесения решения о признании недоимки безнадежной) = 5 112,14 руб. (пени за 2020 года (в том числе по ОПС 3 749,61 руб., по ОМС 1 362,52 руб.).

Сумма пени, начисленные на сумму неисполненной совокупной задолженности по уплате налогов, в размере 5 112,14 руб. за период с (дата) по (дата) подлежит взысканию с административного ответчика.

Период начисления указанных пени проверен, признается судом обоснованным и верным, оснований для перерасчета не установлено.

Размер пени, представленный налоговым органом, подтвержден имеющимися в деле доказательствами. Административным ответчиком иного расчета представлено не было. Предусмотренные законом основания для освобождения административного ответчика от обязанности по уплате обязательных платежей отсутствуют.

Требование об уплате налога №... от (дата) направлено налогоплательщику (дата) через личный кабинет, требование направлено в срок, установленный законодательством (л.д<.....>

При этом, суд учитывает, что направление повторных требования не требуется, поскольку сальдо единого налогового счета имеет отрицательное значение, положительного знания не приобрело. Требование об уплате формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика в установленные законодательством сроки и считается действующим до момента перехода данного сальдо через "0" (или равенства "0").

Судом установлено, что предельные сроки направления требования об уплате №... не нарушены, следует проверить сроки обращения налогового органа с заявлением о выдаче судебного приказа и с административным иском.

Требованием №... об уплате задолженности по состоянию на (дата) установлен срок для уплаты недоимки до (дата).

Инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа на взыскание недоимок и пени (дата).

Мировым судьей судебного участка №... Орджоникидзевского судебного района <АДРЕС> (дата) выдан судебный приказ №... о взыскании с ФИО1 пени в общей сумме 45260,23 руб. и государственной пошлины.

На основании поступивших письменных возражений ответчика определением мирового судьи от (дата) судебный приказ отменен (л.<.....>

В соответствии со статьей 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Взыскание задолженности за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем регламентировано ст. 48 Налогового кодекса РФ.

По правилам п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В соответствии с п. 4 ст. 48 Налогового кодекса РФ, рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Срок исполнения требования №... от (дата) об уплате задолженности закончился (дата), то есть шестимесячный срок для обращения инспекции в суд истекал (дата).

Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по указанному требованию к должнику ФИО1, по результатам рассмотрения мировым судьей был выдан судебный приказ №... от (дата).

Требования предъявлены инспекцией в течение установленного законом шестимесячного срока, заявление поступило в суд (дата).

ФИО1 обратился к мировому судье с возражениями относительно исполнения судебного приказа, судебный приказ №... (дата) был отменен (дата).

Инспекция обратилась в суд с настоящим административным исковым заявлением (дата), направлено почтовым отправлением (дата) (л.<.....>

Требования предъявлены в течение установленного законом шестимесячного срока в соответствии с п. 4 ст. 48 Налогового кодекса РФ (из расчета (дата) + 6 мес. = (дата)).

Исходя из того, что налоговым органом был соблюден предусмотренный налоговым законодательством порядок взыскания налогов, у налогоплательщика возникла обязанность по уплате пени по страховых взносам за 2020 год, являющиеся предметом настоящего административного иска, требования предъявлены обосновано, в части требований о взыскании пени по страховых взносам за период с 2017 года по 2019 год удовлетворению не подлежат по основаниям изложенным выше.

Процедура уведомления налогоплательщика о необходимости погасить образовавшиеся задолженности и сроки обращения в суд, налоговым органом соблюдены.

Таким образом, с учетом обстоятельств административного дела, положений законодательства, суд приходит к выводу об удовлетворении требований налогового органа к административному ответчику ФИО1 в части объеме в размере 10 041,26 руб., в том числе:

- пени в размере 5 112,13 руб., начисленные на сумму неисполненной совокупной задолженности по уплате налогов.

В удовлетворении требований в остальной части следует отказать.

Доводы административного ответчика об отсутствии у него обязанности оплатить страховые взносы, поскольку он не является индивидуальным предпринимателем, суд признает несостоятельными. Судом установлено, что ФИО1 в период с (дата) по (дата) имел статус индивидуального предпринимателя и являлся плательщиком страховых взносов, взыскание обязательных платежей и санкций регламентируется законодательством о налогах и сборах и Кодексом административного судопроизводства РФ, при начислении страховых взносов не нарушены. При этом, суд проверил сроки направления налогоплательщику требования об уплате налога и сроки обращения в суд, дал соответствующую оценки при рассмотрении дела.

Доводы ФИО1 о том, что он не являлся индивидуальным предпринимателем с 2017 года, не подтверждаются, справка, предоставленная в суд о том, что ФИО1 не является индивидуальным предпринимателем датирована (дата), тогда как доводы административного истца о том, что индивидуальный предприниматель окончил деятельность (дата) подтверждается выпиской ЕГРИП, и документально не опровергается стороной административного ответчика.

Кроме этого, в соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход местного бюджета.

В соответствии с п. 8 ч. 1 ст. 333.20, п.1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в размере 4 000 рублей (исходя из цены иска 10 041,26 рублей).

Руководствуясь ст. 290, 175-180 Кодекса административного судопроизводства российской Федерации, суд

решил:

Исковые требования Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России №... по <АДРЕС> к ФИО1 о взыскании недоимки по пени – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, (дата) года рождения, уроженки <АДРЕС>, ИНН №..., в пользу Межрайонной ИФНС России №... по <АДРЕС>:

- пени в размере 5 112,13 руб., начисленные на сумму неисполненной совокупной задолженности по уплате налогов.

Всего взыскать 10 041,26 рублей.

В удовлетворении остальной части требований административному истцу отказать.

Взыскать с ФИО1, (дата) года рождения, уроженки <АДРЕС>, ИНН №..., в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Пермский краевой суд через Орджоникидзевский районный суд г. Перми в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья - подпись - Е.А. Невидимова

<.....>

Мотивированное решение изготовлено и подписано 27.03.2025 года.

Подлинник решения подшит в материалах гражданского дела № 2а-1180-2025 Орджоникидзевского районного суда г. Перми.