78RS0012-01-2023-001832-83
Дело № 2а-1645/2023 31.07.2023 года
Санкт-Петербург
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
Ленинский районный суд Санкт-Петербурга в составе
председательствующего судьи Батогова А.В.,
при секретаре Ристо Е.М.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску МИФНС № 7 по Санкт-Петербургу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,
УСТАНОВИЛ:
Административный истец обратился в суд с административным иском к административному ответчику о взыскании обязательных платежей в общей сумме 28446.58 руб., из них недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) за 2017 г. в размере 19 185.48 руб., задолженность по пени в размере 4 596.21 руб., недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2017 г.) в размере 3763.31 руб., задолженность по пени 901.58 руб.
Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом.
Административный ответчик в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом.
Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему.
Первично Межрайонная ИФНС России № 7 по Санкт-Петербургу (далее - налоговый орган, Инспекция) обратилась к мировому судье судебного участка № 10 Санкт-Петербурга с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании обязательных платежей с ФИО1 (далее - административный ответчик, плательщик).
Вынесенный 01.08.2022 судебный приказ по делу № 2а-394/2022-10 отменен определением мирового судьи судебного участка № 10 Санкт-Петербурга от 16.11.2022 по принесенным возражениям налогоплательщика, поступившим относительно исполнения судебного приказа.
Оплата задолженности на момент вынесения определения об отмене судебного приказа не была произведена налогоплательщиком. Отмена судебного приказа не изменяет и не отменяет обязанность по уплате налога, установленную ст. 23 НК РФ, ст. 57 Конституции РФ.
Статьёй 48 НК РФ установлен шестимесячный срок для обращения налогового органа за взысканием в порядке искового производства после отмены судебного приказа, истец в течение шести месяцев с момента отмены приказа обратился в суд с настоящим иском, срок на подачу иска не пропущен.
Исходя из публичного характера налоговых правоотношений, проверка соблюдения срока обращения с требованиями о взыскании налоговых платежей и санкций, относится к обязанности мирового судьи при разрешении вопроса о вынесении судебного приказа.
В рассматриваемом деле мировой судья судебного участка не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа в порядке ст. 123.4 КАС РФ и отказу в восстановлении срока. Факт вынесения судебного приказа свидетельствует о восстановлении возможно пропущенного инспекцией срока обращения с таким заявлением, предусмотренного п. 2 ст. 48 НК РФ.
Отмена судебного приказа не изменяет и не отменяет обязанность по уплате налога. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью принадлежащего ему имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в государственную казну (Определение Конституционного Суда РФ от 04.07.2017 №1440-О).
Требование своевременной и полной уплаты налогов отражает не только частные, но и публичные интересы. Неуплата налогов влечет негативные последствия в виде дефицита бюджета – денежных средств, предназначенными для финансового обеспечения задач и функция государства и местного самоуправления (ст. 6 Бюджетного кодекса РФ).
Отмена судебного приказа не изменяет и не отменяет обязанность по уплате налога, установленную ст. 23 НК РФ, ст. 57 Конституции РФ.
Реализация конституционной обязанности платить законно установленные налоги предполагает субординацию, властное подчинение одной стороны другой, а именно: налогоплательщику вменяется в обязанность своевременно и в полном объеме уплатить суммы налога, а налоговому органу, действующему от имени государства, принадлежит полномочие обеспечить исполнение данной обязанности налогоплательщиком. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью принадлежащего ему имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в государственную казну. Статьей 44 НК РФ установлен перечень оснований прекращения обязанности по уплате обязательного платежа. В рассматриваемом деле оснований прекращения налоговой обязанности у налогоплательщика не имеется.
Законодательство о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога с наличием объекта налогообложения (п.1. ст. 38 НК РФ).
Ответчик 08.04.2011 был поставлен на учет в качестве индивидуального предпринимателя в МИФНС № 8 по Санкт-Петербургу (код налогового органа 7839/правопредшественник МИФНС России № 7 по Санкт-Петербургу с 23.08.2021) по месту жительства. 26.10.2017 налогоплательщик прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя в связи с принятием им соответствующего решения.
В соответствии с п. 1 ст. ст. 22.4 Федерального закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» индивидуальный предприниматель признается фактически прекратившим свою деятельность в случаях, если к моменту принятия регистрирующим органом соответствующего решения одновременно соблюдаются следующие условия - индивидуальный предприниматель в течение последних пятнадцати месяцев не представлял документы отчетности, сведения о расчетах, предусмотренные законодательством РФ о налогах и сборах; индивидуальный предприниматель имеет недоимку и задолженность в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах.
Недействующий индивидуальный предприниматель может быть исключен из единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей.
Согласно п. 2 ст. 22.4 указанного Федерального закона при наличии одновременно всех указанных в п.1 ст. 22.4 условий регистрирующий орган принимает решение о предстоящем исключении недействующего индивидуального предпринимателя из единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей.
Регистрирующий орган исключает индивидуального предпринимателя из ЕГРИП, если заявления заинтересованных лиц не направлены и не представлены в регистрирующий орган в установленный срок (п. 5 ст. 22.4 указанного Федерального закона).
Исключение из ЕГРИП по решению регистрирующего органа позволяет прекратить начисление страховых взносов, которые необходимо уплачивать независимо от того, ведет предприниматель деятельность или нет.
Согласно Определению Конституционного Суда РФ от 25.01.2007г. № 95-О-О если налогоплательщик снят с учета как индивидуальный предприниматель, то неисполненные налоговые обязанности гражданина остаются за ним. Прекращение физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя не является обстоятельством, которое влечет прекращение возникшей от осуществления такой деятельности обязанности по уплате налогов, пени, страховых взносов.
Оплата задолженности по страховым взносам не была произведена налогоплательщиком. Отмена судебного приказа не изменяет и не отменяет обязанность по уплате налога, сборов и страховых взносов, установленную ст. 23 НК РФ, ст. 57 Конституции РФ.
В соответствии со ст. 32 НК РФ налоговые органы осуществляют контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему РФ налогов, сборов, страховых взносов.
В Российской Федерации Налоговым кодексом РФ (далее - НК РФ) устанавливаются страховые взносы, которые являются федеральными и обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации для плательщиков страховых взносов в соответствии с п. 3.4 ст. 23 НК РФ.
С 1 января 2017 г. все положения, связанные с исчислением и уплатой страховых взносов, перенесены в Налоговый кодекс РФ. При этом Налоговый кодекс РФ дополнен новым разделом XI «Страховые взносы в Российской Федерации» и новой главой 34 «Страховые взносы».
Согласно п. 3 ст. 8 НК РФ под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.
Плательщиками страховых взносов в соответствии со ст. 18.1 НК РФ признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с налоговым законодательством возложена обязанность уплачивать страховые взносы, к которым относятся, в частности, согласно пп. 1 п. 1 ст. 419 НК РФ индивидуальные предприниматели.
Обязанность по уплате страховых взносов возникает в силу факта регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.
Согласно п. 3 ст. 420 НК РФ, объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в пп.2 п.1 ст.419 НК РФ, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с п. 9 ст.430 НК РФ.
В подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ определены плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, это индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.
В соответствии с п.п.1 и 2 п.1 ст.430 НК РФ плательщики, указанные в п.2 ст.419 НК РФ уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и страховые взносы на обязательное медицинское страхование. Согласно п.1 ст.432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в п.п.2 п.1 ст.419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со ст.430 НК РФ, если иное не предусмотрено указанной статьей.
Согласно ст.430 НК РФ (в редакции, действовавшей до 31.12.2017) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере определяются в следующем порядке, если иное не предусмотрено указанной статьей:
- в случае если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного п.2 ст.425 НК РФ;
- в случае если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного п.2 ст.425 НК РФ плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.
Пунктом 3 ст.430 НК РФ установлено, что, если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев, начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности, фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.
Таким образом, фиксированный платеж страховых взносов, подлежащий уплате за 2017 г., составляет: на обязательное пенсионное страхование: 7500 х 26% х 12 = 23 400. 00 руб., на обязательное медицинское страхование: 7500 х 5,1% х 12 = 4 590.00 руб.
Пунктом 5 ст. 430 НК РФ установлено, что если Пунктом 3 ст. 430 НК РФ установлено, что если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности…. За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя. Фиксированный платеж страховых взносов, подлежащий уплате за 2017 г. с учётом деятельности плательщика страховых взносов до 26.10.2017 составил соответственно: 19185.48 руб. и 3763.31 руб.:
на обязательное пенсионное страхование:
7500*26%*(9+26:31)=19185,48 руб., где
7500- МРОТ на 2017 г.,
26%- тариф страховых взносов,
9- число полных отработанных календарных месяцев расчетного периода,
26 – число отработанных дней в месяце окончания ведения деятельности,
31 – число календарных дней в месяце окончания ведения деятельности;
7500*5,1%*(9+26:31)=3763,31 руб., где
7500- МРОТ на 2017 г.,
5,1%- тариф страховых взносов,
9- число полных отработанных календарных месяцев расчетного периода,
26 – число отработанных дней в месяце окончания ведения деятельности,
31 – число календарных дней в месяце окончания ведения деятельности.
Согласно ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Поскольку налогоплательщиком не была произведена оплата страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ и страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС в установленный срок, на выявленную недоимку за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате страховых взносов начиная со дня, следующего за установленным днем уплаты страховых взносов, начисляются пени в соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ (в редакции, применимой к рассматриваемым правоотношениям).
Согласно п.2 ст.75 НК РФ сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. В соответствии с п. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ.
На основании ст. 69 НК РФ ответчику заказным письмом направлено требование № 25996 от 15.09.2020 об уплате сумм страховых взносов и пени. В соответствии со ст. 69 НК РФ требование считается полученным налогоплательщиком по истечении шести дней с даты направления заказным письмом, налогоплательщиком не исполнено.
Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.
Истцом произведён расчёт сумм пени, включенной в требование по уплате № 25996 от 15.09.2020 г. Расчёт проверен судом, ответчиком не оспорен: пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере:
Дата записи
Срок уплаты
Дата начала исчисления пени
Дата окончания исчисления пени
Кол-во дней просрочки уплаты налога
Операция в КРСБ
Сумма операции по налогу
Недоимка для пени
Ставка ЦБ
Начислено пени
Сальдо по пени
Сумма пени, руб.
27.07.2020
10.11.2017
начислено налога по расчету
-3763,31
901,58
-901,58
11.11.2017
17.12.2017
37
расчет пени
3763,31
8,25
38,29
-38,29
18.12.2017
изменение ставки ЦБ
3763,31
7,75
-38,29
18.12.2017
11.02.2018
56
расчет пени
3763,31
7,75
54,44
-92,73
12.02.2018
изменение ставки ЦБ
3763,31
7,50
-92,73
12.02.2018
25.03.2018
42
расчет пени
3763,31
7,50
39,51
-132,24
26.03.2018
изменение ставки ЦБ
3763,31
7,25
-132,24
26.03.2018
16.09.2018
175
расчет пени
3763,31
7,25
159,16
-291,40
17.09.2018
изменение ставки ЦБ
3763,31
7,50
-291,40
17.09.2018
16.12.2018
91
расчет пени
3763,31
7,50
85,62
-377,02
17.12.2018
изменение ставки ЦБ
3763,31
7,75
-377,02
17.12.2018
16.06.2019
182
расчет пени
3763,31
7,75
176,94
-553,96
17.06.2019
изменение ставки ЦБ
3763,31
7,50
-533,96
17.06.2019
28.07.2019
42
расчет пени
3763,31
7,50
39,51
-593,47
29.07.2019
изменение ставки ЦБ
3763,31
7,25
-593,47
29.07.2019
08.09.2019
42
расчет пени
3763,31
7,25
38,20
-631,67
09.09.2019
изменение ставки ЦБ
3763,31
7,00
-631,67
09.09.2019
27.10.2019
49
расчет пени
3763,31
7,00
43,03
-674,70
28.10.2019
изменение ставки ЦБ
3763,31
6,50
-674,70
28.10.2019
15.12.2019
49
расчет пени
3763,31
6,50
39,95
-714,65
16.12.2019
изменение ставки ЦБ
3763,31
6,25
-714,65
16.12.2019
09.02.2020
56
расчет пени
3763,31
6,25
43,91
-758,56
10.02.2020
изменение ставки ЦБ
3763,31
6,00
-758,56
10.02.2020
26.04.2020
77
расчет пени
3763,31
6,00
57,96
-816,52
27.04.2020
изменение ставки ЦБ
3763,31
5,50
-816,52
27.04.2020
21.06.2020
56
расчет пени
3763,31
5,50
38,64
-855,16
22.06.2020
изменение ставки ЦБ
3763,31
4,50
-855,16
22.06.2020
26.07.2020
35
расчет пени
3763,31
4,50
19,76
-874,92
27.07.2020
изменение ставки ЦБ
3763,31
4,25
-874,92
27.07.2020
14.09.2020
50
расчет пени
3763,31
4,25
26,66
-901,58
для включения в требование
901,58
итого пени
901,58
пени по страховым взносам на обязательное пенсионного страхование в фиксированном размере:
Дата записи
Срок уплаты
Дата начала исчисления пени
Дата окончания исчисления пени
Кол-во дней просрочки уплаты налога
Операция в КРСБ
Сумма операции по налогу
Недоимка для пени
Ставка ЦБ
Начислено пени
Сальдо по пени
Сумма пени, руб.
27.07.2020
10.11.2017
начислено налога по расчету
-19185,48
4596,21
-4596,21
11.11.2017
17.12.2017
37
расчет пени
19185,48
8,25
195,21
-195,21
18.12.2017
изменение ставки ЦБ
19185,48
7,75
-195,21
18.12.2017
11.02.2018
56
расчет пени
19185,48
7,75
277,55
-472,76
12.02.2018
изменение ставки ЦБ
19185,48
7,50
-472,76
12.02.2018
25.03.2018
42
расчет пени
19185,48
7,50
201,45
-674,21
26.03.2018
изменение ставки ЦБ
19185,48
7,25
-674,21
26.03.2018
16.09.2018
175
расчет пени
19185,48
7,25
811,39
-1485,60
17.09.2018
изменение ставки ЦБ
19185,48
7,50
-1485,60
17.09.2018
16.12.2018
91
расчет пени
19185,48
7,50
436,47
-1922,07
17.12.2018
изменение ставки ЦБ
19185,48
7,75
-1922,07
17.12.2018
16.06.2019
182
расчет пени
19185,48
7,75
902,04
-2824,11
17.06.2019
изменение ставки ЦБ
19185,48
7,50
-2824,11
17.06.2019
28.07.2019
42
расчет пени
19185,48
7,50
201,45
-3025,56
29.07.2019
изменение ставки ЦБ
19185,48
7,25
-3025,56
29.07.2019
08.09.2019
42
расчет пени
19185,48
7,25
194,73
-3220,29
09.09.2019
изменение ставки ЦБ
19185,48
7,00
-3220,29
09.09.2019
27.10.2019
49
расчет пени
19185,48
7,00
219,35
-3439,64
28.10.2019
изменение ставки ЦБ
19185,48
6,50
-3439,64
28.10.2019
15.12.2019
49
расчет пени
19185,48
6,50
203,69
-3643,33
16.12.2019
изменение ставки ЦБ
19185,48
6,25
-3643,33
16.12.2019
09.02.2020
56
расчет пени
19185,48
6,25
223,83
-3867,16
10.02.2020
изменение ставки ЦБ
19185,48
6,00
-3867,16
10.02.2020
26.04.2020
77
расчет пени
19185,48
6,00
295,46
-4162,62
27.04.2020
изменение ставки ЦБ
19185,48
5,50
-4162,62
27.04.2020
21.06.2020
56
расчет пени
19185,48
5,50
196,97
-4359,59
22.06.2020
изменение ставки ЦБ
19185,48
4,50
-4359,59
22.06.2020
26.07.2020
35
расчет пени
19185,48
4,50
100,72
-4460,31
27.07.2020
изменение ставки ЦБ
19185,48
4,25
-4460,31
27.07.2020
14.09.2020
50
расчет пени
19185,48
4,25
135,90
-4596,21
для включения в требование
4596,21
итого пени
4596,21
Требование № 28996 от 15.09.2020 оставлено плательщиком без исполнения.
В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, прекращения деятельности иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.
Поскольку до настоящего времени требования об уплате полностью не исполнены, налоговый орган воспользовался своим правом, предоставленным статьёй 48 НК РФ, принять к налогоплательщику принудительные меры взыскания задолженности.
В случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога (п. 1 ст. 48 НК РФ).
Расчёт исковых требований ответчиком не оспорен, проверен судом, в связи с чем суд полагает иск подлежащим удовлетворению.
С ответчика в доход государства также подлежит взысканию госпошлина, от уплаты которой истец освобождён, в размере 1053,40 руб.
На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административные исковые требования МИФНС № 7 по Санкт-Петербургу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей – удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 <адрес>) ИНН № задолженности по обязательным платежам в общей сумме 28446.58 руб., из них недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) за 2017 г. в размере 19 185.48 руб., задолженность по пени в размере 4 596.21 руб., недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2017 г.) в размере 3763.31 руб., задолженность по пени 901.58 руб.
Взыскать с ФИО1 <адрес>) ИНН № госпошлину в доход государства в размере 1053,40 руб.
Решение может быть обжаловано в Санкт-Петербургский городской суд в течение месяца.
Судья: Батогов А.В.
Решение изготовлено и оглашено в полном объёме 31.07.2023